论文人民银行现代风险导向审计的内涵、模型和运用，该文是人民银行方面有关本科论文开题报告范文与风险导向审计和人民银行和内涵相关研究生毕业论文范文.
当下,人民银行内审工作正面临转型,而确立风险导向审计模式则是其中的核心任务.笔者构建了一个具有人民银行特色的现代风险导向审计理论及应用框架,具体解析了其深刻内涵、探索了其理论模型及具体运用,并试图深入探讨现代风险导向审计理念与方法在人民银行内部审计中的应用问题.
该审计模式是一种用战略观、全局观、系统观为指导思想,以被审计单位的经营风险为导向,“自上而下”“自下而上”相结合的新审计方法.我国在2006年颁布的注册会计师审计准则中确立了该审计方法的理念和方法.不过,目前在人民银行内部审计中依然处于探索阶段.笔者在借鉴企业财务报表审计有关理论与实务的基础上,构建了一个具有人民银行特色的现代风险导向审计理论及应用框架,为人民银行在理论上建立,并在实践中推行现代风险导向审计模式提供了参考.
一、人民银行现代风险导向审计的内涵
（一）新的审计模式
新的审计模式是相对于人民银行内部审计目前主要应用的详细审计（或称账项基础审计）,以及将内控制度与抽样审计结合起来的制度导向审计而言的.在注册会计师财务报表审计中,审计主要是以影响被审计单位财务报表的经营风险为导向的,人民银行应“以被审计单位的履职风险为导向”,依据对履职风险的了解识别、评估重大履职差异或履职无效风险,继而确定实质性程序的性质、时间和范围,这种模式解决了抽样审计的随意性,并能在实践上与央行注重依法有效履职的目标保持一致.履职风险是指可能导致被审计单位不能依法有效履行职责的风险,即可能产生履职差异或履职无效的风险,而产生重大履职差异或履职无效的可能性就是重大履职差异或履职无效风险.履职差异是指被审计单位未完全按照有关制度要求履行职责,存在差异.履职无效是指被审计单位不存在未按照有关制度要求履行职责的情况,但履职效果不佳、效率不高、效益不显著.人民银行具有公共部门的性质,相对于财产、资产损失的风险,它更加关注与履行央行职责相关的事项,如央行职能的变化调整、新技术的应用、新业务的开展等,因此,要以履职风险为导向.
（二）新的审计方法
这是与传统风险导向审计比较而言的.在传统风险导向审计理念中,人民银行的审计风险模型为：内部审计风险等于固有风险×控制风险×检查风险.该模型把控制风险和固有风险进行分别列示,不利于从整体上把握被审计单位的风险情况,更侧重于指导具体业务层次的审计测试,在有效发现如多人串通合谋等重大的管理舞弊问题上显得力不从心.因此,传统风险导向审计中,还应在原有的模型基础上重点考虑被审计单位的重大履职差异或履职无效风险.
宏观整体的观念在人民银行现代风险导向审计中贯穿始终.在了解被审计单位及其环境的过程中,不仅要了解其内部控制情况,还要将其工作目标、监管环境等对重大履职差异或履职无效风险有影响的因素也纳入了解的范围.不仅如此,在评估重大履职差异或履职无效风险时,除了具体业务层次的风险外,内审人员还需要识别整体层次的风险,并因为其影响广泛,在对评估的风险实施的过程中必须要有针对性的应对措施.这样做克服了以往审计模式中不重视评估整体,以及割裂整体层次和具体业务层次之间联系的缺陷,从而最大限度地发挥审计的效用.
（三）新的审计思路
在制度导向审计与传统风险导向审计两种审计思路中,审计工作人员的注意力和测试重点主要集中于具体业务的风险和内部控制的可靠性上,采用的则是一种自下而上的审计思路,这种审计思路往往会使审计工作人员无法从整体上把握被审计单位的风险,从而使风险导向审计徒有其名.
而新的审计思路要求内审人员采用自上而下、自下而上相结合的手段实施审计.即在自上而下思路的指导下,从被审计单位的履职风险入手,经过严密的逻辑分析,一步一步地推导和落实审计的范围和重点,从而确定审计的目标和程序,最终取证结果,并形成最终的审计意见.
二、人民银行现代风险导向审计风险模型
人民银行现代风险导向审计风险模型应为：内部审计风险等于重大履职差异或履职无效风险×检查风险.
在这套模型中,重大履职差异或履职无效风险则是指内审人员未能发现单位履职活动中存在重大差异或履职无效情况而做出不恰当结论的可能性.检查风险是指内审人员未能通过审计测试发现被审计单位重大履职差异或履职无效情况的可能性.重大履职差异或履职无效风险是指被审计单位审计前履职活动就存在重大差异或履职无效情况的可能性,其包括两个层次：整体层次和具体业务层次.整体层次风险与被审计单位整体履职情况广泛相关,如主要领导干部的更换导致的风险.造成整体层次风险的可能是由于控制环节比较薄弱,这种薄弱又可能导致具体业务难以控制,从而增加内部控制的风险.
三、人民银行现代风险导向审计风险模型的运用
人民银行内部审计流程共有前期准备阶段、现场实施阶段、交换意见阶段、报告阶段、整改落实阶段以及档案整理阶段等六个阶段.其中,前期准备阶段包括确定审计项目、进行审前调查、制订方案以及发出通知.现场实施阶段包括进点会谈、审计取证、编制工作底稿以及确认审计事实.
现代风险导向审计及其模型的运用主要体现在在确定审计项目步骤中做到风险引导审计,以及在审计取证步骤中做到审计关注风险.
（一）了解被审计单位及其环境（识别履职风险）
这是运用现代风险导向审计必须做好的首要程序.内审人员不是为了了解而了解,了解的目的是要识别与评估重大履职差异或无效风险.具体而言,了解被审计单位及其环境可以理解为识别被审计单位的履职风险,其内容包括但不限于以下几个方面：一是外部环境及其变化,如金融危机的发生会导致公众对人民银行职能的发挥关注度增加、期望值增大,从而使被审计单位有效履职的风险增加；二是被审计单位的目标,人民银行被审计单位的目标可分为战略目标和业务目标,战略目标一般依据《中国人民银行法》所赋予的人民银行的职责制定,业务目标则是结合战略目标、职责划分等情况制定更为具体的工作目标,只有了解被审计单位的目标,才能了解对其目标实现不利的履职风险或因目标设定不合理而带来的履职风险；三是被审计单位的组织结构及是否有重大变化,如更换了主要领导干部等；四是审计期内是否颁布实施了新的与被审计单位相关的法律法规、制度规定；五是审计期内信息技术方面是否有影响履职的重大变更,如应用新系统；六是被审计单位业绩的衡量和评价,如业务人员工作考核办法等；七是被审计单位的业务及其复杂程度；八是被审计单位的人员素质与培训；九是被审计单位的内部控制.内部控制是在风险评估程序中必须了解的重要内容.内容上,内审人员需要从整体层面和重要业务流程层面了解内部控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动以及对控制的监督.深度上,应当评价控制设计的合理性,并确定其是否得到执行（如图1）.
（二）评估整体层次和具体业务层次的重大履职差异或无效风险
内部审计人员应在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别履职风险,并将识别的履职风险与整体层次或者具体业务层次可能产生履职差异或造成履职无效的领域相联系,考虑导致的履职差异或无效风险是否重大,考虑识别的履职风险导致重大履职差异或无效风险的可能性.
（三）针对整体层次的风险确定总体应对措施
一般而言,内审人员针对评估的整体层次重大履职或无效风险需要采取如下应对措施：一是向一线取证人员强调质疑精神的职业态度；二是选派业务能力强、经验丰富的审计人员；三是提供更多的督导；四是在选择进一步审计程序时,注意把握重点和难点,应当注意选择某些不易被审计单位预见或事先了解的程序；五是整合审计程序,提高审计的科学性,如扩大审计范围.
运用以上措施的几种、运用到何种程度,需要视具体的风险评估结果而定.内审人员在审计前即需要根据审前调查和经验确定可以接受的内部审计风险水平,然后利用第二阶段评估出的整体层次重大履职差异或履职无效风险水平,从而以此为根据,评估出可以接受的检查风险水平.
（四）针对具体业务层次的风险设计和实施进一步审计程序
进一步审计程序包括控制测试和实质性程序.内审人员设计实施的进一步审计程序应与重大履职差异或无效风险明确对应.确定进一步审计程序包括确定其性质、时间或范围,即确定采用什么审计程序,在什么时间实施以及针对什么范围实施.
与确定总体应对措施类似,内审人员需要根据风险模型,评估出可以接受的检查风险水平.可以接受的检查风险水平高,可更多地依赖分析性程序,考虑在期中实施测试或者选择较小的样本获取证据；可以接受的检查风险水平低,则应更多地依赖实质性程序,考虑在期末实施测试并且扩大测试的样本量.并相应修改审计程序,直至接受审计结果.（作者单位：中国人民银行郑州中心支行）
归纳总结：该文是一篇适合不知如何写风险导向审计和人民银行和内涵方面的人民银行专业大学硕士和本科毕业论文以及关于人民银行论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料.
参考文献：
1、 风险导向审计在商业银行财务审计中的运用 龚曼舒（湖南科技大学 商学院,湖南 湘潭 411201）摘要风险导向审计,作为一种不同于以往理念的审计方法,以其能够准确把握被审机构重大风险点、合理配置有限审计资源的优势,正被运用于各类审计项目中 在.
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3、 风险导向型审计在银行中的应用 任旻旻(中国农业银行审计局西安分局,陕西西安710000)摘要在银行内部引入风险导向型审计可以帮助审计人员厘清工作重点、有针对性地制订业务计划,从而保障在广泛的审计范围中,科学合理地履行内部审计职能 .
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