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审计风险相关电大毕业论文范文 和集团公司审计风险的防范策略类论文范文

分类:论文范文 原创主题:审计风险论文 发表时间: 2024-02-10

集团公司审计风险的防范策略,该文是审计风险相关函授毕业论文范文跟审计风险和防范策略探讨和集团公司相关硕士论文范文.

内容摘 要:集团通常是根据业务关系,由集权与分权相互结合的管理机制形成的公司.它的主要特点是具有庞大的规模以及多元化的经营模式,这种鲜明的特色给集团公司的内部审计工作带来了更多挑战.对于集团公司来说,审计风险是不可避免的,为了保障内部审计的效果,就必须有效地防范审计风险.因此,探讨集团公司审计风险的防范策略具有十分重要的现实意义.文章将集团公司中存在的审计风险作为切入点,分析集团公司审计风险的成因,并给出审计风险的防范策略,以期为集团公司的内部审计管理提供有力的参考.

关键词:集团公司、审计风险、类型、成因、防范

集团通常是根据业务关系,由集权与分权相互结合的管理机制形成的公司.它的主要特点是具有庞大的规模以及多元化的经营模式,这种鲜明的特色给集团公司的内部审计工作带来了更多挑战.对于集团公司来说,审计风险是不可避免的,为了保障内部审计的效果,就必须有效地防范审计风险.因此,探讨集团公司审计风险的防范策略具有十分重要的现实意义.

1.集团公司中存在的审计风险类型

审计风险是指内部审计在对公司的各项经济活动进行审计作业后,由于发表了不正确的审计意见或结论,给信息的使用者造成误导,并由此给整个公司造成损害的风险.集团公司的审计风险存在多种类型,具体来说可以分为以下三类:

1.1固有风险

固有风险是由集团公司本身的业务特点来决定的,它是一种发生错误的可能性.通常固有风险的大小视业务特点而定,例如涉及接触实物资产的业务、不确定性高的业务所具有的固有风险相对要高一些.固有风险不受集团公司的控制,也难以定量的衡量.在开展内部审计作业过程中,由于集团公司业务的复杂性而导致的出错就属于此类,它难以得到有效控制.

1.2控制风险

控制风险是由于控制措施失效而引发的,它能够通过控制措施予以发现、预防及纠正.在开展内部审计作业过程中,集团公司的控制风险通常包括两类.第一类控制风险是与被审计领域的内部控制直接相关,由于控制缺陷、薄弱环节带来的风险,内部审计在审计报告中都会对内部控制出具评估意见,对于严重的控制问题会提出改进建议.第二类控制风险是源于舞弊,当发生串通行为时,内部控制很难发现问题,这种隐蔽的方式也会造成控制风险的发生.

1.3检查风险

集团公司内的大部分审计风险是不可避免的,但检查风险是内部审计唯一可控的审计风险.检查风险之所以可控是因为它主要由审计人员自身的原因导致,例如,审计人员在审计作业过程中没有执行既定的标准,又或者审计人员由于经验不足使用了错误的审计方法.因此,检查风险的高低是审计人员能够调节并控制的.

2.对集团公司审计风险的成因分析

随着我国社会主义特色市场经济的不断发展,各集团公司开始顺应市场变化需求,重视对风险的管理.在这个过程中,审计风险也得到了更多的关注.目前,对于集团公司审计风险的成因主要有以下分析:

2.1审计定位模糊引发的风险

独立性与客观性是内部审计的灵魂,保障独立性与客观性主要体现在内部审计的上下级关系上,根据国资委关于推进内部审计工作的要求,推荐使用内部审计直接向董事会负责的工作机制,以强化董事会应用内部审计来规范经营和抵抗风险的能力,如果公司尚未设立董事会,内部审计可以暂由法定代表人来负责.目前,许多公司对于内部审计的定位比较模糊,在隶属关系上缺乏明确的规定.一些公司将内部审计交由监事会代管,而监事会本身的职责在于监督董事会的决策程序,这导致内部审计的角色不合理.一些规模较小的公司甚至将内部审计与纪检、监察等部门合署办公,由此引发职能错乱等问题,严重影响了内部审计发挥作用.从结果来看,这些情况可能使审计工作缺乏对高风险的敏锐嗅觉和防范意识,加大了审计风险.

2.2审计维度狭隘引发的风险

现阶段我国的许多集团公司在内部审计程序上还不够完善,更多是从财务维度对各项经济活动指标进行分析,缺乏从业务维度开展审查的必要程序.在此种状况下,内部审计很难为管理层提供有价值的决策信息,无法有效发挥出内部审计在改善经营和增加价值方面的作用.另一方面,在集团公司中大部分的审计人员是从财务岗位转化而来,习惯了从财务维度查找问题,提出的改善建议往往不能和业务相结合,造成了问题整改困难.

2.3审计水平有限引发的风险

我国的审计人才缺口一直很大,在集团公司内部高水平的审计人员一直比较缺乏,虽然近年来这一状况得到了一定的改善,但仍不能很好地满足内部审计工作的要求.当集团公司配备的审计人员数量不够,且在专业能力上无法有效胜任时,必然会导致巨大的审计风险.特别是随着集团公司以及下属单位越来越多的开展信息化建设后,对审计人员的胜任能力又提出了更高的要求,必须熟练应用计算机审计的工具和技术,才能及时获取信息化的审计证据,从而对审计风险进行控制.

2.4信息沟通不畅引发的风险

集团公司在层级管理上会出现多个独立法人的情况,通常总部直接对二级公司进行管理,而二级公司则直接对公司进行管理.在此种状况下,如果总部对公司开展审计作业,由于中间还间隔着二级公司,容易出现信息沟通不顺畅的情况.从另一方面来说,审计方与被审计方由于立场不同,审计的出发点也存在差异,很可能带来信息不对称的问题.内部审计对于被审计领域的环境了解程度肯定是不如被审计单位的,但被审计单位会采取应付式的配合方式,只提供审计人员提出的问题,甚至回避掉一些本应获得关注的情况,这种置身事外的态度必然影响审计工作的质量,给内部审计带来不确定性的风险.

3.对集团公司审计风险的防范策略

集团公司的审计风险客观存在于内部审计作业过程中,虽然无法完全消除,但能够进行有效地预防.具体的防范策略可以从以下几个方面入手:

3.1内部审计的职能进行转变

随着现代企业内部审计的定位正逐渐向治理方向发展,集团公司的内部审计要有效防范审计风险,就需要对内部审计的职能进行转变.内部审计有着评价和改善的的双重职能,随着审计环境的改变,以服务为导向的审计职能正受到欢迎.服务导向型审计要求内部审计的理念、意识、技术和方式都进行深刻地转变,这一过程加强了对审计作业过程的管理和督导,促进并完善了内部审计的工作机制,在提升审计质量的同时也有效地防范了审计风险的产生.

3.2推行质量保证和改成程序

推行内部审计的质量保证和改成程序,也是防范集团公司审计风险的有效途径.所谓质量保证和改成程序,是对内部审计工作本身的评价和改善过程.质量保证和改进程序通过一系列严格的工作制度和标准,在一定程度上促进审计工作的各个环节都能够尽量少犯错误,从而在整体上减少审计风险,确保审计工作的质量.通过质量保证和改进程序,可以帮助审计人员不断地提升工作水平,确保顺利通过工作考核,真正从制度上降低了审计风险中人为的因素.

3.3进行审计资源的充分整合

通过对集团公司内部的各类审计资源进行整合,可以在一定程度上防范审计风险.在集团公司内部,审计资源往往处于比较分散的状态,要进行充分整合必须从审计管理模式开始着手,在结合集团公司审计作业情况的基础上,不断建立和健全审计准则和规章制度.通过这些约束机制来集中审计资源,通过保障审计资源来改善对审计质量的控制,避免审计作业过程中的资源不足,真正起到防范审计风险的作用.

3.4引入合适的外部审计机制

通过设置合理的风险管理机制能够帮助集团企业有效的防范风险.对于审计风险来说,引入合适的外部审计机制可以作为风险管理机制的一部分,这对防范审计风险具有重要的意义.集团公司仅有内部监管是不够的,要想建立起完善的监管体系,引入独立和客观的外部监管势在必行.可以从外部审计入手,通过利用外部审计提供的专业化、规范化的服务,来协助内部审计开展工作,两者相互协调、相互配合达到防范集团公司审计风险的目的.

参考文献

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