论文纳税会计与其对税务审计的影响，本文是纳税会计有关论文如何怎么撰写和税务和审计和纳税方面论文写作技巧范文.
纳税会计及其对税务审计的影响研究
王海波
（北京永拓会计师事务所（特殊合伙）山东分所,山东 安丘 262100）
［摘 要］近年来,纳税会计成为企业与政府热议的话题,纳税会计的理论和实务应用还处于发展阶段,但随着我国税务改革的不断深入,纳税会计具有十分巨大的发展潜力.审计视角下的纳税会计则更具专业性和执行性,对于会计管理人员不仅具有约束力,还对他们的工作方法和要求有一定的指导作用.基于此,本文重点分析了纳税会计对税务审计产生的影响,并且提出了相应的措施.
［关键词］纳税会计；税务审计；基本理念
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.18.009
［中图分类号］F239.4；F234.3 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2018）18-00-02
在企业经营期间,纳税会计包含的内容较多,工作量大,因此在开展该项工作的时候,首先要全面了解企业财务的实际情况,并在此基础上熟知我国的法律法规,才能降低出现纳税风险的概率.所以要想做好税务审计工作,就必须分析纳税会计对税务审计产生的影响,然后提出相应的对策,以此促进企业稳定发展.
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税务审计概述
近年来,现代企业会计体系日益完善,该体系主要包含税务会计、财务会计以及管理会计,是企业管理体系的核心,现阶段我国企业会计体系的实施,也会随着三者的变化而改变.经过分析可以看出,纳税会计自身既具备会计的一般属性,另外还具备一定的特征,比如纳税筹划.从纳税会计中的职能纳税情况可以看出,在工作期间,有效开展纳税筹划活动具有十分重要的作用,不仅能够将企业各个环节的内容控制在合理的范围内,还能提升纳税会计决策的地位.
通常情况下,税务审计主要指全面稽查企业实际的纳税情况,了解企业纳税项目的金额、是否存在偷税漏税情况以及违反法律法规等行为.在企业具体的运营期间,必须重视税务审计工作,当前企业发展离不开税务审计的辅助,可以及时发现企业在纳税过程中存在的问题,然后制定出针对性的对策.
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纳税会计对税务审计产生的影响
从实际情况来看,纳税会计以及财务会计二者相对独立,分属于不同的环节.纳税会计是财务会计的一部分,在工作过程中,纳税会计业务人员的工作职责一直处于不断变化的状态,待缴纳相关费用之后,纳税会计还要实施纳税筹划工作.所以,纳税会计会对税务审计产生一定程度的影响,本文重点分析了这一影响,主要表现在以下几个方面.
2.1 纳税业务有效提升了税务审计效率
在开展纳税业务的过程中,一般由财务会计分开核算独立业务中的涉税业务,随后其他人员负责将其整合到一起.在运行期间可以看出,整个纳税过程都不是集中实施的,具有一定的分散性特点,并且各个财务会计人员由于受时间、自身素质的影响以及限制,没有全面了解相关的法律法规,从而限制了业务的正常开展和落实.
当前,对个人所得税进行核算的时候,一般情况下,由劳资人员负责该项工作,主要按照相关规定计算员工的工资,而会计人员负责审核工作.其中,个人所得税,通常是指从当月工资中将社会保险费用扣除之后,把个人所得税提出.再者,财务会计人员还负责计算员工的奖金,在此过程中,虽然都是采取上述方式,不过都具备独立的依据.基于税务审计期间对该项环节进行审查的时候,由于受时间以及人员素质等因素的干扰,通常无法准确地找出存在的问题,从而导致税务审计效率下降,无法将实际效果发挥出来.
在工作过程中,对于纳税会计而言,专门针对所得税核算环节构建了有关的体系,该项体系中包含多项环节,其中最具代表性的论述点便是详细规定了不管是劳动分红,还是个人获取的奖金,二者都属于工资薪金的一种.因此,要将其放到工资表内共同发放,不可以单独给予,如此一来,既能够维护人员权益,同时还可以提升税务审计的效率.
纳税会计掌握的内容较多,可以全面了解相关的涉税业务,并且在开展税务审计工作期间,只要有专业的纳税人员参与进来,便可以了解企业的实际纳税情况,再加上依照的规定都是一致的,所以一旦出现问题,便表示与之相关的环节存在异常现象,从而能够有效提升税务审计的效率.
2.2 纳税会计职能可以全面提高税务审计效率
在税务审计的过程中,税务稽查起到了一定的作用,它是整项业务的监督者,专门负责监督企业经营过程中相关的涉税业务,其中,重点从违规操作情况、有无遵循规定准则等方面入手,通过严格控制和监督提升整项工作的质量,避免发生风险问题.由于纳税会计具有独立性特征,其除了包含之前的涉税业务,同时还涉及纳税筹划工作,与之前的税务审计业务相比,还具有一定的差异性.对于企业中的纳税会计而言,其主要负责规范业务流程,随后实施纳税筹划工作,因此,纳税筹划成为关键,税务审计人员要给予重视,这是因为纳税筹划的科学性与否,与税务审计具有直接的联系.这种情况从一定程度上优化了税务审计的工作流程,现有的工作重点从以往的纳税业务职能变成了纳税筹划决策审计,全面提高了税务审计效率.
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纳税会计为税务审计带来的挑战
现阶段,在社会经济水平不断提升的背景下,企业发展进程逐渐加快,在企业运营的过程中,通常会涉及纳税问题,因此为了解决该问题,企业纷纷构建了专门的纳税机构,主要负责管理企业的纳税工作.对于在该机构工作的纳税会计人员而言,自身必须具备较高的素质以及操作技能,并且还要熟练掌握相关的法律法规.另外,税务审计工作人员也增加了较多的审计工作量,纳税会计为税务审计工作带来了一定的挑战,这是企业未来的发展趋势.
3.1 纳税会计专业素质以及工作技能有了明显提升
目前,随着企业对税务负担日益重视,会计工作人员的工作任务越来越重,所以,企业在选择纳税会计的时候,要从多方面因素进行考虑,一般在企业中从事税务的人员分为以下几种类型.
（1）理论型人员.随着企业的快速发展,越来越多的企业认识到企业要想获得稳定发展,首先便需要提升人员的专业素质,招聘一些专业知识强以及技能高的人员从事纳税会计工作.比如刚毕业的大学生,它们由于刚离开校园,掌握的知识点较为全面,特别是掌握了丰富的理论知识,引进这种类型的人员,可以全面找寻存在的纳税风险.
（2）经验型人员.企业选择具有丰富经验的老会计担任纳税会计,这些人员拥有多年的工作经验,对于企业业务流程以及特征比较了解,在日常的业务管理中,能够及时发现存在的问题.
（3）全能型人员.通常情况下,在企业运营的过程中,为了缓解人员压力,减少税务情况,通常会选择经验丰富以及操作熟练的人员开展工作,让这些人员担任企业的纳税会计以及顾问.这些人员具备较深的专业理论知识以及操作技能,能够快速发现企业涉税业务中存在的问题,并且能够提出相应的解决对策.
上述3种类型的纳税人员,由于专门从事纳税工作,并且随着业务的不断深入以及学习,其专业知识以及技能都有了明显提升,从而便为审计人员以及审计工作带来了新的挑战,明确要求审计人员不断提升自身的素质.
3.2 纳税会计职能多样化以及方法的快速创新
随着我国会计领域的全面发展,现有的纳税知识得到了一定的优化和改进.在纳税中,相关的筹划方法也在不断地创新和发展,在当前阶段中,应用较为广泛的调研法、逻辑推理法、经验判断法、对比分析法以及数学测算等方法,都是较为科学、应用效果较好的纳税筹划方法.对于纳税会计而言,可以通过使用以上陈述的纳税筹划方法开展纳税筹划工作,不仅可以提升企业纳税筹划的科学性,同时还可以促进该项工作稳定开展和落实.同时,对于税务审计人员来说,只有全面了解和掌握纳税筹划方法,才能够更加清楚地认识到纳税会计的工作内容,并且明确企业所从事业务所涉及税务环节的规范性与合法性.
3.3 纳税筹划要求具体以及全面
在税务审计过程中,纳税是十分重要的一项工作,从微观和宏观的角度分析纳税筹划审计可以看出,纳税筹划方法的审计是一种微观层面,换句话来讲,在实施纳税筹划工作的时候,如果不具备合理性和全面性,那么在开展审计工作的过程中极有可能产生一些问题,从而使该项工作受到不利的影响.对此,纳税会计必须认真、全面地实施纳税筹划.纳税筹划本身并不能一概而论,它主要是从纳税人的价值取向、利益动机的不同,以及产生不同的纳税筹划方向等环节入手,每一种纳税筹划方案都会得出不同的结论.
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结 语
不管是什么类型的企业,在经营期间都需要加大管理力度,企业在具体的经营过程中,不能一直依靠防范手段进行管理,企业要将这种方式转变为监督,在提升企业竞争力的基础上,可以为企业提供有效的运行手段.税收筹划可以在最大程度上提升企业的效益,在开展税收规划工作的时候,要在遵循相关法律基础上进行,以避免出现相关问题.
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综上所述：这篇文章为一篇关于税务和审计和纳税方面的相关大学硕士和纳税会计本科毕业论文以及相关纳税会计论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
参考文献：
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