论文中小企业所得税纳税筹划，该文是关于纳税筹划相关自考毕业论文范文跟纳税筹划和企业所得税和研究相关论文范文检索.
梁优琴
（台州职业技术学院,浙江 台州 318000）
【摘 要】中小企业是拉动经济发展的最有活力的经济群体,是推动经济发展的重要力量,如何加强纳税筹划,如何借助于纳税筹划这一手段合理避税,成为了中小企业发展中必须要深入思考的课题.本文将企业所得税纳税筹划应用于中小企业中,从而对科学合理的纳税筹划进行分析和论证.
【关键词】中小企业 所得税 纳税筹划
目前,我国的中小企业发展比较迅速,但企业的盈利能力相对薄弱,特别是中小企业人员的税务知识淡薄,导致企业的税负比较严重,对于中小企业的发展存在严重的制约,所以如何提高中小企业的纳税筹划能力成为了首要解决的问题.中小企业充分享受国家的税收优惠政策,合理避税,对于中小企业的发展至关重要.所得税涉及企业生产经营的各个方面,是中小企业纳税的重要税种,纳税人在合法的范围内进行纳税筹划不仅能够提升企业的财务核算能力,更能降低企业的生产成,为企业多留存资金,以便长期发展.
一、中小企业所得税纳税筹划概述
纳税筹划贯穿企业生产经营的各个环节,从税率上来说,基本税率20%以外还有可考虑15%,20%减半征收等；从存货的计价方法来说,有个别计价法、先进先出法、加权平均法等多种方法可供选择；而对于固定资产的适用年限税法只规定了最低使用年限,企业可以自行选择合理的年限来进行计税；对于折旧的计提方法,亏损弥补方法,资源的综合利用以及设备购置抵免等都出台了相应的政策规定,使得所得税的纳税筹划具有可行性.
二、中小企业所得税纳税筹划具体方法
(一)适用税率的纳税筹划
企业所得税法规定,一般适用税率25%,但是对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税.对于小型微利企业的标准,企业所得税法做出了明确的解释.所以处于小微企业临界点的企业,在企业纳税核算中必须充分利用这项政策,以达到降低企业税负的目的,将年应纳税多的额控制在临界点以内,避免适用更高的税率.
某企业,资产总额为800万元,在职员工为60人.该企业年应纳税所得额31万元,如何进行纳税筹划计算缴纳企业所得税？
方案一：不采取任何纳税筹划措施
企业所得税等于31×25%等于7.75万元
税后利润等于31-7.75等于23.25万元
方案二：与经销商进行协商,延期支付1万元的运费收入或者增加1万元的日常费用,将应纳税所得额控制在30万元,则符合适用小型微利企业标准
企业所得税等于30×20%等于6万元
税后利润等于30-6等于24万元
通过对比,发现方案二比方案一少缴纳企业所得税1.75万元,税后利润直接增加了0.75万元.根据计算当企业年度应纳税所得额超过32万元时,2万元的利润才足够弥补多交的所得税,当应纳税所得额超过32万元时,就不适用此种方法进行纳税筹划.所以,当所得税额处于税率等级边缘（超过30万元小于32万元）,纳税人可以通过增加支出,或者降低收入,更可以推迟收入确认时间来达到纳税筹划的目的.
(二)存货计价方法的纳税筹划
税法规定,存货的计价方法有个别计价法、加权平均法、先进先出法等,而随着市场的变化,不同的计价方法计算的存货成本存在差异,进而影响营业利润和应纳税所得额.这就为我们提供了纳税筹划点.当存货采用先进先出法计价时,如果市场物价上涨,那么企业要多缴纳企业所得税,而物价下跌时,则少缴纳企业所得税；当采用加权平均法时,随着物价的上涨,企业所得税税负反而减小,物件下跌时,税负在加重.如果采用个别计价法时,则不能笼统的将物价上涨和企业所得税税负的大小进行关联,因为是个别计价,这就取决于个别存货的使用顺序.所以不同的计价方法影响着企业所得税的大小,企业应该根据自身的实际情况,合理选择存货的计价方法.在购进的原材料物价上涨时,选择加权平均法,企业税负小；物价下跌时,选择先进先出法,税负小.
(三)递延纳税的税收筹划
企业所得税法规定企业所得税分月或者分季预缴,年度汇算清缴,如果上述有困难,可以按照上一个纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴,因为政策上有可选择的余地,就为纳税筹划提供了空间.
某企业20X7年每个月计算所得利润为2万元,需要纳税调增的为5000元.假设20X6年的应纳税所得额为36万元,则企业如何进行纳税筹划？
方案一：企业按照实际应纳税所得额按月预缴
每月应申报纳税为：（20000+5000）×25%等于6250元
方案二：企业按照实际应纳税所得额按季预缴
则每季应申报纳税为：（60000+15000）×25%等于18750元
方案三：每月按2万元（或每季按6万元）申报,只需申报5000元（或15000元）
方案四：按照上一年度的应纳税所得额的月度预缴,则每月应纳税为：360000/12×25%等于7500元
方案五：按照上一年度的应纳税所得额的季度预缴,则每季应纳税为：360000/4×25%等于22500元
预缴以后到年度终了进行汇算清缴,结清应缴应退税款,即使预缴的时候少缴纳,只要汇算清缴的时候补足,也不会加收滞纳金,少缴的金额可以在企业内进行资金循环.从以上方案可以看出,当企业利润比上年下降时,选择按照本年实际数月度或者季度缴纳,反之,按照上一年度应纳税所得额计算预缴.企业汇算清缴时应选择在第二年五个月内尽量延迟缴纳.按季预缴比按月预缴更能获得货币时间价值.需要注意的是企业应当选择少补,避免进行多预缴而退税.
三、结论
企业所得税在中小企业的经营过程中有着举足轻重的地位,能够在经营环节之外的利润最终环节,尽可能的减少税收负担,使企业利润实现最大化进而实现股东权益最大化.中小企业要树立正确的纳税意识进而观念,尽可能多的掌握税收优惠政策,选择与本企业实际相符的所得税税收筹划方法,降低税收风险,最大限度的发挥企业所得税纳税筹划的积极作用.
参考文献
[1]赵丽萍.中小企业所得税纳税筹划初探.内蒙古科技与经济,2014.
[2]梁文涛.新税法下企业纳税筹划[M].北京:清华大学出版社,2012.
[3]杨柳.浅谈中小企业所得税税务筹划.经济研究导刊,2013.
基金项目：我国中小企业纳税筹划问题研究,课题名称：我国中小企业纳税筹划问题研究,课题编号：2016YB12.
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参考文献：
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