论文个人所得税法改革问题分析，该文是个人所得税相关学术论文怎么写与个人所得税法和改革和分析方面论文范文素材.
摘 要：国家通过征收个人所得税来进行收入再分配,该税作为一项经济杠杆,在协调社会收入分配上起着极为重要的作用.随着近些年来我国社会主义市场经济的不断发展,人民群众的个人收入也在稳步提升,个人所得税的作用以及社会地位也在不断上升.
关键词：个人所得税；税法改革；税法宣传
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)018-0317-01
前言
随着近些年来我国国民经济的飞速发展,个人所得税所的税收收入在总税收收入中的比重逐年攀升,现已跃居我国第四大税种[1].现阶段国内有关个人所得税的征收工作只发挥了税收所具有的财政功能,并未发挥其收入再分配功能,而面对近些年来贫富差距的拉大、收入分配不公的局面,必须要重视个人所得税的收入再分配功能.
一、当前国内个人所得税征收问题现状
1. 征收难度大
个人所得税在我国普及和发展的时间相对较短,部分公民缺乏良好的纳税意识,给征收工作增加了不小难度[2].个人所得税的纳税主体为自然人,征收税款会对个人的实际收入造成一定影响,部分公民因不愿意纳税而想尽办法逃税、偷税.由于个人所得税的税款计算与征收涉及到公民个人的经济隐私,不仅需要精确的统计与计算,还需要纳税人的积极配合,然而在征收税款的过程中却常由于纳税群体庞大、税源透明度低、扣除复杂等原因而影响了税收征收的效率,个人所得税逐渐成为当前国内征税工作中逃税、偷税最多、管理难度最大的一种.
2. 税收公平性有待改善
现阶段国内关于个人所得税的征收制度仍为分类税制,即依据收入来源不同实施不同税率与扣除方法,这一制度在过去的一段时期确实十分有效,但随着社会经济的发展进步,以往的个人所得税征收制度已经无法完全、真实的体现出纳税人纳税能力[3].以往的个人所得税征收模式会对纳税人的收入来源进行分类并多次扣除,如此便使得一些收入来源多且综合收入高的纳税人缴税较少甚至不用缴税；而一些收入来源较少且综合收入不多的纳税人则要缴纳更多的税款.鉴于上述情况,我国的个人所得税征收制度存在着较大的不足,税收公平性仍然有待改善.
二、个人所得税法改革建议
1. 加强宣传教育,促成诚信纳税
税务部门应当加大宣传力度,做好税法征收与缴纳的教育普及工作.由于个人所得税的征收主体庞杂,因此在进行税法宣传时应当做到紧抓不懈,对不同类型的征税主体实施不同的宣传计划与教育活动,通过开展正反典型教育活动来促成纳税人积极纳税,努力形成逃税可耻、纳税光荣的社会风气.在数据时代,税务部门可以借助电子信息技术来构建纳税档案信息库,收集纳税人的纳税信息,将诚信纳税纳入社会信用体系之中.以往的个人所得税为代扣代缴的形式,纳税人不会收到完税凭证,因而对纳税义务不够重视.若能够为纳税人提供完税凭证,则能够使纳税人清晰的认识到自己所纳税款以及纳税意义,如此便可使纳税成为一种精神激励,促成纳税人积极纳税.
2. 分项征税与综合征税相结合
根据我国个人所得税的征收群体庞杂、征税工作量大、各群体收入水平不均等特点,将分项征税与综合征税相结合的制度是最符合我国经济发展水平以及税收实况的一种税收模式.通过对当前国内个人所得收入的来源及性质进行归纳,并将其分为劳务所得、营业所得、投资所得、其他所得四类,其中劳务所得包括工资、劳务报酬、奖金等,营业所得包括对企事业单位的承包承租经营所得以及个体户经营所得,投资所得包括红利、利息、股息等,其他所得包括偶然所得、转让所得[4].由于其他所得以及偶然所得一般具有投资性、无费用扣除,并且能够借助源泉扣缴的方式完成纳税,因此可以实施分项征税；而劳动所得以及营业所得存在费用扣除的项目,因此可以实施综合征税[5].
3. 调整税率,促进公平
通过调整税率模式,能够更好地帮助政府落实税收政策,同时也能够减轻纳税人不必要的税务负担.税率的调整需要将我国当前的收入分配现状与国内的税收状况相结合,设计出一套科学、合理的个人所得税率.总体上,应当坚持比例税率与超额累进税率并行的办法,对薪资所得、劳务所得、承包承租所得、个体经营所得等经常性所得实施超额累进税率,对红利所得、股息利息、稿酬所得、财产转让与租赁所得等非经常性所得实施比例税率.为了能够更好地体现税收公平,发挥其调节收入再分配的作用,可考虑将超额累进税率的最高边际税率下调,在档次划分上可细分为五级,分别为5%、10%、15%、20%、30%,以此均衡不同经济层次的收入水平.比例税率主要用于非经常性所得的税收工作上,而20% 的税率政策尚无不妥,因而仍可沿用.
4. 强化税收管理
实施全国统一的纳税人编号制度,个人所得税的征收工作均由纳税人编号展开,为纳税人建立完整且真实的纳税档案,从而家少税源流失.虽然我国在2000 年便已实施个人信用制度,实行储蓄存款实名制,但在纳税方面的建设仍然不够规范,因此必须要将银行、税务等部门联合起来,把纳税情况加入个人信用体系中,以法律形式确保个人信用制度以及税务征收工作的健康发展.以现代信息技术为依托,将税务登记、税款征收、税款入库等工作信息化、网络化,通过加强与银行和企业的联网沟通来逐步加强对个人所得税的监控,从而形成一个完整的护税网络,减少偷税漏税行为的出现.
三、结语
近些年来,我国不断学习和借鉴国外优秀的个人所得税改革经验,通过一系列举措来调整税制模式以及税率结构,从而使我国的个人所得税制度逐步完善、合理、规范,不仅逐渐与世界接轨,同时也更能够适应我国的社会经济发展需要,在推动社会主义建设上发挥出更加重要的作用.
参考文献：
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参考文献：
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