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上市公司方面论文范文素材 与我国上市公司盈余管理问题与方面学士学位论文范文

分类:硕士论文 原创主题:上市公司论文 发表时间: 2024-02-17

我国上市公司盈余管理问题与,该文是上市公司方面毕业论文格式范文和盈余管理和上市公司和对策研究类论文参考文献范文.

从目前盈余管理问题的情况来看,我们可以发现,我国对上市公司进行盈余管理存在的问题及对策研究还不够全面,亟需更进一步的研究,来完善盈余管理相关准则制度从而促使上市公司规范自身行为模式.因此对于盈余管理分析有几点实际意义:第一、高度重视和要求盈余管理质量问题,确保公布的财报信息真实可靠,能很好地让盈余管理的利益相关者准确真实的了解公司的盈余情况,为其决策提供很好的信息依据,保证其利益不受到损害;第二、研究盈余管理除了研究其理论依据,还研究其方法问题和管理工具,这样可以促进以及完善监管程序和方法,合理全面的提高条款制度,同时监管的有力发展能从各方面促进公司的自尊自律,保证上市公司的健康良性发展;第三、拥有一套比较完善的盈余管理系统,能够使公司在遇到重大经济问题或重大危机的时候,不至于直接选择破产,而可以选择将盈余中的一部分资金用来缓解危机或直接能够渡过难关,对于上市公司而言,盈余管理给公司高层管理者一定的时间和空间来保证自身、公司利益和相关主体利益;第四、一些盈余管理的手段能调整上市公司财务报表中的账面数字,使得数据刚好在借债条款的范围内,若公司在遭遇需要贷款等突发事件时,债权人可根据这组数字来判断是否可以进行借贷以帮助其渡过该时期,这样能够减少上市公司与借债人员之间商讨能否借款的成本.

一、理论分析

随着我国上市公司公开会计信息虚假披露的情况愈演愈烈,盈余管理问题越来越受到研究者的关注.尽管进行盈余管理研究已有二十多年的历史,但在盈余管理的定义上,目前在学术界仍没有形成一致的认识.其观点主要可以分为以下最具代表性的几种:在《盈余管理述评》中Schipper(1989)认为盈余管理是管理者通过操控对外财务报表,有目的性地干预企业对外披露,最终使自己的利益最大化的途径,而不仅仅只是单纯地处理企业的日常经营活动.他对盈余管理的研究比较局限,仅仅是通过分析企业公开披露的财务报告中存在会计数据.同时他认为获取私人利益是企业进行盈余管理的主要目的.

美国会计学家Healy(1999)在《盈余管理研究述评及其准则制定者的意见》一文中将盈余管理定义为:在管理当局利用职业判断编制财务报告以及通过构建交易事项变更财务报告时,常可发现企业盈余管理痕迹.其目的是为了误导企业董事或股东对企业内部经济活动的判断,或影响利用会计报告数字为基础的合约结果.他对盈余管理研究时,主要着重于分析企业管理当局的行为.他认为管理当局为了达到有利于自己利益的目的,常常会利用自己的职业经验来判断和选择某些会计方法和政策,来误导投资者进行投资决策.

二、我国上市公司盈余管理的手段分析

我国上市公司盈余管理的手段主要有:

(一)修改或伪造收入、费用数据来调节盈余

为了调整公司利润,实现盈余账面信息的目的,会提前或延迟确认收入、费用以及人造收入、费用条款或费用资本化等方式方法来实现.2013年用友软件公布的2012季报上可以看到,在“开发支出”这个项目中,第一次标注上了金额,大概有1800万元左右,而在2012年报中,该项目金额已经达到4000多万元.公司宣称,是因为今年开发了如paas云平台,畅捷服务平台等几个项目已经在进行开发,费用资本化所导致的,至于之前没有这个项目,是因为之前的项目开发都是属于产品升级,并没有将费用资本化进行处理.计算报表数据可以看出,用友软件2012年的研发支出占所有支出的6%左右,相对于其他上市公司而言,这样的费用资本化更加合理,不会让人特别关注.

(二)公司重组

利用重组进行盈余管理.例如,从2011年开始,韶钢松山就处于不断亏损中,八一钢铁2012年亏损2500万元,2014年亏损20亿元,2015年亏损25亿元,2015年亏损额度相对于2014年来讲增加了25%左右.而刚好2016年4月在被确定ST的时候,该公司披露信息说道,为了成功转型公司有关钢铁的业务都投资在了宝钢的金融资产中,而在这之前,ST八钢也加入到宝钢下的工业气体项目中去.宝钢将韶钢松山全部业务调整出来,进一步帮助华宝投资借助韶钢松山的躯壳进行曲线上市.而宝钢集团通过三家公司的资产重组,促使利润较大的华宝上市,整合结束后,宝钢集团整体利润必定会往上增长.

(三)会计政策和估计变更

国内可以为企业随意选择适合自身发展的会计政策,决定之后不得随意变更,保持会计信息的可比性.如果形势发生变化,变更会计政策对提供更加准确的会计信息有帮助,企业才能选择变更会计政策且必须真实披露在报表中,防止某一些公司通过调整会计政策来调节账面盈余.例如,鞍钢股份是重资产一类的工业企业,固定资产数额占总资产数额比重在45%以上.2013年鞍钢股份所公布的年报数据来看,鞍钢将其房屋等建筑物的折旧年限从原来的30年更改为40年;机械设备等从原来的15年更改为19年;动力设施从原来的10年更改为12年.而鞍钢股份2011年净利润为-23.3亿元,2012年净利润为-42.5亿元,连续两年亏损,公司面临停牌危险,但是,鞍钢股份2013年报表显示净利润为7.55亿元.通过对固定资产设施的会计政策变更,公司2013年固定资产折旧数额减少了大概6亿元左右,所有者权益总额和净利润增加了4亿元左右.折旧数额的大量减少,由累计折旧结转到成本、其他费用的数额也大量减少,因此导致鞍钢股份盈利数额上升.

(四)政府配合

因为经济合作地域原因,一些地区上市公司的数量较少,政府从上市公司利润部分的税收收入较少,因此上市公司的资源也是政府的资源.当上市公司面临剥夺资格风险的时候,政府收入也会受到一定的影响,因此政府会通过各种有利于上市公司的政策,提高利润,降低利息成本避免公司摘牌.如博信股份2005年公布的净利润为-4500万元左右,期末所有者权益为-2400万元左右,在那之前两年,净资产收益率为0.09%和0.12%,为了避免无法配股的情况发生,当地政府在2005年的时候对该上市公司进行了补贴,大概32万元左右.

(五)计提减值准备

据准则中的相关规定,我国上市公司的减值准备由原来的四项增加为现在的八项.而公司可以自我选择适合的计提减值准备的方法,这在操作上有很大的自主空间.意思就是上市公司可以在盈余好的时候多计提,在亏损的时候少计提,来调节盈余账面.大唐电信2004年报表显示净利润为-6138006.18元,2005年净利润为-696984845.71元,2006年年报上净利润为-73178831261元,连续三年呈亏损状态,但是,大唐电信给出的说明是:公司在2006年期间,公司业务规模扩大,盈利能力也有一定的提高,但是因为公司以前在无线、光通等设备业务方面经营的这几年,残留了数量较大的资产,因此,给公司带来的未来收益能力不高,必须对这些资产进行大量的减值准备的计提,公司管理层将本该在未来年度里分摊的减值准备在2006年这一年度里全部摊销,所以2006年在每季度报表上显示是盈利的,年报上最后公布的却是亏损.有人认为,这是大唐电信为了国家政府对公司进行补贴而采用的手段,希望获得有效的政府支持.

(六)关联方交易

从汉能集团2009年-2014年的销售成本来看,除却2014年销售成本达到4110.38外,另几年销售成都低于900,生产成本严重不足,这些情况都表明是进行关联交易的结果.加之集团内部非关联交易与应收账款的收入同步上升,2014年业绩指出非关联交易产生的数值占集团收入的38%左右,应收账款分类中的第三方数值也有30%左右,大部分应收账款都还未收回.2011年-2012年的应收账款如此之低,是集团内部去为了避免证监会对巨额应收账款进行清查而选择先付清.汉能集团在各个财经网中公布公告中显示2013年-2014年向其子公司出售各项专利技术,交易数额高达几亿人民币,而这些相关关联方交易在2013年-2014年财务报表中并未进行披露.在关联方交易事项下,提供业务的项目与金额有一定的差异,项目中只披露了部分,数额较大的交易并未得到上报.2014年报表中的往来数据只有33.528,与2014年公告中的数据差异太大,严重失实,这种隐藏巨大交易发生额的方式,使得投资者无法得知真实的财务情况,容易影响其判断,严重损害利益相关者的权益.

三、防止盈余管理建议

(一) 完善监督机制,提高审计人员素质

国内针对盈余管理应该加强监督,避免上市公司通过未能规定的漏洞违规操作,有关部门应该开放政策推进信息渠道的建立,促使上市公司认真真实地披露各种财务信息,监督和保证信息的质量,鼓励和支持社会群众参与对上市公司的监督,教育和约束审计人员在责任和诚实守信方面的意识,避免其跟上市公司的私人合作.完善证券交易市场机制公司在经营中会因为市场经济的变化不断产生各种进行盈余管理的心思,因此各类监管部门应该密切注意上市公司的盈利亏损情况,避免出现上市公司为保牌之类的动机而采取盈余管理,损害投资者的利益,证监部门需要根据市场情况作出各种调整,不同的交易情况所根据的财务指标是不一致的,应及时根据情况调整政策来履行自身职责,从而以免发生过度操控盈余管理现象.

(二) 完善我国会计准则制度

会计准则制度不会完全不发生任何改变,仍会跟着市场发展的变化而变化,具有可选择性和不稳定性,它不可能把所有的交易事项都做出十分明确的规定,因此必然会出现一些灰色的地带,而上市公司正好可以根据这些灰色的内容,躲避法律法规的约束,做一些违法但法律涉及不到的事情.大部分上市公司选择盈余管理方式的时候,都会合理性的利用相关规定的准则,对财务报表信息进行调整,是经营者们惯用手法.对收入费用和各项计提减值进行规范化管理,切实确保报表披露的质量与完整,准确无误对相关信息内容进行约束,避免造成信息的不对称性不合理的盈余管理,尤其应注意公司重组,计提减值准备等主要盈余管理手段.

(三)设置合理的报酬体系,同时提高管理人员的法律意识

管理人员的法律意识提高,严格按照国家的规定,不去钻法律法规漏洞.同时,管理者报酬体系进一步完善合理,企业盈余管理现象就能大量减少.四、总结

随着日益发展变化的证券市场,相关法律法规也逐渐完善,应用盈余管理标准、严格的对上市公司进行监督,维护和把控自身利益和上市资格.盈余现象的出现损害了其他主体的利益,而不是他们自身利益.解决国内上市公司盈余管理存在的问题,可以推进证券市场的发展和健全盈余管理,切实地改善了相关法律法规体系.

本文希望通过研究,能够为我国上市公司盈余管理存在的问题及对策研究提供一定的参考信息,来帮助公司管理者等清晰明了地看到盈余管理的重要性以及上市公司合理合法进行盈余管理的必要性,从而促使我国上市公司结合自身公司的实际情况,正确使用盈余管理,提高公司利润,保障财报信息的真实和完整.

(浙江嘉昕农产品股份有限公司,浙江嘉兴 314036)

本文总结:本文是关于上市公司方面的大学硕士和本科毕业论文以及盈余管理和上市公司和对策研究相关上市公司论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.

参考文献:

1、 媒体关注度对上市公司盈余管理方式选择的影响 媒体关注度对上市公司盈余管理方式选择的影响研究郑彧豪 佟爱琴(同济大学经济与管理学院,上海 200092) 【摘要】文章以20132015年经过删选的A股6800家上市公司为样本,研究媒体关注对上市.

2、 上市公司盈余管理行为对盈余分布状况的影响 陈雪,朱婧仪(1 西南财经大学天府学院,四川成都610052;2 电子科技大学成都学院,四川成都611731)摘要文章通过对中国、美国上市公司盈余分布的分析和观察,发现零阈值处有明显分布断层,这是进行.

3、 我国上市公司信息披露 【摘要】首先,本文通过对上市公司信息披露的基本理论研究的回顾,分析了目前在中国上市公司会计信息披露的现状,指出上市公司会计信息披露在中国的不真实,不充分和不规范不及时……问题 然后分析公司内部原因和外.

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