论文对审计重要性水平和审计风险关系，本文是审计重要性相关毕业论文格式模板范文和审计风险关系和重要性和思考有关毕业论文格式模板范文.
【摘 要】近年来随着经济发展,企业业务复杂化,使审计难度加大,对审计提出更高要求.为了确保企业经营真实性,以及信息有效披露,就需要执业人员进行重要性判断,然而这一判断直接关系到审计风险大小.审计执业活动过程中,重要性及风险评价成为工作核心,两者缺一不可,研究审计重要性水平及风险,可以有效提升审计工作效率,使执行行为质量得到提高.本文在两者概念基础上,对两者之间的关系进行研究与思考.
【关键词】审计重要性水平；审计风险；审计质量
【中图分类号】F239
一、审计重要性水平与审计风险概述
(一)审计重要性水平
重要性水平是指判断报表信息中存在的错、漏信息,足以对信息使用者决策产生重大影响的标准,换句话说,它是重要性经过量化后构成的衡量错判指标,即审计重要性水平.
不同环境下,对于审计重要性水平判断不同,实际操作过程中,对于重要性水平的确定,一般以收入、资产确定比重,主要包括计划、实际、估计重要性水平.由于错报对于经济决策正确性产生直接影响,报表信息中错报信息量决定其对决策影响的大小,对错报、漏报信息重要性的评价,需要从多方面进行衡量.审计时,执业审计人员应该根据不同的环境,通过自身的判断,考虑投资者对于信息的需求,进而进行重要性水平判断.
(二)审计风险
审计风险是由于审计执业行为结束后,对于报表中存在的重大错、漏报情况出具了不恰当意见,而产生的执业风险,审计风险包括：固有、控制及检查风险.目前我国审计执行抽样方式,这种方式存在客观性,结果难免存在误差,且误差不可以消除,那么当执业人员出具错误意见时,就需要承担相应的风险与责任.随着经济发展,各行业间的业务呈现多元化发展,行业间的界限模糊化,各种影响因素对于审计结果产生影响,内控能力差、错误评价、财务状况不好等因素都会造成审计风险不断.审计风险存在普遍性,贯穿于执业活动全过程,但是审计风险可控,由于审计人员执业过程中的失误会增加审计风险,那么,可以采取提高审计质量等措施,使可能产生的风险控制在可以接受的范围内.
二、研究审计重要性水平与审计风险关系的意义
(一)提高审计质量与效益
经济多元化,舞弊增加,使得审计风险降低、节约成本、提高效率成为难点.从信息使用者角度来看,重要性水平较低,执业判断后重要性水平设定高,那么两者差距大,风险则高,错、漏报对信息使用者来说越重要,由于不恰当意见而产生的风险也就越大.反之,过度审计会影响审计效率.
审计重要性水平的确定,是为了确定审计目标范围、重点,对审计风险评估并加以控制,通常情况下审计人员在执业过程中,会不断地进行重要性水平确定,以及对自身风险进行评估,是为了可以找到薄弱环节、存在问题的领域.重要性水平的确定,成为审计中确定免审范围的标准,合理的重要性水平确定可以提升效率,降低风险,在保证审计质量的情况下,提高审计效益.
(二)考虑重要性水平,保证风险可控
审计风险不可以避免,其贯穿于执业行为全程,那么执业人员,对于风险的专业判断与评估,可以将风险控制在可以接受的范围内.随着近年来财务舞弊行为的增加,执业审计过程中产生的审计风险不断上升,为避免重大损失,业界对于风险关注度越来越高.从成本控制、提升效率、降低风险的角度来看,执业过程必须得到足够的审计证据,才可以满足审计判断要求,那么执业过程收集信息方面,则与审计重要性水平设定相关,合理设定重要性水平可以降低风险、提高效益.以内控与审计风险评估做为依据,对审计重要性水平进行确定,确保成本效益的同时,增加必要的审计程序,扩大实质性审计测试范围,才可以降低审计风险.同时,提升执业人员执业水平,建立重要性水平为核心的内部管理,合理设定重要性水平,可以兼顾审计风险的可控性.
三、审计重要性水平与审计风险的关系
审计重要性水平与审计风险,从不同角度思考问题,前者从信息使用者角度,对报表错、漏报程度进行衡量；而后者则从执业角度,对未被查处的重大错、漏报,对于出具审计意见可能产生影响判断.尽管角度不同,但两者紧密相关.
(一)审计重要性水平与审计风险正向相关性
审计的执业行为中,审计人员需要考虑工作成本效益,也需要考虑信息需求者的需求及审计风险的大小.而审计会受到各种因素的限制,在审计执业过程中不可能审查出全部的错、漏报行为,那么此时审计风险就会产生.一般情况下,审计人员降低审计风险时,则需要考虑重要性水平的设定.然而审计人员与信息使用者间,对于重要性水平的要求往往会存在差异,两者间的差异则产生审计风险.审计对于重要性临界级别设定较低时,需要审计人员执业过程充分实施审计,此时产生的审计风险减少.当审计人员谨慎评估重要性水平时,重要性水平偏离很小,没有进行必要审计,也没有严重后果,此时审计风险是可以接受的.相反,审计人员重要性水平高,其实际执行的程序与应该执行程序相比要少,那么执业行为中必然存在未被考虑的影响因素,对审计结果有效性产生影响,增加审计风险.因此从审计执业角度来看,两者存在正向相关性.
(二)审计重要性水平与审计风险反向变化关系
审计重要性水平的高低,是信息使用者在错、漏报
的情况下,所能承受的心理预期,它的判断依靠审计人员经验,其设定过程存在主观判断,重要性水平决定与使用者分离,两者间的出发点与动机不一致,造成两者间必然存在差异.使用者为做出正确决策,需要对执行审计主体经营、财务有足够的认识,此时其对审计执业行为要求上升,希望可以通过审计结果揭示出实质性的问题,信息使用者对于重要性水平设定较低时,审计风险增加,相反风险下降.换句话来说,信息使用者对于错、漏报可以承受的水平越高时,其报表信息中存在的错误不会对决策产生不利影响,此时审计执业行为需要承担的责任就会随之下降,那么需要承担的损失也会减少,执业行为需要接受的风险则会较小；相反,审计风险增加.那么从报表使用者角度来看,可接受审计风险与重要性水平两者之间,存在着可接受度上升,重要性水平下降的反向变化关系.
（三）审计重要性水平与审计风险两者相辅相成
重要性水平的设定是一种程度设定,它需要对于可以接受的风险进行测试与评估,而审计风险虽然可控但不可避免,然而两者之间存在双向、相辅相成、相互关联的关系.重要性水平的设定,对于审计执业行为中产生风险的大小起决定性影响.一般情况下,重要性水平通过金额大小评估,从报表使用者角度进行重要性水平设定,由于检查风险不能决策使用者重要性水平,那么信息使用者的重要性水平设定,与审计人员进行检查风险无关,但是实际审计过程中,需要依靠经验执业,这一过程执业人员需要发现重要性水平以上的错、漏报行为,则需要降低重要性水平,即降低检查风险需要在审计测试中,找到重要性水平以上存在的错、漏报可能性,此时应加大抽查范围,即降低重要性水平,其目的在于收集更多证据,使风险降低.这样来看,审计风险会影响重要性水平确定,但不决定重要性水平设定标准.
例如：在执行对某企业审计时,重要性水平设定为2 万元,那么企业实际产生的1 万元错、漏报,就会对信息使用者的决策产生影响,那么此时执业人员的实际执行程序少,设定2 万元以下的错、漏报行为就会使审计行为产生风险.而将审计重要性水平设定为1 万元及以上,较2 万元以上更加容易发现该企业2 万元以上的错、漏报行为.
四、结论
审计重要性水平是对重大错报程度的判断,它是衡量错报底线的标准,需要从信息使用者决策影响度方面考虑.从实际情况来看,如果要求审计风险较低,在审计效果最佳的情况下,成本会上升,重要性水平估计过于保守,会降低工作效率,那么执行审计时,需要确定程序性质、范围,正确设定重要性水平.但由于风险是客观存在并且不可避免的,它不会受到重要性水平设定高低而消失,即使设定较低重要性水平,依然会存在误报风险,那么提高审计效率,降低审计风险,则需要合理定位重要性水平,将评估与客观水平一致,对固有风险评估后开展审计程序,以便得到更多证据,才可以使审计效益与质量提升,同时使得审计风险降低.
主要参考文献：
[1] 审计重要性概念的应用对策研究[J]. 许倩. 时代经贸.2015(17).
[2] 审计的重要性及风险研究[J]. 王子赫. 商业故事.2015(19).
[3] 从审计重要性和审计证据解析审计风险模型[J]. 刘杰颖. 电子制作.2014(16).
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参考文献：
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