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财务审计相关论文范文素材 与加强人的行为控制提高会计信息质量以某市教育系统财务审计为例相关在职开题报告范文

分类:毕业论文 原创主题:财务审计论文 发表时间: 2024-02-11

加强人的行为控制提高会计信息质量以某市教育系统财务审计为例,本文是关于财务审计相关在职开题报告范文跟财务审计和教育系统和会计有关毕业论文提纲范文.

摘 要:内部控制,本质上是对人的行为控制,对人的管理,是内部控制中最核心、最基础的内容.会计信息是对经济活动的反映,影响着微观经济管理和宏观经济决策.会计信息的真实性、可靠性,一方面取决于会计行为的规范性,另一方面取决于业务行为的真实性、合规性.规范经济活动中的业务行为和会计工作行为,加强对人的行为的控制,可有效提高会计信息质量.

关键词:内部控制;行为控制;会计信息质量

内部控制,本质上是对人的行为控制,对人的管理,是内部控制中最核心的内容.无论是对财的控制,还是对物的控制,其基础都是对人的控制.因为,一方面,财和物的内部控制制度建设和执行,需要人去完成;另一方面,人的行为合法合规,才能实现内部控制目标.会计信息是对经济活动的反映,会计信息的真实性、可靠性,影响着微观经济管理和宏观经济决策.规范人在经济活动中的行为,可有效提高会计信息质量.现以某市教育系统财务审计中常见的会计信息失真现象,说明加强对人的行为控制,可以提高会计信息质量.

一、会计信息失真典型表现

(一)、人为模糊代收费信息

对于物价局核定的课本费、作业本费、热水费、资料费、上机费等代收费项目,为逃避对代收费的监管,以辅导员等非财务人员参与收费和非财务部门代收代付为理由,收费不入账,在账外进行备查登记,代付手续不齐全.人为模糊代收费信息,收费信息不完整,收费证据不清楚.

(二)、资产管理中不作为

以人手不足,领导不重视,职工不配合,资产管理人员不作为,财务人员又没变卖资产等为理由,轻视资产管理.如:固定资产只增不减,资产长期挂账,查无实物,不定期进行资产清查;往来款不及时清理,应收应付数据失真等.

(三)、结余资金任意调账

收入大于支出即结余.现在执行的事业单位会计制度中,收支结余最终结转入“财政补助结转(结余)”“事业基金”等.现行的账务处理中,当下年使用上年结余资金*支付业务时,会产生支出大于收入的情况,出现当年结余为负数.为了账上和决算报表中不出现支大于收的情况,即不出现负结余,往往在年末任意调账,在无任何调账说明的情况下,或将超支额挂往来,或直接冲销支出.支出、结余、往来数据严重失真.

(四)、混用账户,隐匿收支

事业单位依规设置的账户通常有行政账、食堂账、工会账、基建账.为收支方便,违反账户使用的规定,混淆账户收支的界限,食堂账上有代收费、工会账上有福利支出、基建账上有违规采购等现象,利用多个账户,隐匿和分散收支.

(五)、预算管理不严谨

未按核批的预算方案和预算口径使用预算指标.比如:预算指标中的人员经费,用于公用经费项目支出;基本工资的预算指标却用于外聘人员的经费支出;专项经费挪用于基本经费支出;预算调整和追加随意等.

二、会计信息失真分析

从对人的控制角度来分析上述会计信息失真现象,是由于以下问题的存在:

(一)、内控人员不重视内部控制环境

1、管理层风险认识不足.内控管理,重在风险防控,内控制度的建设和执行,都是在落实风险防控.如果作为管理者,不能充分认识到本单位业务存在的风险,以及对风险作出合理评估,那么自然对风险会视而不见,以及形成“短视”思维.

2、内部控制的培训学习不足.近年来,各级财政部门出台了一系列贯彻执行内部控制制度的文件和方案,各类审计和纪检监察机构也将单位内控检查作为工作重点,唯独单位管理层对此学习不足,认识不够,将制度高高挂起,仅作为应付检查的手段.究其原因,是因为教育类单位普遍认为只要教学好就可以一好遮百丑,因此重视教学业务的培训学习,对于财务管理和其他内部管理制度的学习普遍偏少.

3、机构设置及权责分配不合理.管理机构的设置、岗位分工、权责分配中,未能贯彻制衡性原则(独立性原则),未实施不相容职务分离控制措施.对于人员不足的情况,也未采取有效的补偿性控制措施.如:物品采购与验收岗位未分设;以仓库实物保管账代替财务明细账;实物盘点是自管自盘,无独立第三方参与监盘;记账凭证自编自核等.

(二)、业务人员不重视内控制度的健全和执行

业务人员认为财务部门主导的内控建设是一项任务工程,只要交得出书面的制度资料就行了,至于能否做到,是否健全,根本不走心.

1、预算管理不严谨.虽有预算方案和预算调整的要求存在,但未遵照执行;预算制定不够科学,预算的准确性不高;预算执行中,张冠李戴;重大预算调整事项未经过集体决策.

2、资产管理不规范.未遵守资产管理的相关规定,固定资产不及时入账,形成账外资产.如:在建工程完工使用后,迟迟不做工程结算,账面上不增加固定资产;不*房产的产权登记,形成账外资产,增加国有资产存在流失风险;上级配发或接受捐赠资产,由于没有购建,所以不入账,形成账外资产.资产报废或毁损,不按程序进行资产清理和报损,造成有账无物,账实不符,清查价值不入账.资产管理机构权责不明,未按规资产清理工作,进行盘盈盘亏处理;固定资产家底不清,账实不符,固定资产台账不清.

3、往来款项清查不及时.以人员变动、移交手续不清、对方不配合等理由,在会计报表编制前,未认真清查往来款项的真实性、合理性、存在的必要性,未按规定进行往来款项的对账、清查、核销工作.

4、会计系统控制失效.财务人员对会计信息的客观性、真实性重视不够,有意忽视会计制度的强制性,以业务不精,账务处理失误等理由,耍弄“小聪明”,提供经过特殊处理的收支信息,混淆视听.由于经验或时间限制,对于记账凭证和财务报表的复核、审批未认真执行,或财务主管直接授权由编制人员,形成自我审核的情况,审核的效力不足.

(三)、内部评价监督机制不健全

1、内部审计和纪检监察部门监督不到位.由于不愿得罪同事、不方便插手其他部门工作、监督授权机制不当等因素,造成内部审计、纪检监督机构形同虚设,工作中蜻蜓点水,监督效力不足.

2、内部绩效考评体系不健全.绩效考评体系的建设,侧重于一线教学质量、教学成果的量化考评,未将非教学岗位的支出效果作为评价依据,使得低效支出、无效支出不被追责.

二、规范人的行为控制,提高会计信息质量

从全面性原则出发,构建全面控制体系,规范对人的行为的控制,为获得高质量的会计信息提供合理保障.

(一)、提高全员对内部控制的认识

根据全面性原则,内部控制应是全员、全业务、全流程的内部管理工作.只有全员参与、全面重视,才能实现管理无死角,得到的管理信息才是真实、可靠的.这需要在单位内部,对全员开展内部控制专题培训.

(二)、充分评估内部控制的风险

从内部控制工作的组织情况,内部控制机制的建设情况,内部管理制度的完善情况,内部控制关键岗位工作人员的管理情况,内部控制关键岗位工作人员的管理情况,财务信息的编报情况等方面充分评估单位层面的内部控制风险.从预算管理、收支管理、资产管理、政府采购管理、项目管理等方面充分评估业务层面的内部控制风险.特别是管理层要对风险形成统一的、全面的认识,对重大风险要有足够的重视,并带动单位全体人员形成风险防控的意识.

(三)、完善内部控制环境建设

按照《行政事业单位内部控制规范(试行)》等文件的要求,结合本单位实际情况,根据风险评估的结果,建立和健全内部控制环增,合理组织机构设置,合理岗位分工和授权,建立员工的长效培训机制和德才兼备的选拔机制,形成全员参与的管理氛围.

(四)、健全和有效执行内部控制制度

针对风险评估的结果,完善组织机构和人员配备、业务控制制度的建设.选聘具有专业胜任能力的人,从事业务工作,在业务执行中采取有效控制措施,让业务信息真实、可靠,让会计信息中的业务记录也能够客观、可信.

(五)、健全内部评价监督制度

要选聘具备相应的资格和能力的人员从事内部审计、纪检监察、绩效评估工作,并对这些机构进行足够的工作授权.内部审计、纪检监察机构,要对单位内部管理制度和机制的建立与运行情况,以及内部控制关键岗位的设置与人员的聘用情况等,进行定期或不定期的检查,及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议.绩效评估要根据相关的内控制度、工作目标,合理各个岗位的绩效考评标准,真正发挥绩效评估在提高管理效益中的积极作用.

参考文献:

[1]《行政事业单位内部控制规范(试行)》.财会[2012]21号,2012.11.29

[2]《行政事业单位内部控制工作指引》.财会[2010]11号,2010.4.15

[3]《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》.财会[2015]24号,2015.12.21

[4]《行政事业单位内部控制报告(试行)》.财会[2017]1号,2017.1.25

总结,此文是适合不知如何写财务审计和教育系统和会计方面的财务审计专业大学硕士和本科毕业论文以及关于财务审计论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料.

参考文献:

1、 内部控制对会计信息质量的影响与研析 宋悦馨摘要在全球市场一体化的当下,会计信息质量的重要性愈发凸显 但是,在我国企业由传统型向现代型转变的过程中,会计信息失真问题越来越多,严重影响我国社会经济的健康发展 解决会计信息失真问题,严格加强内.

2、 现代企业内部控制和商业会计信息质量管理问题 前言无论是内部控制,还是商业会计信息质量管理,都直接关乎企业运营及发展 有效的内部控制能够使企业会计信息更加真实、可靠 经济全球化背景下,在企业宏观调控和微观管理过程中,会计信息的作用愈加突出 当前部.

3、 企业内部控制对会计信息质量的影响与改进措施 前言对会计信息质量的保障,能够为企业领导者的决策提供重要依据,以确保决策的正确性 但以现阶段状况来看,企业会计信息质量却并非尽如人意,这一现象不仅对企业自身发展起到制约作用,也会对社会秩序造成一定扰乱.

4、 基于企业内部控制和企业会计信息质量 企业内部控制对企业的长远发展具有重要意义,为企业发展注入活力,但企业内部控制中的会计信息质量低,将会给企业带来一定的损失 相对而言,我国在信息质量问题上,主要以会计人员职业能力,道德素质为核心 但却忽.

5、 企业政治关系对会计信息质量的影响机制 张婵 沈星元(衡阳师范学院,湖南 衡阳 421002)摘要企业政治关系是企业重要的社会资本和非正式制度,对企业的行为决策有重要影响 政治关系会对会计信息产生影响的机制散见于各实证文献中,尚无专门文献对.