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财务报表方面有关硕士论文开题报告范文 跟财务报表勾稽关系下的审计重大错报风险识别相关开题报告范文

分类:论文范文 原创主题:财务报表论文 发表时间: 2024-02-29

财务报表勾稽关系下的审计重大错报风险识别,该文是关于财务报表相关论文参考文献范文跟财务报表和风险识别和审计相关论文写作资料范文.

【摘 要】财务报表审计中,如果前提是以风险为导向,那么重大错报风险的识别就是其中的关键点与审计前提,很多时候在执行审计工作中,都是通过对被审计单位及环境进行了解后从而执行风险评估,在实际的审计工作中,通过这种方式进行的审计的定性评估所占的比重更大.财务报表勾稽关系分为精确与模糊两种,我们就分别从这两种不同的财务报表勾稽关系开始来进行重大报错的识别研究,主要方式是对财务报表与项目的勾稽关系的定量分析来进行,以得到所研究的结果,为提高审计效率提供参考性意见.

【关键词】财务报表;内部项目;勾稽关系;审计;重大报错;风险识别

一、引言

错误和舞弊是造成财务报表错报的重要原因,由于原因的根本性不同,所以造成的结果也存在着差异,错误的无心的,而舞弊是特意的行为,但是二者的共同点就是都会破坏报表的勾稽关系.因此就要从企业的各个阶段、各个项目之间的勾稽关系作为手段进行研究及阐述,以为审计实务提供方便.

二、重大错报风险识别的依据:精确的勾稽关系

资产负债表与利润表的勾稽关系可以通过会计等式看出,而现今流量表内部之间也存在着基本勾稽关系,即现今净流量等于流入与流出的差值.因此在等价物不存在企业内部的情况下,现今流量表中的及等价物净额等于资产负债表中的货币资金期末余额与期初余额之差.在审计的工作中,总会遇到资产负债表中的未分配利润期末数与未分配利润期初数和本期净利润之和不平衡的情况,一般产生这类问题的原因主要是:

1. 本年利润无据可取

在进行对资产负债表的编制工作中,本年利润没有正确的结转,特别是在进行余额账目的处理上采用表结法进行的时候,因为每个月月末损益余额一般不会转接至本年利润,而且在编制资产负债表时要根据总账的余额填列,这就会造成软件核算无据可依,导致不平衡的出现.

2. 转结不及时

如果在进行对资产负债表的编制中采用的是账结法,那么因为每月月末时损益余额转职本年利润,因此就要结合特定的计算来确定所得税的计提.而在审计时,企业没有及时的进行转结.财务报表的精确勾稽关系可以通过对会计等式来进行验证,可以实现对被审计单位的财务报表项目的正确率进行评价.同时帮助财务审计人员及时的识别重大错报.基于此我们可以知道财务报表的平衡性一般是不会存在问题的,除非出现错误的情况下,因此应用常规的审计很容易发现,但是在执行的程序上还是要细致.

三、重大错报风险识别的依据:模糊的勾稽关系

财务报表错报的原因之一就是舞弊,对于这种情况出现的问题,一般的审计程序很难发现,正是基于这个原因,就会对财务报表模糊勾稽关系造成破坏.企业的经营稳定,财务数据才会稳定,基于此就可以对企业项目进行详细的查看并对其中的问题、变动进行探究,从而实现对重大错报的识别.具体为:

1. 重大错报风险的识别:销售与收款循环

从字面上来进行理解,销售,即将物品、服务等向顾客进行提供;收款,就是在服务或销售完成之后取得收入.因此销售与收款循环,就是涉及资产与项目的环节.这就会对资产负债表造成影响,从而联动的额影响利润表.我们可以通过对该循环中的阶段性问题和勾稽关系进行针对性的分析,来实现对重大错报的识别.

(1)及等价物占总资产的比重下降

由会计等式我们可以知道,在企业进行正常的运行时,、总资产、等价物三者之间是存在着比例关系的,如果及等价物的同比占重出现问题,产生下降,那么就间接的说明了企业资金链的流动性出现问题.同时就要对收入进行明确,如果发现收账的比重超乎预计,那么很可能出现了重大错报,即,收入高估.

(2)识别应收账款的重大错报

应收账款项目的重大错报比较不容易发现,具体的情况分为下面几种:

①应收占总比重的异常.企业在稳定运行时,应收比重应该是存在一个动态的平衡下,增长的幅度一般不会出现较大的变动,并且与产品的赊销有一定的勾稽关系,一般引起应收占比增高的原因主要是舞弊的出现,如企业本来没有很高的收入,出现的收入款项在实际中根本没有,这就很容易出现长期挂账现象;收入提前确认,增加了高估的概率,同时产生了与利润表营业额的联动,使利润表收入也出现高估现象.

②期末应收账款的增加额等于营业收入.警惕这种现象的出现,一般对于企业期末应收账款来说,其增额不应该等于甚至略小于营业收入,如果出现这种情况,就能说明可能以前存在着收入虚增或账款未收回的情况.

③坏账准备占应收账款的比重大幅下降.会计准则中有这样一项规定:企业应在会计期末对应收款项计提坏账准备.在执行这一准则时一般是会结合实际情况来进行.如果出现坏账准备的大幅度下降问题,那么其产生的原因可能是:计提不足;虚夸收入,只对部分的应收账款提取了坏账准备.

④销售费用的增长幅度远低于营业收入的增长幅度.在实际的企业经营中,营业收入和销售费用一定是存在着一定的动态平衡关系,不可能出现太大的增长幅度的变化,如果出现了这种现象,最可能的原因就是营业收入被虚报,或者是费用被资本化.

2. 重大错报风险的识别:购货与付款循环

这一阶段主要以固定资产和累积折旧项目为例进行说明.

(1)固定资产比重大幅度增加

固定资产是企业总资产的一部分,一般情况下,企业的固定资产在一定的时间和阶段内是不会发生较大的变化,如果在密集的时间段内,固定资产的增长幅度发生了较大的变动,除了企业投资产生的影响以外,那么引起这种情况出现,就会很可能出现了重大错报问题.

(2)固定资产增加的情况下累计折旧占比下降

一般情况下,企业固定资产与累计折旧在一定程度上应该是同时增加,但是如果出现增加幅度不一致,甚至出现累计折旧占比下降的情况,就是出现了重大报错,而可能出现的情况原因为:累计折旧计提不足,从而造成固定资产的高估,进而导致对成本的低估,造成重大错报风险.

3. 重大错报风险的识别:生产与薪酬循环

在这一项目阶段主要是通过对存货、存货跌价准备以及应付账款与营业成本之间的勾稽关系来实现对重大错报的识别.

(1)存货占总资产的比重异常增长

在企业的正常运营中,为了保证企业的发展和稳定市场环境,就要进行一定的货物的储存,在这一环节,存货是流动资产之一.但是为了稳定的运营,一般情况下,存货占总资产的比例都是稳定的,如果出现了大幅度的增长,很有可能出现了重大错报风险.具体可能存在的问题为:商品销售之后,只确认收入,不结转成本,导致存货虚增,营业成本虚减.

(2)存货跌价准备占存货的比重下降(或上升)

一般情况下,如果市场的是趋于稳定的,那么在存货跌价准备与存货之间一定会存在稳定的比例关系,不会有较大幅度的变化,如果突然有异常波动现象出现,可能存在的问题是:存货跌价准备计提不足或过高,或是将前期已计提的存货跌价准备过多地转回,人为调节利润.由此推断,存货的计价和分摊认定可能存在重大错报风险.

四、结语

经过对财务报表的勾稽关系进行说明与分析,结合对企业的各个项目之间的勾稽关系,来实现对财务报表审计中重大错报风险的识别.这样可以在一定程度上帮助审计进行重点的确定,提高了审计的效率.在此,还有一点要进行特别说明,如果企业在某些问题上可以合理的解释异常占比的出现,那么审计人可以对于这种情况进行分析从而忽略,但是如果企业对于异常的情况无法解释,那么就应该考虑是否财务报表中存在重大错报问题.

总结,本文论述了大学硕士与财务报表本科财务报表毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料,关于免费教你怎么写财务报表和风险识别和审计方面论文范文.

参考文献:

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