论文医院食堂充值系统存漏洞管理员侵吞公款140万（下），该文是食堂类有关论文怎么撰写与漏洞和公款和食堂相关论文范例.
吴颖杰
评述
前述案例中,叶某之所以可以神不知鬼不觉地在五年时间内侵吞公款140万余元,主要是在于医院的食堂充值管理系统与财务系统未挂钩、医院对食堂的岗位未设置适当监督、员工离职与餐补发放流程存在缺陷,导致叶某能够长期侵吞充值款、顺利发放虚构人员餐补,而无人发现.在此,笔者将从信息系统管理、资金运营管理、人力资源管理三个方面进行分析与解析.
（一）医院信息系统规划应当合理,避免“信息孤岛”
医院食堂充值管理系统与财务系统之间相互独立,属于常见的“信息孤岛”现象.这主要是医院忽视了信息系统战略规划的重要性,在信息系统建设过程中缺乏整体观念和整合意识,导致医院各个系统之间各自为政、孤立存在,削弱了信息系统的协同效用,产生管理漏洞.
笔者建议,涉事医院应梳理现有各内部信息系统,结合医院发展规划、组织架构、业务内容、技术能力等,制定融入科学性、前瞻性和适用性的信息系统规划,避免各信息系统间相互脱节与不必要的重复建设.另一方面,医院每年在制定经营计划的同时,应确定信息系统年度建设计划,有效的促进经营管理活动与信息系统的有机协调与统一.
(二)医院收支业务应统一管理和监控,防止账实不符
医院财务部门作为单位资金管理的归口管理部门,对于食堂的业务应统一管理.本案例中,医院饭卡管理员应每月按充值记录向财务部门提交充值款,而事实上食堂五年的饭卡充值金额从未上交财务部门,而财务部门却未采取任何措施,说明财务部门并未对食堂运营中产生的进行统一管理,也未尽到自己的固有义务.此外,医院也未设置人员对叶某的工作进行必要的复核和监督.
基于以上情况,笔者提出以下三条建议：医院应要求食堂工作人员与饭卡管理员定期将饭卡的消费机送至财务部门进行销售数据的采集与备份,保证财务部门充分掌握食堂饭卡真实的业务信息,防止篡改；食堂充值收取的款项,由饭卡管理人员进行日常管理,但需要每日定时汇缴财务部门,确保资金安全,同时财务部门在收取充值款时需出具收款收据,立即入账；财务部门在每月终了,对当月食堂账目进行核算与复核,发现差异,及时查验.
（三）医院应完善员工离职与餐补发放程序,防范发放“空饷”
本案例中,叶某利用职务之便将已退休或者离职人员退回食堂、本应注销的饭卡截留,继续每月向他们的卡内充200元饭补,并通过外包食堂套现.这表明医院在离退休人员信息管理以及在职员工餐补发放等方面不够规范,导致无论财务部门还是人力资源部门都未能够发现叶某偷偷发放“空饷”的情况.
笔者建议,涉事医院的人力资源部门在为离退休人员*退休、离职手续时,应在在编人员信息管理系统中对他们的饭卡进行注销处理,相关实体卡片也应收回人力资源部统一保管,防止食堂饭卡管理人员私自截留饭卡,作为发“空饷”的“僵尸户”.此外,如果正式员工餐补由食堂管理员直接发放,那么财务部门应当每个月根据医院正式员工名单对食堂销售机采集的数据与其他相关充值记录进行核对,防止舞弊人员通过伪造、添加餐补人员名单等方式吃“空饷”的情况.
本案例中,一家医院的小小食堂饭卡管理员,“巧妙”地利用了医院在信息系统衔接、收支管理、员工信息核销、餐补发放等方面存在的漏洞,竟然在长达五年时间内大肆侵吞公款,给医院造成了高达140万元的经济损失,这充分体现了内部控制管理的重要性.本案例对于设立内部食堂的企业、事业单位进一步完善食堂饭卡管理和在编人员信息管理等,具有重要的借鉴意义.
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