论文煤炭企业的纳税筹划，本文是纳税筹划方面有关论文写作参考范文与纳税筹划和纳税筹划研究和煤炭企业方面硕士论文开题报告范文.
摘 要：煤炭企业发展的好坏与我国经济的发展有着密切联系,降低煤炭企业的税负非常重要.降低煤炭企业的税负需要国家税务机关制定完整的税收政策,同时煤炭企业自身也需要树立纳税筹划降低税负的意识.
关键词：煤炭企业；纳税筹划
引言
A煤炭公司位于西部地区,据统计 2015年缴纳的各种税款合计 1431.91亿元,每年税款的支出占据成本支出的很大比例,长久下去对于企业未来的经营是十分不利的,在合法的前提下,减少税款的缴纳,纳税筹划就是一个非常好的措施.就目前实施筹划的实际情况来说,企业全局意识不高,参与筹划的人员专业水平较差,导致纳税筹划方案制定的时候经常片面、单一,不能从企业全局出发、整体考虑.以至于经常不能发挥筹划的最大价值,所以说 A煤炭企业的纳税筹划还有很大空间.
一、纳税筹划的概念和特征
1.纳税筹划
纳税筹划就是企业在充分了解税收政策以后,结合企业实际经营情况,充分运用当地的税收优惠政策,为企业降低税负或者是延缓税款缴纳时间的一种方式.
2.纳税筹划的特征
（1）合法性.确定征纳关系规范的基本准则是税法,税收的基本关系是征纳关系.税法制约着税务机关的征税行为,使得它得以规范,而依法纳税的责任和义务也是纳税人应该具备的.煤炭企业有权在税收行为发生以前,就企业的涉税事项进行合理的纳税筹划,来减低企业税收负担,也就是说筹划只能在法律允许的范围内进行,不纳税或者少交税都会被纳税机关予以处罚,也只有确定筹划是合法的,筹划方案才有可能发挥它的价值.
（2）超前性.超前性是指企业在缴纳税款之前就要提前做好规划和安排.纳税行为是经济行为发生之后才会产生的一种行为,因此具有滞后特征.但是企业只有发生了经济行为,才会产生缴纳税款的义务.例如企业发生了交易行为,应该缴纳增值税和销售税；企业实现收益时,应该缴纳所得税；企业取得财产时,应该缴纳财产税.这样缴纳税款的方式为纳税人在纳税前做出筹划和安排提供了机会.此外,税收待遇不尽相同是因为纳税人和面对征税对象的不同.因此纳税人可以根据这一特点结合自己的实际情况做出不同的决策.
（3）风险性.纳税筹划的风险通常情况下并不只有一种,而是多种多样的.首先纳税筹划方案通常情况下是在特定的税收优惠政策下制定的,一旦这些优惠政策改变或者不再继续,那么就会加大原有纳税筹划方案的风险.其次面对多个纳税筹划方案选择的时候,选择其中的一个方案放弃另外一个方案这也是具有风险的；最后在实施纳税筹划的过程中,筹划人员的专业水平对于筹划能否取得成功也是十分重要的.
（4）整体性.纳税筹划的开展并不是只针对一个特定的环节或者是一个特定的项目,很多时候纳税筹划开展过程中是具有连续性的,所以在选择纳税筹划方案的时候就需要全面考虑,不能仅仅因为一时的利益就选择某个筹划方案,更应该从煤炭企业的整体发展出发,制定实施纳税筹划方案.
二、A煤炭企业的税收负担
就现阶段 A煤炭企业缴纳税款的情况而言,增值税、资源税、所得税为主要的税款.资源税逐渐演变成为了一种通用的税种,A煤炭产出的煤炭不管是优质还是劣质的,都需要缴纳资源税,这就导致了 A煤炭企业缴纳资源税只是为了税收,没有实现征收资源税的愿望即保护环境,合理使用自然资源.此外,A煤炭企业经常出现重复缴纳资源税的情况,这也会增加企业的税收负担.伴随着全面营业税改征增值税的实施,A煤炭企业缴纳增值税的比重逐渐增大,但是煤炭企业作为开采资源的企业,主要的成本就是大自然贮藏的能量,所以关于成本或者购进材料的抵扣事项就会很少,这样就会增加增值税税负,加之增值税的改革,煤炭的增值税税率不降反而增加.这些都是煤炭企业增值税税负重的原因.所得税主要包括企业所得税和个人所得税,不管是哪一种对于 A煤炭企业都是很大的支出项,与企业的利益直接相关,尤其是企业所得税.
三、A煤炭企业的纳税筹划
1.增值税的纳税筹划
增值税在实施纳税筹划过程中,进项税额抵扣的多少对于增值税的缴纳金额有重要影响.煤炭企业与一般的商业企业不同,它只有部分购进货物的进项税额才可以进行抵扣,企业本身的性质就限定了纳税筹划的空间,所以在选择购货方的时候,A煤炭企业要全面分析对方企业是小规模纳税人还是一般纳税人,要综合分析一般纳税人扣除可以抵扣的进项税支出的金额小,还是小规模纳税人需要支出的金额小,只有这样比较后这样才能将风险降到最低点,保证纳税筹划的有效性.
2.资源税的纳税筹划
资源税的纳税筹划主要可以从两个方面进行入手,第一就是按照发生额的百分之六十抵扣资源税,第二就是煤炭企业销售收入的千分之五扣除费用的上限.此外,科学的划分资源税,为了避免出现重复征税的现象,A煤炭企业就有必要提高企业对于资源税纳税筹划的意识.根据国家法律法规规范煤炭企业的环保工作流程,使得企业做到合理的利用资源,避免浪费,低效率的情况出现.最后,A煤炭企业还可以利用许多废料进行环保发电,变废为宝,达到节约税负的目的.
3.所得税的纳税筹划
专用设备的购置年份选择的时候,按照税法的规定,当年购置设备金额的百分之十是要在当年的所得税中进行抵免,所以说 A煤炭企业一定要充分考虑当年实际缴纳的所得税金额,如果当年缴纳所得税的金额是很小甚至是零的时候,在不影响生产力的情况下,就可以考虑在下一个年度购置下这个设备,这样在下一个年度购买的时候不仅可以享受到所得税的抵扣,同时因为购置设备的款项在次年支出,所以就能获得资金的货币时间价值.但是同时需要注意的是,设备的抵扣根据税收优惠政策的规定是不能超过五个抵扣年度的,所以需要合理分配时间.
A煤炭企业在固定资产方面的投资每年都是很大的,在规定的使用期间内,由于货币的时间价值的影响,以至于不同的折旧方法,对于 A煤炭企业当年度能够实现的利润多少影响很大.但是年数总和法和双倍余额递减的使用时候都是有一定限制的,在可以使用的情况下争取实现企业折旧年限的降低,合理的进行纳税筹划,充分的享受税收优惠政策.
结束语
煤炭企业要想保持稳定的发展,提高自身的竞争力是必须的.提高自身竞争力的方式多种多样,就煤炭企业内部出发而言,结合企业现状在合法的情况下,最大可能的进行纳税筹划,降低企业税负,减少成本支出,获得更多的利润是非常有必要的,还能促进整个行业的资源合理利用,保证煤炭企业的持续健康发展.
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参考文献：
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