论文中医理念对企业内控建设（中），本文是关于企业类论文范文例文跟理念和企业内控建设和中医理念方面毕业论文范文.
王海兵 张明玥
“重要性原则”要求企业认真制定内部控制设计和运行过程中的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的标准,并着重对重大、重要缺陷进行整改.在建立内部控制时,企业特别要对关键控制点和关键环节进行重点关注,并对每个关键控制点和关键环节采取针对性的控制措施.在对高风险事项和领域进行控制之后,为了达到全面性控制的效果,企业也需要继续关注其他低风险领域和业务事项,做到企业管理问题“标本兼治”的效果,使企业在生产经营过程产生良性的循环与可持续的发展.
对于不同缓急程度的风险,企业可以采取不同的风险方法与控制措施.例如,对于具有“标病”特征的一般风险事项和业务领域,如一般员工的财务舞弊风险,企业应及时采取日常性防错与控制手段,通过不相容岗位职责分离、建立定期核查制度等,来避免舞弊活动的发生.
对于具有“本病”特征的高风险事项与业务领域,如管理层贪腐、公司治理混乱,企业的控制措施应更偏向对相关领域制度优化,建立战略导向的内控机制,从“根”上对风险进行处理.
例如,企业部分管理层人员可能会将贪腐成本通过会计系统计入到费用和资产项目,达到“洗钱”的目的.这就会导致企业期间费用虚增,利润虚减,此时假账真算,会计信息失真.因此,通过简单的账实相符的审计思路并不能解决问题,反而隐藏了舞弊的真相.针对此问题,企业的正确做法是加强对组织治理、内部控制和内部监督体系的建设,从源头杜绝贪腐,从而规范权力运行,保障会计信息的真实性.再如,企业个别领导违反内部控制规定,将不称职人员安排到重要财务、会计岗位.如果该岗位人员后来发生财务舞弊,表面上是财会控制失范,实质上是人力资源控制失范.因此,在上述假设案例中,财务会计审计整改只是治标,人力资源审计整改才是治本.企业深刻认识并运用内部控制的重要性原则,有助于有的放矢,提高内部控制建设的针对性和有效性.
平衡疗法与内部控制制衡性
中医理论认为,阴阳是人体生命活动的根本属性,而现代中医理论的最高境界就是“平衡”.中医中的平衡包括很多个层面和角度,例如,阴阳平衡,不寒也不热；五行生克,不多也不少；七情和谐,不喜也不悲.
《素问·调经论》提到：“阴阳匀平,以充其形,九候若一（中医切脉部位有头、手、足三部,每部各分天、地、人三候,共九候）,命日平人.”《灵枢．终始篇》说,“形肉血气,必相称也,是谓平人.”在这里,平人指气血调和、健康无病的人.由此可知,病原来自于过犹不及,病理来源于失去平衡.所以中医常说“热者寒之、寒者热之、虚者补之、实者泻之”,就是指要帮助病人达到平衡、调和,以祛除疾病,恢复健康.
中医学的平衡疗法,对于内部控制贯彻“制衡性原则”也具有启示作用.内部控制的内容主要围绕制衡性原则来定义,即经济单位和组织在日常经营管理中建立一种相互制衡的业务组织形式和职责分工制度.企业需要通过制度的约束与牵制来达到平衡的状态,形成科学有效的制衡机制,合理控制风险,促进企业发展战略的实现.
企业在建立内部控制制度、体系时,需要从机构设置、岗位分工、业务流程三个方面对每个行为主体的所拥有的权利、责任和义务进行制约与平衡,对于不同部门、不同岗位员工和不同业务进行合理的授权与分工达到权责匹配的效果,并形成相互制约的关系,使企业的运行实现动态平衡,从而进一步提高企业的经营效率.内部控制制度的制定者需要避免因为授权失衡而产生管理风险,防止有些部门受到某些领导、机构的不正当权力干涉或指挥而导致职能无法发挥,造成企业经营管理紊乱.
在实务中,账实相符是一种平衡,权力合理分散是一种平衡,决策、执行、监督的三权分立也是一种平衡.此外,“成本效益原则”是一种平衡,内部控制成本增加以降低未来风险也是一种平衡.因此,平衡思想和制衡原则是内部控制的基本内涵,内部控制建设贯彻制衡性原则,具有重要意义.
辩证施治与企业内部控制适应性
中医理论中的“辩证施治”,是指通过四诊（望、闻、问、切）所收集的资料,对患者的病因、性质、部位作出诊断,揭示出不同病理变化的本质,采取相应的处理方式.
其中,辨证即是认证识证的过程.证是对患者机体在疾病发展过程中某一阶段病理反映的概括,包括病变的部位、原因、性质以及邪正关系,证比症状更全面、更深刻、更正确地揭示疾病的本质.施治又称“论治”,是根据四诊辩证所得到的结果,采取相应的治疗原则和选择对应的治疗方法.二者中,辨证是决定治疗的前提和依据,论治是治疗疾病的手段和方法.
作为市场经济的主体,不同企业的发展方式,成长过程也是不相同的,每个企业具有独特性,所有制性质、治理模式、组织文化、业务范围、发展阶段和经营环境等都可能具有差异化特征,所以在建立企业内部控制系统时,应该将单个企业个体发展独特性与内部控制一般流程相融合,制定与本企业发展相适应的内部控制体系,包括内部控制制度体系、内部控制流程体系和内部控制评价体系.
（作者王海兵系重庆理工大学会计学院教授）
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参考文献：
1、 企业内控建设需要坚持八大原则 □ 文 王海兵 纪海文内部控制建设需要秉承全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益性原则,这些基本原则构成建设企业内部控制的重要指导思想 但由于基本原则比较抽象,操作层面难以贯彻落地 对此,本文提出企.
2、 物业公司风控和监督内控流程（一） □文 王士民 王延岩 本流程规定了物业公司风险内控管理、重大事项决策管理、投诉管理……工作的流程,旨在规范公司内部监督的具体流程,避免或降低公司在内部监督工作中存在的风险 风险评估管理 （一.
3、 对现代企业内控建设 现代企业在经营与发展中,面临着非常多的问题,科学的企业内控,不仅能够解决企业内部的诸多问题,同时也能够加强企业的外向竞争力 企业经营者应该注重内控建设,应该加强内控管理,多措并举全面落实内控管理机制,.
4、 分析财务管理在企业内控建设中的作用 分析财务管理在企业内控建设中的作用王立新深圳市天健（集团）股份有限公司【摘 要】在当前社会经济的快速发展中,财务管理成为了企业内控建设中不可或缺的一部分,在新时期为进一步推动企业的有效发展,需要分析.
5、 当前企业内控存在的问题与应略 摘 要随着近年来我国经济体制改革的不断推进,我国的房地产行业得到了快速发展,房地产企业之间的竞争压力也在日益增大 对于房地产企业来说,做好内控是十分重要的,文章主要对当前房地产企业内控存在的问题及应.