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企业所得税类论文范例 和企业所得税优惠政策对技术的影响与方面论文怎么撰写

分类:毕业论文 原创主题:企业所得税论文 发表时间: 2024-02-16

企业所得税优惠政策对技术的影响与,本文是企业所得税类研究生毕业论文范文和企业所得税和技术创新和影响及对策相关论文例文.

一、企业所得税优惠政策对技术创新的影响

在经济全球化发展趋势下,国际间竞争力日益加剧,为提高我国综合竞争力,我国政府愈发重视企业的发展.产业发展从劳动密集型向知识密集型发展的过程中,技术创新水平的提高成为了企业实力增强的重要表现.企业人力招聘,将创新能力作为了主要的衡量标准;国家,综合实力的增强,与科学进步、技术创新紧密相关.自改革开放以来,企业所得税优惠政策的实施,对调控企业技术创新的风险、提高预期收益、鼓励创新人才的积累、提升企业创新能力产生了巨大影响.

二、推进企业技术创新的所得税优惠政策的发展沿革

1978年至1990年,是推进企业技术创新的所得税优惠政策的起步阶段.为尽快融人国际经济环境,我国推行企业技术创新所得税优惠政策的帷幕拉开,技术转让与技术服务方面,1985年,国务院发布相关规定,全民与集体所有制企业,技术转让净收入年度总额不超过10万元的,免于征收企业所得税,这一政策主要针对企业技术创新成果的转化;1988年5月,《北京市高新技术产业开发试验区暂行条例》由国务院发布,规定试验区内新技术产业可享受如下优惠:减按15%征收企业所得税;自开办日起,享受三免三减半优惠.可见起步价段以直接减免税为主,优惠方式单一,偏向事后优惠;经济特区建立、高新技术产业被重点发展,但经验不足,优惠对象少;政府所得税征收管理的水平有限,单一的优惠政策和狭窄的优惠范围无法满足技术创新进步的发展需求.

1991年至2007年,属于推进企业技术创新的所得税优惠政策的完善阶段.市场调节机制建立在经济全球化和区域经济集团化两大压力之下,国家针对新范围开发区实施优惠政策,技术创新优惠政策范围以东部沿海、沿边地区高新技术产业的“区域优惠”为领导,逐步得到扩展;针对技术创新费用实施的间接优惠方式出现,技术创新所得税优惠政策呈良好发展态势.同时,对于政府来说,在“企业注册地”这一税收优惠政策享受标准下实施各项税收管理措施,税务管理显得更加便利;根据力度、时间和方向不同,将推进技术创新的所得税优惠政策划分为向“区域优惠”发展的初步完善和由“区域优惠”向“产业优惠”转变的深入完善阶段.优惠政策由最初的“数量为导向”转变为“质量为导向”,优惠方式也由单一向更多种类转变,优惠政策的推行向质量更高,范围更广的层面发展.

2008年及以后,是推进企业技术创新的所得税优惠政策新体系的形成阶段.经过不断地完善之后,似企业技术创新发展为导向的所得税优惠政策与“科教兴国”政策下技术创新人才的培养政策相适应,促进了技术创新的高效发展.2008年,我国经济呈现平稳发展态势,新税法正式出台,新的企业所得税优惠政策也相继发布,新税法出台后,新政策和老政策存在一定的过渡期和部分问题,财政部、国税局着重对软件产业、集成电路产业的所得税优惠政策进行解释,推进企业技术创新的所得税优惠政策的新体系开始形成.这一阶段,为实现科学技术向生产力的成功转化,培养技术人员的创新能力,“技术兴国”成为了首要推行的策略;我国正式形成以“产业优惠为主,区域优惠为辅”的推进企业技术创新的新税收优惠体系.

三、推进企业技术创新的所得税优惠政策存在的问题

第一、优惠方式单一.我国促进企业技术创新的所得税优惠政策可以分为直接优惠和间接优惠,税率式、税额式优惠等属于直接优惠,通常适用于企业研发的最终环节;而间接优惠则包括延长纳税期、研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等,相比之下,间接优惠更注重分担企业在技术创新过程中的风险,降低企业成本,更能促进企业技术创新.而纵观税收优惠政策的修订可知,由于直接优惠方式效果更加明显,透明度更高,现行推进企业技术创新仍以直接优惠方式为主,但不能否认,间接优惠的灵活性和高度的针对性是直接优惠措施无法替代的.

第二、技术创新主要阶段激励不足.企业技术创新处于不断更新之中.在技术研究开发过程中,企业的投入和产出主要体现于三大环节:研发环节、试行阶段、最终投产,前两个阶段为企业资金投入和面对各种风险的主要阶段.但对研究开发费用的加计扣除优惠政策的激励差强人意;此外,新进企业需要技术创新的发展来为自己的未来谋求广阔空间,但因怕承担风险或效益滞后而对技术创新没有信心.可见,研发重要环节政策保障力度不足,抑制了企业技术创新.

第三、技术创新优惠政策地位较低.关于推进企业技术创新的所得税优惠政策,除部分关于高新技术产业、研发费用加计扣除、技术转让和创业投资的技术创新优惠政策源自于法律地位较高的《中华人民共和国企业所得税法》外,其余的优惠措施则在企业技术创新优惠政策应用过程中出现问题的时候,以各种通知、规定、文件发布,以致于优惠政策零零星星散布于国务院和国家税务总局发布的通知、规范性的文件中,再加之监督力度较弱,致使政策实施存在权威性不足的隐患.

四、优化推进企业技术创新所得税优惠政策的建议

第一、结果优惠向中间环节优惠转变.一方面,对创新活动周期较长,利润波动幅度明显的企业,按比例计算研究开发费用的抵免额,实行税收抵免的优惠政策,并对当期所得税额不足抵免的部分,向后结转扣除;另一方面,企业可根据研发产品或开发的新技术类型预算提取一定比例准备金,并在提取使用的相关年限内不计人应纳税所得额,既可缓解企业技术创新前期资金足的压力,也可对企业整体研发进行保障;同时,应对对技术创新准备金的提取年度仍然未应用于的企业予以处罚.

第二、引导企业转化技术创新的成果.税收优惠强度增大,创新产出并未随之增多.税收优惠对创新投入意愿和创新产出成果影响不同,二者不能互相匹配.因此,政府实施税收优惠政策与企业共担创新风险:譬如在创新优惠政策推行时,政府广泛的宣传,将社会资源向技术创新方面引导,使新技术、新产品得到恰当的途径,获得应有的收益;再针对技术创新转化后的收益给予税收低税率、减免税等优惠,通过销售渠道的开阔和资金的充分保障,引导企业积极转化创新成果.

第三、完善技术创新税收优惠法律体系.对现有的优惠政策系统梳理,构建一套完善、合理的技术创新优惠政策体系:对已经相当成熟的条例、规章制度、法规政策,按照立法原则和合理程序升至法律层级,增加权威性;此外,国家层面,加快立法进度,早日完善;最后,督促企业纳税人对更新知识体系,及时根据法律调整,推进企业技术创新的税收优惠政策的法律地位,增强规范效力.

参考文献:

[1]杨杨,曹玲燕,杜剑.企业所得税优惠政策对技术创新研发支出的影响:基于我国创业板上市公司数据的实证分析[J]-税务研究,2013(3):24-28.

[2]汤志水.完善促进技术创新所得税优惠政策的思考[J]-税务研究,2009(9):49-50.

[3]唐晓鹰,周晓.进一步完善促进企业科技创新的所得税优惠政策[J]-税务研究,2011(12):84-85.

(作者单位:浙江工商大学)

此文结论,上述文章是一篇关于企业所得税和技术创新和影响及对策方面的相关大学硕士和企业所得税本科毕业论文以及相关企业所得税论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.

参考文献:

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