论文论企业所得税筹划风险的防范，本文是企业所得税类有关论文怎么撰写与企业所得税和筹划和风险相关在职研究生论文范文.
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“减少年应纳税所得额”方面税收筹划风险的防范措施
《企业所得税法》规定企业所得税应当按年计算、按月或按季预缴、年终汇算清缴,因此各纳税人非常注重对“年度应纳税所得额”的控制.减少“年应纳税所得额”是实施所得税筹划的主要途径,要么减少应纳税收入,要么增加税前可抵扣项目金额,要么二者并用,但决不能触碰相关法律法规的底线.
1.1 客观真实地确认“应纳税收入”,决不可“隐瞒收入”
1.1.1 在“主营业务收入”的筹划方面
“主营业务收入”是纳税人应纳税所得额的主要来源,我国目前已经对所有经营行为全面征收增值税,征税机关通过增值税专用掌握了各纳税人的全部营业活动,决不能将业务收入空挂“预收账款”、“其他应付款”等账户,也不要轻易玩弄“跨年开票”以便延期确认收入的把戏,关联方企业之间通过“高进低出”或“低进高出”手段“转移利润”的手段也应当适可而止.
1.1.2 在“其他业务收入”的筹划方面
在全面征收增值税以后,企业的“兼营行为”、“处理边角废料行为”、“没收抵押金、保证金行为”等等,一定会留下“轨迹”.过去常用的一些不列收入措施,如实质上没收的抵押金和保证金长期挂账“其他应付款”、边角余料处理款项“体外循环”、“兼营行为”收入不入账等,一旦被征税机关查实认定,势必会受到制裁处罚.
1.1.3 在“营业外收入”的筹划方面
我国企业会计准则允许列入“营业外收入”的收益项目不多,主要有“盘盈”、“无法支付的应付款项”、“接受捐赠”、“处置固定资产和无形资产的净收益”等,由于项目少、金额小、很少发生等原因,企业处理的随意性较大,征税机关关注度也不高.一些企业常用的避税措施有：“盘盈”内部处理；发现了“无法支付的应付款项”也不处理,长期挂账在应付类账户；“接受捐赠”资产不入账等.这对征税机关的稽查力度是一大考验,但是一经查实也应当属于“隐瞒收入”行为.
1.2 真实严谨地列支成本费用,决不可“虚列、挤列成本”
1.2.1 切莫“内部顶包,张冠李戴”
一些集团化经营管理的企业集团盲目培养扶持明星企业,却硬性安排这些利润大户为集团内部其他亏损企业担负成本费用,或直接为亏损企业买单,或为亏损企业承担人力成本,这实质上就是“虚列成本,偷逃税款”.是严重的犯罪行为,必须禁止.
1.2.2 切莫“巧立名目,虚列费用”
一些大企业刻意放大“管理费用”和“销售费用”的预算指标,然后在所得税法允许抵扣的明细项目上下功夫、做手脚,如以办公经费或劳保用品的名义给职工搞福利,或以修理费等名义列支业务招待费,或以差旅费或书报费名义变相给职工货币性奖励,或一边向职工发放采暖费补贴另一边又暗中为职工报销采暖费,或以支付广告费、手续费的名义利用广告公司洗钱,等等.实践中虚列“管理费用”和“销售费用”的手段花样繁多,也是税收检查的重灾区,一旦被查,定会受到严厉处罚.
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“享受税收优惠”方面税收筹划风险的防范措施
目前,我国的企业所得税已经两税合一,企业所得税税率统一规定为25%,不再为外商投资企业提供特殊待遇.但是仍然存在低税率,纳税人应当认真研读这些税收优惠的政策条件,科学谋划并合理安排相关项目,合法合规地享受所得税税收优惠.
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“纳税主体规划”方面税收筹划风险的防范措施
集团整体纳税可以将集团内部成员企业的盈亏相互抵减,使得整体的所得额变小,从而达到少交甚至不交企业所得税的目的.只设集团公司一个法人,内部其他企业均为“分公司”,不具备法人地位,也不具备独立纳税资格,不但可以少交所得税款,也加大了征税机关检查稽核的难度.实际上这种避税措施的合法性有待考量
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结论
企业在我国税收法律法规允许的范围内,可以通过对业务活动的科学谋划与合理安排来降低自身的纳税成本,但是绝不可以投机取巧甚至采用违法手段逃避纳税义务.因此纳税筹划的最大风险就是不能触碰“偷税、逃税”的法律红线.
参考文献
[1].中华人民共和国企业所得税法[J].财会月刊,2007,14 (2):19-21.
[2]法制中国网.中华人民共和国企业所得税法实施条例[M].中国税务出版社,2007,227(16):40-52.
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参考文献：
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