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内部审计对于企业经济活动防火墙作用的靶向性分析
周丽
（济南热电有限公司）
【摘 要】内部审计是现代企业内部管理不可或缺的一个环节,通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标,是企业经济活动的防火墙.为了良好地适应市场经济中低速增长的新常态和市场竞争日益激烈的新形势,企业必须认真审视新阶段企业内部审计对企业风险管控的实际情况,主动作为,提高内部审计对于企业经济活动防火墙作用的靶向性,为企业筑就坚实的风险抵御防线.
【关键词】内部审计；企业经济活动；风险控制
【中图分类号】F239
一、引言
有效的内部审计工作就像“X光检测仪”,能够及时客观地反映企业经济活动中产生的苗头性、倾向性问题和风险,并作出建议和控制措施反馈.内部审计之所以在企业经济活动中发挥防火墙作用,是因为内部审计不直接在经济活动中产生价值,而是通过对经济活动各个环节进行确认和咨询,作出客观评价,帮助企业防范风险,提高运营能力以发挥价值作用.虽然现阶段内部审计已经由传统的被动查错纠弊向主动发挥作用促进企业增值的方向发展,但是内部审计实际质量并不乐观.因此提高内部审计质量,加强内部审计是企业经济活动防火墙作用的靶向性对于审计部门切实实现自身价值、提高企业治理水平、促进企业健康有序发展极具现实意义和价值.
二、影响内部审计发挥防火墙作用的不利因素分析
(一)内部控制制度不健全,内部审计缺乏独立性
结合IIA对内部审计的定义及COSO委员会关于内部控制的概念以及《企业内部控制基本规范》等,发现内部控制评价的过程就是内部审计的过程,内部控制是内部审计的前提和基础,内部审计是实现内部控制的重要手段,二者相互融合、关系紧密.因此内部审计能否有效发挥对经济活动的防火墙作用与企业内部控制建设的好坏有着直接关系.根据上海证券2016年对全国2 807家上市公司样本的研究结论来看,2013～2015年三年间国内上市企业内部控制I级水平和II级水平未实现零突破,内部控制建设水平整体较低,上市企业尚且如此,企业整体内控水平可见一斑.内部控制薄弱令内部审计工作缺乏执行基础,提高内部审计质量也只是观念上的“巨人”,具体实践中的“侏儒”.要真正提高内部审计质量依然任重而道远,经济活动的防火墙岌岌可危也并非危言耸听.
(二)审计工作与业务分离,难以发挥对经济活动的防火墙作用
审计工作从内容上看就是收集企业资料,对资料迸行分析评价,作出建议、风险反馈；其对于经济活动的防火墙作用主要体现在将企业的生产、采购、存货、销售、收款付款、投资融资等环节纳入评价范围,通过对经济活动具体环节作出风险评估和价值增长点的挖掘.根据管理会计的具体要求,现代企业管理要求管理人员懂业务、业务人员懂管理,业务与管理间的融合度更高,只有既懂业务又懂管理的复合型人才才能满足现代企业审计工作的需求；那么传统的内部审计部门隐于幕后,践行“办公室内的审计”的工作方式已经与企业发展管理脱节.审计部门不能深入业务、深入经济活动本身,所收集的资料很大程度上缺乏真实性和有效性,导致这堵靠虚假信息构筑的防火墙也不过是企业管理的一项“豆腐渣工程”,名不符实,质量堪忧.
(三)内部审计机制不健全,审计实际效力较弱
内部审计被称为企业管理者的“眼睛和耳朵”,内部审计机制不健全相当于管理者的眼睛和耳朵有疾,内部审计无法发挥实际效力.一方面很多企业将内部审计作为内部控制或内部管理的一个环节,并未将其独立发展,所制定的相关制度也不过是依赖于财会部门,为企业增添更多被束之高阁的“文字作品”,既未构建独立机构,也没有赋予明确职权,令审计工作成为一项极具依附性的管理成分.另一方面大数据和信息化时代的到来,对企业信息化建设水平提出了更高的要求,高水平的信息化建设能够增强审计部门收集资料的时效性、真实性和全面性,令审计工作事半功倍地开展；现阶段企业已经完全实现计算机应用,但是“信息孤岛”现象普遍存在,作为内部审计发展的主要驱动力,信息化水平距离实际需求还远远不够,要全面提高内部审计质量、发挥审计作用仍然道阻且长.
三、加强内部审计对于企业经济活动防火墙作用的靶向性分析
(一)评价和改善企业控制制度,加强风险管理
内部控制是内部审计的基础和前提,为了提高内部审计对于企业经济活动防火墙作用的靶向性,企业首先要积极完善企业内部控制建设.企业要妥善解决新常态下企业发展与管理制度脱节、制度缺失或滞后于企业实际发展的问题.要追根溯源,结合企业发展实际提高内部控制的设计水平．以COSO委员会规定、六西格玛管理法、《企业内部控制基本规范》等极具法律性质的资料和标准为基础,构建长效内部控制体系；提高内部控制制度的前瞻性、科学性和系统性；对重塑后的内部控制进行客观评价,避免管理制度内容上的重复或漏洞,提高内部控制制度的可操作性.制定与内部控制制度配套的监督机制,对于执行过程中流于形式、有章不循、守制不严等行为进行严厉打击和约束,最大化实现内部控制的运行效力,为内部审计工作的开展奠定坚实的框架基础,提高内部审计的独立性,从而环环相扣、层层递进,实现内部审计工作质的飞跃,有效巩固企业经济活动的风险预防线.
(二)以企业的核心业务流程为中心优化低效业务流程
要发挥内部审计对于企业经济活动的防火墙作用,企业要深入展开业务与管理融合工作,令内部审计部门进一步渗透、融入经济活动具体运营过程,以提高其靶向性.企业要提高对审计工作的重视程度,赋予审计部门相应的权利,明确审计工作的标准和要求.促进审计部门与企业其他部门的联系和交流,例如综合顾问、培训、轮岗等多种方式,主动对其他部门的业务流程、具体实施程序进行检查、梳理并提供重构建议,帮助企业业务部门提高工作效率；参与其他部门技术开发创新、业务流程优化、业绩考核等工作,对其他部门进行审计工作宣传、专业知识技能讲解,主动巩固内部审计工作的作用,促进企业经济价值提升.此外,内部审计要发散思维、用于突破和创新,例如根据企业管理的二八定律,即20%的企业流程对80%的企业目标起作用,对审计资源进行重组分配,通过关注核心流程,对比评价业务管理标准与实际经济活动效果,发现差距、分析原因,提出整改方案或建议,优化企业低效业务流程,降低经济活动风险.
(三)加强企业信息化建设,完善内部审计制度
企业要充分发挥信息化对于内部审计发展的驱动作用,加快企业内部信息化建设水平,促进企业提升内部审计对于经济活动防火墙作用的靶向性.企业要加大内部审计技术和信息化建设投资,引入新技术以提高内部审计水平；充分推广应用移动互联网、大数据、云计算、人工智能等先进的信息化技术,将企业信息、数据转化为可以传输、解析、运算、储存的数字,提高内部审计效率.以ERP等信息化软件为载体,构建完善审计机制和平台,要完善企业信息披露机制,提高内部审计信息传递的时效性和真实性,从而增强内部审计制度的刚性；创新审计结果公示方式,例如创建审计简报、审计专题汇报等审计工作专栏．令企业管理者的“眼睛和耳朵”能够“耳聪目明”.企业完善内部审计制度要强化内部审计的激励机制和人才培养机制,对经济活动的具体环节进行量化评价,避免界定模糊、结果不明的审计行为,深化职业通道搭建,设计“行政职级+专业职级”的双通道审计人员职业晋升机制,激励审计人员提高职业素养和工作能力；加强审计人才储备工作,制定科学合理的审计人才培养招聘规划.为全方位提高内部审计对经济活动防火墙作用的靶向性打好基础,促进企业经济价值提升.
四、案例分析：内审用到极限的企业——万达集团
在万达集团,审计是王健林唯一直管的部门,在中国企业中,可以说没有哪个企业能像万达集团那样倚重于内部审计,说万达的内审部门是万达集团的“中纪委”一点也不夸张.
万达集团于1988年创立,2017年位列《财富》世界500强企业第380名.主要经营范围涉及商业地产、高级酒店、连锁百货、文化旅游,遍布全国大中型城市的万达广场、万达影院等均是万达集团旗下重点产业.2017年7月万达把万达城卖给融创,把酒店资产卖给富力,很多人都在唱衰万达,但是仅仅一个月之后香港上市的万达酒店发展( 00169)就发布公告,拟以63亿元和7.5亿元分别收购万达文化旅游创意集团和万达酒店管理集团,至此万达集团完成漂亮的反击,以轻资产转身进入市值万亿的文旅产业蓝海市场.
万达集团规模庞大,机构繁杂,主要实行的是集权式管理体制,但是董事长王健林不可能也无法做到事无巨细,那么他主要管什么呢？王健林董事长曾在一次演讲中特别指出：万达建立了一支强大的审计队伍,我个人在集团不分管具体业务,唯一管的部门就是审计部.也就是说万达内审部门是王健林唯一直管的部门,在万达,审计计划、审计问题、审计结论、审计建议都要直接向王健林本人汇报,审计相对独立,审计自身没有业务,没有利益相关,不受任何人干扰.审计与独立性是一枚硬币的两面,万达的内部审计因而得以发挥应有的作用.
万达招聘了很多国内圉外的精英人才,包括审计人才,但在万达,做审计并不是一件容易事.你不仅业务要好,更重要的是,你得全能！你既要有专业知识,还要能表达、会沟通.
万达每年要审计一两百次,涉及公司上千家,业务领域全覆盖.王健林亲授审计尚方宝剑.
五、结语
现代企业管理中内部审计一直被称为企业组织的“保健医生”、企业管理者的“眼睛和耳朵”,这些形象的比喻无一不说明内部审计对于现代企业管理和发展的重要性.因此企业应该积极完善内部控制建设,加强专业人才培育,为提高内部审计质量奠定基础；深入业务流程、了解经济活动,促进审计工作的客观性和全面性；加快企业信息化建设,令企业管理者“耳聪目明”,多措并举,全面提高内部审计质量,为企业经济活动开展保驾护航.
主要参考文献：
[1]陈先锋．现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析[J].财会学习,2017,3：136.
[2]何海文．基于现代风险导向审计模式的企业内部审计探析[J].行政事业资产与财务,2017,24: 87-88.
[3]隆建新,朱敏．组建自身的诊断体系一浅谈内部审计对企业风险控制的作用[J].中国国际财经（中英文）,2017,17: 113-114.
责编：郑诤
此文总结,这是关于企业经济方面的大学硕士和本科毕业论文以及内部审计和靶向性分析和防火墙相关企业经济论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
参考文献：
1、 关于内部审计在企业财务风险控制中的作用 摘要审计是对资料做出证据搜集及分析,以评估企业财务状况的一种方式,以及根据资料和一般公认准则对其得出报告,其对企业财产和财务风险的管理控制具有良好的作用,本文通过对相关资料和内部审计的研究分析综合得出.
2、 如何发挥内部审计在公司治理中的作用？（上） 董事会、高级管理层、外部审计师和内部审计是公司治理的四大基石,内部审计在公司治理中起着至关重要的作用 内部审计在公司治理中主要扮演两个角色一是监督风险和确保控制有效的一线行动者；二是充当治理变革的倡导.
3、 财务分析在企业经济活动中的应用 摘要财务分析主要指的是企业依照自身财务情况和行业相关单位的财务情况,具体分析和研究企业自身经济状况和发展趋势,依照这些数据了解企业的经济形势有助于对企业的情况进行分析,并且给企业在日后发展过程中提供一.
4、 内部审计在公司治理中的作用 摘要 对现代企业而言公司治理的重要性早已日益凸显,而影响公司治理因素众多,其中内部审计就是最为重要的一个 文章结合实践研究经验,对公司治理中内部审计的作用加以剖析,并对二者的关系进行梳理,为提高公司治.
5、 内部审计在公司治理中的作用与其趋势 摘要内部审计职能随着企业经营需求的改变而演变 经营环境中的短期挑战与风险和公司治理问题息息相关 因此,将内部审计职能转向处理公司治理问题,已经需要内部审计职能具有更高的独立性 种种变化表明,内部审计在.
6、 企业内部审计机构在管理舞弊防控中的作用分析 摘要近年来发生的多起企业管理舞弊案一次又一次地说明管理舞弊危害巨大,防控管理舞弊关系着企业的存亡 介绍舞弊和管理舞弊的定义,分析管理舞弊产生的原因,提出防控思路,并阐述内部审计参与管理舞弊防控的动机,.