论文营改增后税收管理面临挑战认识，该文是税收管理类论文参考文献范文与税收管理和面临挑战和几点认识有关在职研究生论文范文.
摘 要：自我国经营税收管理发生更改以后,纳税人原本的应交税项变成增值税,此次改动极大地减轻了企业纳税企业以及纳税人的税务负担,同时政策的改变也是一把双刃剑,政策改动后的结果也是有利有弊,该政策的实施对于我国税收管理的,面临更严峻的问题.而本文则是针对改革后的问题进行具体分析,并提出合理化的建议,供人们参考.
关键词：营改增；增值税；税后管理；挑战
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)019-0235-01
在我国营改增具体指的是税务机关单位,在对纳税企业、纳税人实行税收管理的工作时,将纳税企业和纳税人原本需要缴纳的应税项目进行质的改变,由应税项目改变成增值税,在我国正式实行税收管理的政策后,它减少了我国原本在纳税过程中需要重复缴纳的税收税额部分,大大的降低了纳税企业和纳税人应该承受的承担的税务负担,为了纳税企业、纳税人利益最大化,使国家纳税局面更好的适应该政策的改革,在税收管理工作中,面临着众多挑战性问题.此类问题的存在也一定,在一定程度上影响着我国经济风险.所以我们需要直面营改增税收管理面临的挑战,对产生的问题需要有正确的认识.
一、实行营改增政策后税收管理工作面临的主要挑战
1. 税收管理工作的风险增加
在税收风险方面,主要有以下两个方面所带来的税收管理风险；第一点,在税源监管的方面,难度大大提升在地域辽阔的国土当中肢体庞大的建筑行业,掌握国家命脉的房地产行业、经济重要纽带的金融行业以及维持正常生活的基础生活服务行业,这四大行业的税源情况复杂多变.通常情况下,涉及的纳税人类型较多,个体之间也存在较大差异,且经营状态,发生容易发生变化,带来不稳定因素.如此复杂多样的税收行业也决定了,财务处理方法的复杂性.同时对于营改后的税源管理也会大大增加.第二点,税收政策不稳定的特性.以上我们所提到的四大行业具有多样性.同时它也决定了顶层设计的复杂.就单看税率来分析,主要包含17%,13%,11%,6%,5% 和3%.同时还包含了部分业务预交是用2%或1.5% 的预征率.为了保证我国税务管理的到位.确保新政策与老政策之间的平衡过渡.所以我国的行业增税管理工作的负担只会只增不减.所以我国的增值税税收制度管理工作更加复杂,从而提升了我国税收管理的风险.
2. 设计要素不完善带来的工作难题
在我国全面实行营改政策之后,增值税形成了四挡税率和两档征收率,在政策推行的初期,这种税率的设置符合营改增政策平稳过度阶段的发展,但它与增值税的中性税收原则相背驰,如此的税率设置导致税收工作的复杂、零碎.结合当前的市场经济发展来看,企业的发展需要与不同税率的客户进行沟通交流,导致销项税额和进项税额二者抵扣的不匹配型性,进而影响到企业财务费用的流通与企业管理的成本.同时由于增值税和营业税本身的运营原则、机制的差异性,所以相同政策对于企业经济的影响不同,同时我们可以得出结论,简单的实行平移政策是不可取的.
3. 汇算清缴工作的变化
营改增前,企业缴纳的营业税可以在企业所得税税前全额扣除.营改增之后,企业缴纳增值税不能在税前扣除,应纳税所得额增加.这是营改增对企业所得税最明显、也是最简单的影响.另一方面,可扣除的成本费用减少.营改增之前,企业支付的运费、租金或其他服务费用,可以作为企业的成本费用在税前扣除.营改增后,这部分费用由于可以抵扣增值税进项税额,包含进项税额的部分就不能再作为成本费用在企业所得税前扣除.因此,企业购进同样的设备,在营改增前后确认的计税基础是不同的,营改增后的计税基础要小于营改增前的计税基础,从而折旧金额也要小于营改增前的折旧金额.
二、营改增后对于税收管理工作影响的建议
1. 分析税收管理分析健全风险应对机制
在税收管理分析的应对机制上我们可以从三个方面来具体分析,第一点,加强对新增纳税企业、纳税人的管控工作,特别需要强调的是企业法定代表人、投资人、财务人员真实信息的审查工作,对于企业的经营场所、堆放货物的仓库进行实地审查,确保登记信息的准确性、真实性.第二点,加强企业税收管理的监管工作,对于纳税企业的经营时间、产品销售销售额以及账务单据等进行日常监控,确保管理环节的严谨性.第三点,把握政策改革契机,实行政策与企业的联合应对,深入发展国税地税的管理改革体制,加强我国地税部门与地方之前的强强合作,建立信息流通、信息共享、共单风险以及企业与地方部门的协同管理机制.
2. 完善行业内的要素设计
针对行业的设计要素我们可以从三个方面来完善,首先可以统一增值税税率,此类做法便是将增值税税率进行简化合并,进行科学化合理化的税率整合,将增值税税收的中性作用发挥到淋漓尽致,从而有效的降低了税收管理与市场资源配置的干预程度.再者,对企业的税负异动的情况进行积极应对,分析此类企业的行业经营特点,积极发现我国税率政策存在的问题,并积极进行改进调整响应的税率和抵扣制度,解决此类企业关于税收的意见问题.最后,加强营业税和增值税二者之间的有效衔接,通过多个行业、多个企业对营增改政策的影响与建议,充分了解政策的利弊,发挥增值税对税改的作用.
3. 加强企业所得税汇算清缴管理的培训工作
针对我国营改增政策的变革变化,将政策施行后给纳税企业、纳税人带来的税收入变化、税前扣除项目变化以及固定自然给水基础等情况进行具体分析,通过分析变化的原因对企业进行相关的培训与辅导,提高企业纳税人对营增改的认识,增强企业财务人员针对营增改政策实施的应变能力,从而降低我国在税收管理工作的风险,促进我国经济的长期繁荣稳定发展.
三、结语
综上所述,我国税收管理营改增政策的实施之后,在税收管理风险中、行业要素的设计方面中以及财务的汇算清缴方面工作都带来了不小的工作难题,为了更好的适应我国新政策的实施,顺利渡过营改增税收管理的过渡阶段,需要建立健全税收管理风险机制,在行业内针对设计要素进行具体完善,并且在所得税汇算清缴方面,加强对纳税企业、纳税做人的培训辅导工作,与时俱进的发现问题并解决问题,才能是我国税收管理工作顺利平稳的进行,促进我国经济的长远发展.
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参考文献：
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