论文论营改增对企业所得税的影响，本文是企业所得税相关学士学位论文范文跟企业所得税和影响有关论文写作资料范文.
摘 要：我国财政税收制度改革之后,营业税改为增值税,对企业所得税产生一定的影响.从不同角度思考,他对企业所得税的影响有利有弊.一方面优化了我国的经济结构,另一方面也加重了企业税负,企业所得税的改变与国民经济和行业发展息息相关,因此本文重点探讨营改增对企业所得税的影响,并进行具体分析和计算.
关键词：营改增；企业所得税；税负；重复征税
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)010-0283-01
前言
营改增是解决征税的主要方式,是我国在经济体制改革中采取的新型税负改革方式,使用营改增会对企业所得税产生影响,可能会提高税负,也可能降低,这还要结合具体问题进行分析.当前税收改革,影响到了社会中各个行业.原先的税收制度已经不能满足人们生活的需求,现代提出的税收制度还在进一步检验中,本文提到的营改增是指把营业税改编成征增值税,可以对反复征收的情况进行调整.与此同时,税收政策会对企业所得税产生影响.
一、营改增的内容概述
我国在2011 年的时候,正式开始在试点地区征收增值税,这也就是营改增的开始.营改增主要包括以下几个方面.首先是营改增涉及的行业是交通运输业和现代服务业,这部分行业作为营改增的重点实践基地,其中交通运输业中包括各种可以想到的运输方式,同时也把包括物流业、加油公司、生产业务等.增值税使用在不同企业,其中有鉴证咨询服务业、交通业、研发服务业等.营改增纳税人包括一般纳税人和增值税小规模纳税人,对一般纳税人,相关的各种技术服务业以及鉴证咨询服务业税负都在加重,而其他交通业税负并没有多大变化.相较而言,小规模纳税人税率改变更少一点,在实际实施中个人所得税变化不大[1].
二、营改增对企业所得税的影响
( 一) 营改增对不同企业税负的影响
不同企业税负特征不同,营改增对于这些企业所得税的影响也不尽相同,税率从百分之五改变为百分之六,从表面上看来,税负是在提升的,但是在计算的时候,会发现企业所得税也会产生抵消,从而减轻了对企业税负的影响.
1. 营改增对研发服务业税负的影响
在研发服务业中,营改增的主要改变是税负调整高了.研发服务大多是进行高科技产品的制造和研发的,在费用上会比较高昂,因为其中涉及到了各种设备和材料的购买,而这些材料的购买费用是很昂贵的.营改增之后,税负提升,对研发服务业造成了一定影响.但是同样的,这部分营改增服务税也抵扣了相应减少的其他税负.在一定程度上达到了平衡[2].
2. 对鉴证咨询服务业的影响
在鉴证咨询服务业中,缴纳税值也提升了百分之一.同时,销售税率也在提升,这部分税率可以在采购的时候进行抵消,但是并不一定就会实现完全的平衡.实际的税负还需要进行实际计算才能得出[3].
3. 营改增对交通业的影响
对交通运输业来说,营改增的影响相较于其他连个行业来说要大一些,首先,营改增改变了原有的税率基础,税率基础的改变,使得折旧金额更高,计算得出的税值更高.在交通业中最大的特点就是基础的改变,这也就需要我们对收入进行更加准确的确定,从而保证税收的合理[4].
( 二) 营改增对同一个企业内部不同业务税负的影响
统一企业内部不同业务涉及的经济交易不同,很难说不同部门受到的影响是完全相同的.也正是因为如此,造成了一个企业的所得税计算的复杂性.增值税有针对性的改革,使得不同业务的变化产生差异.其中最突出的是生产业务、物流业务和加油站业务[5].
1. 营改增对生产业务的影响
生产业务是生产机械等的业务,生产业务是企业内部重要部门,在生产部门们中,包括汽车和飞机等的生产上交的税也并没有发生变化,与营改增之前的税率任何事相同的.因此我们说营改增并没有影响到生产部门,在生产中,税率依旧处于百分之十七,可见纳税额度也依旧相同.但是从本质上老说,增值税的税负是在下降的,这是因为在税制改革之后,抵扣的税负会发生变化,企业缴纳的总税额降低,从而降低了企业的税负.
2. 对物流业务赋税影响
物流业务是指在公司运营中,生产的产品运送中缴纳的税款,这部分税款关系到了产品的附带价值,属于生产业务之后的流动业务,其中包括管道运输、油轮运输等,包括多种交通运输工具.物流业务最大的特征就是它的流动性,在进行税负的计算的时候,需要综合计算不同交通工具的税负.有些物流业务原本是属于服务业的,其中的原因可能与该种物流业务本身的特征有关.税值改革之后,税率也从百分之五变为了百分之六,与原先的税率相比,提升的税率是在增值的基础上提升的,因此也不能说是不公平[6].
3. 营改增对公司加油站业务的影响
营业税改为增值税之后,税率和税种并没有发生改变,但是原先的抵扣方式会发生改变.税值的调整在很大程度上减轻了企业税负.由于这部分的税率是需要支付运费才能出现的,因此在计算劳务费的时候可以进行抵押.由此可见,这种改变对于加油公司来说,是存在有利影响的.
三、结语
综上所述,营改增的出现,对于企业所得税的影响不能以偏概全,在不同企业、不同部门中,营改增的影响是不同的.目前我国的营改增还处于初级阶段,需要经过长期实践才能发挥更稳定的效果.很多企业因为营改增的出现在税负上面临着很大的问题,税负问题影响企业的稳定运行是可以预见的,我们需要找到降低企业税负的合理方式,企业的相关部门也要对营改增给予更多重视.让营改增在实践中取得效果,充分发挥营改增的优势,给企业带来利润.
参考文献：
[1] 洪礼国. 民航运输业营业税改增值税存在问题及对策[J]. 当代经济,2016(18).
[2] 孙卫.“营改增”税改对财税的影响[J]. 当代经济,2016(19).
[3] 梁依岚. 刍议“营改增”对建安类电力企业的影响及税收筹划[J].财政监督,2016(29).
[4] 王伟东. 论如何从管理角度促进营改增的实施[J]. 财经界: 学术版,2016(5).
[5] 张丽晨.“营改增”对鉴证服务类企业的税负影响[J]. 北方经济,2017(24).
[6] 白云. 初探营改增对流通企业的影响[J]. 当代经济,2017(6).
综上资料:上述文章是一篇适合不知如何写企业所得税和影响方面的企业所得税专业大学硕士和本科毕业论文以及关于企业所得税论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料.
参考文献：
1、 营改增对企业财务管理的影响和策略 摘要“营改增”是为了减轻企业整体税赋而提出的,改变了企业的组织架构和生产经营的各个环节 本文重点分析了“营改增”对企业财务管理的影响,对“营.
2、 营改增对企业财务管理的影响分析 当前,我国实施“营改增”税收政策,主要是为了迎合社会经济的发展,这项税务机制的实施范围也在不断的扩展,所以其对企业财务管理工作所带来的影响也在不断的增强 据此,我们应该对&ld.
3、 营改增对企业会计核算与税收的影响 摘要2016 年5 月1 日,我国政府开始施行营改增税制改革新措施 我们经常所说的营改增其实就是指对征收营业税的企业改征增值税 这一税制改革对企业的会计核算中的各项工作都产生了较大的影响,无论是在经济.
4、 营改增对企业的影响与应对措施分析 摘要我国的经济社会不断发展,税收体制不断完善 营改增是我国税收改革的重要标志,这一政策对企业发展产生重要影响 为了实现自身的快速发展,企业需要采用有效的应对举措 本文将具体探讨营改增对企业发展的影响,.
5、 基于营改增对企业财务管理的影响 摘 要随着“营改增”的不断深入落实,一定程度上影响了企业财务管理工作,为了不断提升企业的综合竞争力,文章首先对“营改增”的内涵及意义进行了简要概述,并详.
6、 营改增对企业会计核算的影响 “营改增”作为我国目前经济改革在税收制度方面的重要改革,不仅有利于现阶段我国经济的发展,同时也与当前我国的具体发展情况相适应 相对地,“营改增”税制改革.