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2017 年12 月22 日,美国总统特朗普签署了自1986 年以来美国最大规模的减税法案.在2017 年11 月中旬和12 月初,美国众议院和参议院先后表决通过了这份法案,但具体内容还稍有分歧,在经过参众两院的协商统一之后,2017 年12 月20 日法案的最终版本获得两院通过.根据这份法案,美国联邦企业所得税率将从现在的35%降至21%,在个人所得税方面,大部分税率有所下降.对此,特朗普表示,这是一份有利于中产阶级以及创造就业的法案.
作为全球头号经济体,美国此次大规模的税改,引发全球高度关注.美国税改对于美国经济乃至全球经济的后续效应,成为世界各国关注的焦点.此次力度空前的税改,将对美国乃至全球经济的发展产生哪些后果,也吸引经济学者和媒体的分析猜测.
美国通过减税法案
在2017 年12 月20 日的表决中,美国国会参众两院的党人全部投了反对票,但由于共和党议员占据多数,这份法案获得了通过.这份法案也被视为特朗普政府执政首年内的重要立法成绩.
在这份税改法案中,企业所得税将大幅降低,从目前的35%大幅降至21%,美国企业的所得税率将低于发达国家约22.5％的平均税率.对于美国企业囤积在海外的利润汇回美国时的征收税率,也从35%降至8%~15.5%（非流动性资产是8%,流动是15%）.在个人所得税方面,从最高为39.6%降为37%,免征额也将大幅提高.税改法案还废除了奥巴马医保中的强制购买条款,遗产税豁免额翻倍.除此之外,税改法案也将美国税收从属人原则改为属地原则,即美国政府承认在外国已经完税但没有达到美国税收标准的企业完税,从而解决企业资本外流问题.
对于这份大规模减税的法案,美国共和党认为将能显著提升美国经济的竞争力,吸引美国企业的资金回流,同时减轻美国中产阶级的税负；投下反对票的党则认为,这份减税法案罔顾美国普通民众的利益,只是让美国大企业和富人受益而已.
对于减税的效果,据测算,减税法案实施后,将会给每个美国家庭年均省税1182 美元,但这个年均数据并未获得一些媒体的认可.据估计,除了少数贫困户可以获得比较明显的减税效果之外,特朗普的减税法案实际上富人得利最大,尤其是占全美家庭总收入20%的富人,年收入48 万美元以上的家庭.这也是党一致反对的缘由所在.
减税的经济效应
对于减税法案实施后的经济效应,普遍认为减税将促进在海外的资本回流美国,提高美国国内的投资额,实现美国制造业等实体经济的提高.据有关研究分析,在税改法案的刺激下,未来10 年内美国实际国内生产总值（GDP）增速每年有望提升0.4~0.9 个百分点,此外还能创造至少200 万个就业岗位.特朗普此前表示,希望通过税改鼓励美国公司将数万亿美元的海外利润带回美国.这也符合特朗普一贯标榜的“促进美国国内制造业发展”、“美国优先”等口号与承诺.
虽然普遍认为美国减税将会提高美国制造业及实体经济的发展,也有利于美国的消费增长,但是也有一些不同的观点.《华尔街日报》就认为,银行业有望成为税改大赢家.目前,美国所有主要行业中,大型金融公司承担的实际税率最高,企业税率的下调将大幅提高金融公司的利润.另外,也有学者认为,获得利好的企业未必会将所获收益用于投资,而是投入金融领域,这样一来,减税的实际效果将非常有限.
除了有利于促进美国制造业发展的利好之外,减税导致的政府债务增加也引发美国媒体的普遍担忧.截至2016 年底,美国政府债务规模已接近20 万亿美元,债务水平也升至历史最高值107%,远超过60%的国际警戒线.据估算,减税法案的实施将导致美国政府的税收减少,将造成美国预算赤字在未来十年内增加约1.4 万亿美元,政府债务负担也将因此持续加重.当然,根据经济学中的拉弗曲线理论（当税率在一定的限度以下时,提高税率能增加政府税收收入,但超过这一限度时,再提高税率反而导致政府税收收入减少）,包括特朗普在内的一些人认为原来的过高税率是税收不高的原因,降税反而能够获得高税收收入,但是其实际效果,目前还很难显现.
对于大的经济环境的效果还有待观察,但一些美国企业已经开始为税改欢欣鼓舞.得益于减税政策,电信企业AT&T 宣布向逾20 万员工每人发放1000 美元奖金,并在美国追加10 亿美元投资.富国银行也宣布将提高员工薪水并发放股票奖励,波音则宣布增加投资,用于员工培训和设施改善.
美国减税的世界影响
美国作为世界头号经济体,其税收政策的改变,不仅会影响美国国内,更牵动全球经济的神经.减税导致的资本回流美国意味着很多国家将会面临资本外流的问题,美国制造业的提高也会影响很多国家的经济发展.因此,次轮美国减税法案的进展,吸引世界各国的关注目光,也将引发很多国家经济政策的转变.
由于美国和欧盟成员国在税制、社会制度等方面具有较大相似性,美国税改可能首先影响欧盟等发达经济体.美国的税改,也将首先使得美欧之间的税收竞争加剧.2017 年12 月20 日,多位德国经济学家和商界领袖表示,美国税改法案将对德国的投资和就业构成威胁,呼吁对德国税制进行改革.他们认为,美国的减税会刺激全球竞争性减税,也会使得欧洲为避免企业将投资和就业岗位转移至美国而面临更大的为企业减税的压力.法国则呼吁欧盟各国财长共同讨论美国税改对欧洲和全球金融稳定性的影响.在英国,首相特雷莎·梅早在2017 年4 月就已正式批准进一步下调企业所得税税率的政策,法国、意大利、荷兰等国家也已确立一系列的降税措施,匈牙利更为激进地把企业所得税税率降至9%,成为欧洲最低和全球税率最具竞争力的国家之一.
除了欧洲之外,其他国家也纷纷确立了各种降税政策.据日本媒体报道,日本政府讨论将积极加薪和投资的企业所得税税率降至25%左右,但随着美国减税法案的通过,日本有可能进一步下调税率.据日经中文网的报道,日本企业实际的法人税负有可能减轻至20%左右.印度也于2017 年2 月开启了税制改革,简化了纳税流程,降低了企业所得税和个人所得税.
就目前来看,特朗普主导的美国减税正在影响全球的税收政策格局,至于后续是会否导致各国减税的恶性竞争,尚有待观察.
特朗普主导减税含意何在
明显,特朗普这一轮的减税,所贯彻的是其一贯标榜的“美国优先”、“让美国重新伟大”的方针,主动放弃一些国际政治的主动权,寻求美国商业利益的最大化.从目前经济市场和世界各国的反应来看,特朗普的减税政策也正在逐步取得预期的效果.但同时,也有媒体认为,特朗普的减税,除了经济利益之外,也具有更深的政治意涵.英国《金融时报》就认为,税收政策是经济的润滑剂,但不会改变经济本身的运行规律和逻辑,即美国经济不会因为税收政策而真正变好或者变坏.但对特朗普而言,税改的通过更具有政治含义,他终于可以告诉他的团队,他们做到了别人没有做到的事情.而特朗普也更清楚界定其可以腾挪的政治空间,以及各派不可以触摸的政治底线,而这些可能更加重要.笏（本刊综合整理）（编辑/陈胜东）
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参考文献：
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