论文军工企业两金管控现状与分析，本文是有关现状硕士毕业论文范文与军工企业和金管控现状和对策分析有关本科论文怎么写.
【摘 要】“两金”是企业重要的营运资产,“两金”的占用过快增长将极大地影响企业运行效率,加大运行风险.做好“两金”管控,提高经营周转效率有利于企业防范和规避资金风险.2014 年国资委开始严令企业开展“两金”压降,其中不乏兵器工业集团之类的军工企业.时至今日,“两金”压降工作已开展四年,同时军工企业在军民融合,民参军的背景下,面临更加激烈的竞争环境,本文以上市军工企业的“两金”情况展开分析,对军工企业“两金”管控提出相关建议.
【关键词】军工企业；“两金”；管控
一、引言
应收账款和存货是企业重要的经营性资产,同时也是存在较大周转风险的资产,控制“两金”规模,提升“两金”周转效率是控制经营风险的重要举措.2015 年军民融合上升为国家战略以来,在国家鼓励和政策支持下许多民营企业加入军工配套体系,打破了军工的封闭环境,将国防科技工业根植于国民经济体系之中.面对新的市场竞争环境,本文结合军工企业经营特点,对军民融合背景下军工企业“两金”管控情况展开分析,提出“两金”管控的措施建议.
二、“两金”的概念及管控意义
“两金”主要是企业经营周转过程中两种资金占用形态,具体为应收账款和存货.应收账款主要企业对外销售商品、材料、提供劳务等应向购货方或接受劳务方收取的款项；存货是指企业在日常经营活动中,持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等物资.
“两金”是企业经营的周转的重要资金形态,体现的是企业经营效率问题,“两金”良性周转,说明企业经营效率高,资金周转快,盈利能力或盈利效果更好,“两金”占用大,周转变慢,一方面大大降低资金的使用效率；另一方面可能带来减值和跌价损失,给企业带来潜在资金风险.
三、军工企业“两金”占用情况分析
军工企业大多属于国有企业,由于军工市场准入门槛较高,存在相对的垄断性和封闭性,军工企业的客户主要是军方客户和相关厂所,国防军工的使命促使企业更加重视产品的研发和交付,保质量保进度,而对于应收账款和存货的管控较为薄弱.随着近些年来,国家在军队及国防建设方面的财政投入增加,军工企业回款压力相对较小,企业应收账款管控的动力不足.下面以成飞集成、航天通信、航天信息三家上市军工企业“两金”状况为例进行分析.
1. 应收账款对比分析
对比三家军工上市公司近3 年的应收账款情况,可见三家公司应收账款规模都是呈上升趋势,其中,成飞集成和航天通信公司应收账款规模增加明显,为了消除收入规模增长带来应收账款的自然增加,我们进一步对比三家公司的应收账款周转情况（见表2）,从周转情况来看,成飞集成、航天通信周转速度明显下降,其中航天通信下降最为明显,2017 年周转次数仅为2.34,比2015年的5.58 次,减少了3.24,周转天数增加89 天.
2. 存货对比分析
对比三家公司近3 年的存货情况,可见相较于2015 年三家公司存货规模均有一定程度增加,从周转率来看,仅成飞集成周转率有所下降,航天通信和航天信息存货周转率均有所提升.军工企业计划性订单式生产使企业库存压力并不大.
3.“两金”占用情况综合分析
综合应收账款、预付账款、存货在公司流动资产中的占比,只有航天通信“两金”占比高于50%,其他两家公司“两金”占比均在50% 以下.从年度来看几家军工企业“两金”占比都不高,当把时间间距缩短,从季度数据来看,可以明显看出,各公司前三季度的“两金”占用都高于年末,其中航天通信年中的“两金”占用超过了80%,其他两家公司也远高于年末数值.
四、军工企业“两金”现状及存在的主要问题
从样本公司数据来看,近3 年航天领域上市军工企业“两金”占用并不十分突出,三家样本公司除航天通信“两金”占用高于50% 外,另外两家公司均低于50%,但三家公司有一个共通的特点是前三季度“两金”占用明显高于年末占用水平,这也反映了军工企业收款明显的周期性,前三季度资金占用压力较大.由于军工市场的特殊性,军工企业在“两金”管控方面还存在以下较为普遍的问题：
1. 应收账款市场与财务信息不对称,对账不及时
由于军工市场的保密性要求,销售合同涉及保密,在涉密信息受限的情况下,市场销售情况与财务确认往往存在脱节；同时,部分军方财务结算并不分配到具体客户,导致账面预收账款与应收账款无法对应核销.
2. 三方关联债权,确权与收款存在不确定性
在军工市场总体单位占有主导地位,对于其下游的配套单位,往往要被动接收其付款条件,一般情况下要在总体单位收到军方货款后才会给配套单位支付,这就导致配套单位的“两金”占用时间更长,压力更大.
3. 军工企业在“两金”的内部控制上较为薄弱
军工企业在政策性、垄断性环境下,军工企业虽然收款周期长,但不愁收不到钱的观念也根深蒂固,疏于对“两金”营运的内部管控.军品交付后迟迟未签合同,未,未确权,未挂账的情况偶有发生,如何加强存货交付、应收账款挂账、账龄管理、回款跟踪等环节的管控尤为重要.
五、加强军工企业“两金”管控的建议
军工企业收款周期长在高毛利时代资金占用问题不大,但是在民参军的大潮下,受到竞争的冲击,军品毛利普遍下降,大额的资金占用势必影响企业的盈利水平,对企业可持续的良性发展带来不利影响.因此,在竞争环境下的军工企业必须转变观念,加强营运管理,提高资金周转效率.
1. 规范内部管理,强化内部控制机制
由于军工产品的特性,军工产品合同签订、产品交付、开具、货款回收等存在各种特殊情况,如产品已交付合同未签,已未发货,已发货未,已收款未开票等等情况.企业必须理顺业务流程的各项环节,做到有效管控,如对已交付未签合同的情况,如何加强合同跟踪,落实债权,对于开票收款与货物实际交付脱节的情况如何管控,都要充分设计业务流程,加强货物流、流、资金流的管控.
2. 加强应收账款的管理
一是要加强定期对账,由于军工企业的特殊性,常规函证对账并不能取得对账效果,军工企业一方面要强化内部对账,确保业务与财务的信息对称；另一方面要加强与客户的联系,对于重要客户要建立定期对账机制,保证债权的完整性.
二是要加强账龄分析和分类管理,虽然相对来说军品坏账的可能性较小,但是长账龄的账款仍然存在较大的回收风险,因此应加强应收账款的分类管理,因账施策,加强对长账龄应收款的关注,增强欠款回收率,减少坏账损失.
三是强化应收账款回收的激励考核,为了提高应收账款管理的积极性,军工企业要在绩效考核中增加应收账款回收的考核权重,定期分解回款指标并与业绩考核直接挂钩,提高市场人员的催款积极性.
3. 加强对存货的管理
由于军工产品的专用性,军品产品的投入、产出需要更强的计划性,一旦预投产过多,面临市场变化时,积压的风险非常大.加强对军品存货的管理：
一是要强化投产信息的准确输入,特别是预先投产要对市场进行准确判断,投产数量不能过于激进,因为预投产积压是军品库存超额的主要原因,一旦预投失误,会造成数年的产品积压,甚至直接废型损失.
二是要加强库存日常管理,特别是军品材料专用性较强,材料积压较为普遍,要强化库房的动态监管,加强库龄分析,合理储备材料物资.
三是强化生产物料信息化管控,军工生产小批量多品种较为普遍,强化信息化管控,才能实现物料管理的精准,有利于强化生产业务与成本核算的准确性,增强物料管理的准确性,对于强化计划管理,实时监控物资变动都具有非常重要的作用.
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参考文献：
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