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分类:毕业论文 原创主题:内部审计论文 发表时间: 2024-03-09

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【摘 要】本文剖析了零星维修工程管理过程中存在的问题,以及对结算审计的影响,进而针对这些不足提出几点应对的措施,达到控制工程造价的目的.

【关键词】零星;维修;合同;预算

企业中的大型工程建设项目一般都是经过立项审批,资金来源明确,经招投标确定施工单位,签订正式合同后开工建设的.而在日常运行过程中产生的零星维修项目则具有项目多、种类杂、造价低、工期短等特点,所以很少签订合同,因此对此类项目的结算审计也就有一定的特殊性.为有效地防止施工方在零星维修工程中有意抬高结算,现结合工作实践中的经验,谈谈一些个人体会.

一、现阶段零星工程项目普遍存在的问题

1. 计划性不强、工期短、费用较难控制

企业一般对大修理项目、更新改造项目会在年初时列入年度计划,而零星维修项目大多是突发性的,有的装饰装修项目是临时决定的,无法制定详细的计划,涉及专业工种繁多,既有设备、管道、电气、给排水等安装类专业,也有土建、市政、装饰类专业.为保证企业能够正常运行,因此零星项目的施工工期也较为紧张,且维修过程中会发生不可预见的问题,造成多次返工现象的发生,最终致使维修费用不可控.

2. 无合同,施工质量标准、施工措施不明确,结算造价高零星维修项目是指在原有建筑物、构筑物或者设备、管道上进行修缮作业.部分维修项目在实施前并未签订合同,而是以派工单、联系单的形式下发,对施工项目中需要采购的管道、电缆、钢材、混凝土等材料,或阀门、风机、电机等设备,未确定品牌和型号,施工方在采购过程中有可能会征求甲方的意见,但大部分时候都是由施工方自行采购,缺少采购等原始资料,结算时审计人员无法确定采购的.施工前未制定详细施工方案,造成施工措施费较高,最终会转嫁给甲方,结算审计时审计人员明知措施有超标准的情况,但一般也只能按实际结算,使得结算造价较高.

3. 无图纸、无预算,后补签证现象多

零星维修工程的施工内容有的复杂、有的比较简单,多数情况并无正式施工图,仅以示意简图代替,因此无法作为编制详细施工预算的依据.工程施工内容变动性较大,施工单位多以文字描述性的现场签证代替施工图,既不能保证工程施工质量,又由于维修的特殊性,造成反复拆装形成一定的工时浪费.如果签证单不能及时*,而等到结算时才补办,会造成补办的签证内容不能完全还原和反映当时的实际情况,因此不能保证工程量的真实性.

4. 现场管理人员技术力量不强,管理缺乏力度

零星维修工程涉及包括土木建筑、给排水、电气、设备安装、防腐工程等专业,企业相关管理部门不一定能够配齐所有专业人才,一些现场管理人员本身的专业水平不高,对零星维修工程的施工技术及工艺、设备及材料的性能了解不深,难以对工程质量、工期形成有效地监督管理,也就谈不上控制工程造价了.

5. 施工单位有虚报预算、抬高结算的意图

一般零星项目的预算书和结算书都是由施工单位负责编制,并且报送给甲方现场管理部门复核及审计部门审核.施工单位为获得超额利润,在编制预算和结算书时,经常会有虚增工程量和高套定额的情况发生,造成结算金额和工程实际造价不相符.如果甲方现场管理人员的工作不细致,未能对预算、结算工程量进行把关,会使结算审计工作难度增加,对控制工程造价产生不利影响.

二、控制零星维修工程结算造价应采取的措施

1. 强化制度建设,促进管理提升

通过建立零星工程管理制度、审计监督制度来规范建设过程.对维修工程的申请、立项、审批、招投标、合同签订、施工管理、竣工验收、结算审计等方面加强内控和管理.对工程管理中出现的各类问题,通过完善各项制度来进行规范.审计人员的全过程参与,既能保证审计资料和信息的完整,又能促进现场管理水平的进一步提高.

2. 加强年度计划审计,有效的控制预算金额

企业在年初时制定零星维修项目的实施计划,确定建设规模和资金来源.审计部门审计时要审核零星项目是否已在年度计划立项,结算金额是否超预算,对超额部分是否重新*审批.通过设定预算来控制资金的投入,达到降本增效的目的.

3. 勘查现场拟定工程量,加强施工预算审核控制造价

工程开工前,现场管理人员可联合审计人员、施工方共同要对施工现场进行勘查,明确施工内容、工程量,制作施工图纸或*施工签证单.对于工程所需主材,审计部门会同现场管理部门对市场进行考察,了解所要使用的材料和质量,选择合适的档次和品牌,交由施工方编制施工预算书,并经审计人员进行审核,达到控制项目的工程造价的目的.

4. 签订合同,明确技术要求和计价依据

工程施工合同涉及项目名称、数量、等方面的通用条款,还包括工程施工范围、质量、工期、保修、计价依据、结算方式等专业技术方面的条款,是一项专业性很强的工作.零星维修工程施工合同是工程审计的重要依据之一,合同如果不完善,会对工程结算审计留下隐患.因此要确保合同条款的合法性、准确性及完整性,同时由于维修工程的特殊性,可以考虑设定一定数量的履约保证金对施工方形成制约,确保施工方能够按合同完成施工.同时为控制施工方虚报结算金额,可在合同中增加审计核减率达到一定标准后实施罚款的条款.

5. 提高现场管理人员和审计人员素质,加强施工过程监管零星工程管理人员应具有相关专业技术背景,最好能持有工程建设方面的相关资格证书,并通过参加相关业务的培训,实现现场管理水平的提高.在工程施工期间要经常深入到施工现场,及时查验施工进度、施工质量等,隐蔽工程施工时要做到旁站监督、及时记录签证.审计人员也应经常到施工现场进行查看,了解施工工艺、施工方法及施工措施,对已*的签证进行复核测量,确保施工资料的准确和完整.

6. 加强结算阶段的审计,把控最后关口

(1)审计人员在拿到施工单位的结算资料时,要首先检查施工资料是否齐全,包括施工合同、竣工图、现场签证、隐蔽工程验收单、竣工结算书等.甲方现场管理部门是否对竣工资料进行了审查,相关图纸和签证是否经甲方现场管理人员签字并按内控要求报部门负责人签字确认,防止出现施工单位加入未经甲方确认的资料,虚报结算金额.

(2)审计人员复核工程量是施工结算审计的一项重要工作,施工方往往会通过多计工程量的方式抬高工程造价,审计人员必须熟练掌握工程量计算规则,掌握清单计价和定额计价的不同点.对于隐蔽工程或非实体性质的措施项目,施工方计算的工程量可能会偏高,例如土方开挖、井点降水等,所以审计人员要在项目施工期间及时到施工现场抽验复核,掌握第一手资料.特别是零星维修项目会有利用原材料的情况,只有通过现场察看才能发现,否则施工方按新材料进行计价,形成高估冒算推高工程造价.

(3)施工方往往会通过高套定额、错套定额的方式提高工程造价,审计人员要对定额充分理解,严格按照定额规则计算.比如铁构件制作、安装项目,土建工程、设备安装、管道工程和电气工程中的定额各不相同,最高的电气工程铁构件制安达到土建工程的双倍有余.

总之,不能因为零星维修工程的金额不高就放松监管力度,要通过建立完善的制度体系,建立高素质的现场管理和审计人才队伍,审计人员应尽量参与工程项目建设的全过程管理,对易产生虚假工程量的项目进行重点审核,促进施工现场管理水平的提高,降低工程费用,使审计更好地为企业降本增效服务.

参考文献:

[1] 高美伦. 谈零星工程项目监督管理和审计中的风险及对策. 审计与理财,2017(3).

[2] 郎雅平, 张希云. 如何做好建设项目的内部审计[J]. 价值工程,2012(12).

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参考文献:

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