论文融资租赁增值税会计处理?，本文是融资租赁论文范本跟融资租赁和会计处理和增值税相关毕业论文格式模板范文.
融资租赁业务增值税对企业和国家税收都很重要.对其增值税进行正确的会计处理,有利于企业更好地进行增值税的申报和缴纳,本文对此进行探讨.
一、融资租赁增值税会计处理存在的问题
(一)融资租赁增值税税金确定
我国规定经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额.按照标的物的不同,融资租赁服务分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务,前者的增值税税率为17%,后者的增值税税率为11%.
(二)增值税抵扣
不动产进项税额的抵扣规定：适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得的并在会计制度上按固定资产核算的不动产,或2016年5月1日后取得的不动产在建工程,进项税额应自取得之日起分两年从销项税额中抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%.但融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,进项税额不使用上述分2年抵扣的规定,但何时抵扣无明确规定.
(三)融资租赁增值税会计处理
《企业会计准则第21号一租赁》规定了直接融资租赁的会计处理方式,但是其中对于融资租赁增值税的会计处理方式并未提及.
：、融资租赁增值税会计处理完善方法
(一)会计处理方法
纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,是确认增值税纳税义务、扣缴义务发生时间的基本原则.对于融资租赁业务一般采用分期付款的方式,在承租人每期向出租人支付租金时,出租人向承租人开具增值税专用,承租人将增值税专用在规定的时间内进行认证即可抵扣,承租人的会计处理方式为借记“长期应付款”“应交税费——应交增值税——进项税额”科目,贷记“银行存款”等科目；出租人在收到租金时纳税义务发生,此时出租人的会计处理方式为借记“银行存款”等科目,贷记“长期应收款”“应交税费——应交增值税——销项税额”科目.
初始直接费用,指承租人与出租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可直接归属于某租赁项目的费用.其涉及增值税,出租人或承租人在发生初始直接费用时应单独处理（前提是能够取得增值税专用）：借记“应交税费——应交增值税——进项税额”科目,贷记“银行存款”等科目.
(二)会计处理例解
2016年12月31日,甲公司与专营租赁公司乙公司签署设备租赁合同.起租日为2016年12胃31日,租赁期为2016年12月31日到2019年12月31日,共3年.2017年、2018年、2019年每年年末支付租金20万元.该设备为全新设备,在乙公司的账面价值等于其公允价值,在2016年12月31日的公允价值为56万元,预计使用年限为5年,未担保余值为30 000元.租赁合同规定的年利率为5%（等于乙公司的租赁内含利率）.租赁期届满时,甲公司享有按1500元的优惠购买该机器的选择权,估计租赁期届满时该设备的公允价值为30 000元,甲公司在租赁期开始日能够合理确定租赁期届满时将会行使优惠购买选择权,并于租赁期届满时行使了优惠购买选择权.甲公司发生的初始直接费用即律师咨询费价款为1104元,以银行存款支付.乙公司的初始直接费用即律师咨询费价款为1 1 816元.
甲公司在租赁期开始日能够合理确定租赁期届满时将会行使优惠购买选择权,且购买价款仅为租赁期届满时该设备公允价值的5%；甲公司最低租赁付款额现值545 896元,约为租赁开始日租赁资产公允价值560 000元的97%,所以此项租赁业务为融资租赁.甲、乙公司均为一般纳税人,其增值税税率为17%.融资租赁业务承租人取得的增值税专用可以作为扣税凭证,抵扣销项税额.出租人的初始直接费用抵减融资收益,不计入长期应收款.
乙公司未实现融资收益见下表.
甲、乙公司的律师咨询费增值税税率为6%,均取得增值税专用.收取的全部价款及价外费用属于不含税收入,增值税专用价税分离.甲公司留购该设备时,计算增值税时不应将其作为融资租赁业务处理,应将其作为购入固定资产.
1．甲公司会计处理
(1) 2016年12月31日,甲公司通过融资租赁方式取得该设备,以租赁期开始日租赁资产的公允价值,与最低租赁付款额的现值作为租赁租产的入账价值,承租人支付的初始直接费用计入租入资产的入账价值.（不考虑设备的折旧问题）
借：固定资产——融资租入固定资产547 000
未确认融资费用
55 604
贷：长期应付款——应付融资租赁款60 1 500
银行存款
1 104
借：应交税费一一应交增值税——进项税额
66.24
贷：银行存款
66.24
( 2) 2017年年末到2019年年末支付租金.
借：长期应付款一一应付融资租赁款200 000
应交税费——应交增值税——进项税额
34 000
贷：银行存款
234 000
(3) 2017年年末确认融资费用.
借：财务费用
27 295
贷：未确认融资费用
27 295
2018年年末确认融资费用.
借：财务费用
18 660
贷：未确认融资费用
18 660
2019年年末确认融资费用.
借：财努费用
9 694
贷：未确认融资费用
9 694
(4) 2019年12月31日留购该设备.
借：长期应付款——应付融资租赁款 1 500
应交税费——应交增值税——进项税额
255
贷：银行存款
1 755
借：固定资产——生产用固定资产 547 000
贷：固定资产——融资租入固定资产
547 000
2．乙公司会计处理
(1) 2016年12月31日,出租资产确认相关债权及融资收益.
借：长期应收款——应收融资租赁款601 500
未担保余值
30 000
贷：融资租赁资产
560 000
银行存款
11 816
未实现融资收益
59 684
借：应交税费——应交增值税——进项税额
708.96
贷：银行存款
708.96
( 2) 2017年年末到2019年年末收取租金.
借：银行存款
234 000
贷：长期应收款——应收融资租赁款
200 000
应交税费一一应交增值税一一销项税额
34 000
(3) 2017年年末确认融资收益.
借：未实现融资收益
28 591
贷：租赁收入
28 591
2018年年末确认融资收益.
借：未实现融资收益
20 020
贷：租赁收入
20 020
2019年年末确认融资收益.
借：未实现融资收益
11 073
贷：租赁收入
11 073
(4) 2019年12月31日收到承租人设备留购款,
借：银行存款
1 755
贷：长期应收款——应收融资租赁款1 500
应交税费——应交增值税——销项税额
255
(5) 2019年12月31日注销该设备未担保余值.
借：营业外支出
30 000
贷：未担保余值
30 000
编辑：秦思慧
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参考文献：
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