论文高校一卡通财务管理中会计内部控制的实施，该文是财务管理相关专升本毕业论文范文与财务管理和会计内部控制和一卡通类专升本毕业论文范文.
摘 要：随着校园一卡通在高校中的普及应用,使得一卡通资金管理成为了财务管理的重要内容之一.但是,由于高校会计内控制度建设滞后,与一卡通财务管理要求相脱节,所以导致高校财务风险增大.本文对高校一卡通财务管理中会计内部控制存在的问题以及解决对策进行研究探讨,期望对强化一卡通财务风险控制有所帮助.
关键词：高校；一卡通；财务管理；会计内部控制
一、高校一卡通财务管理实施内部控制的背景
根据《2016 年全国教育事业发展统计公报》的数据：截至2016 年年底,我国共有普通高等学校2596 所,其中本科院校1237 所,专科院校1359 所.随着教育信息化进程的加快,一卡通在一类重点大学已经比较普及,而二类、三类本科院校和专科院校正处于建设的高峰期.2016年4 月,教育部印发了《教育部直属高校经济活动内部控制指南( 试行)》( 教财厅[2016]2 号).指南中要求：内部控制应当贯穿学校经济活动的决策、执行和监督全过程,实现对经济活动的全面控制.一卡通财务管理是高校经济活动的重要组成部分,如何实施有效的内部控制措施,是一个急需解决的问题.
二、高校一卡通财务管理中会计内部控制问题分析
( 一) 内控制度不健全
近年来,高校积极推进财务信息化建设,使得校园一卡通成为了高校财务管理的重要内容.但是,大部分高校只重视一卡通技术的升级维护管理,而忽视了一卡通相关规章制度的完善与实施,导致一卡通会计内部控制缺乏可执行的依据.如,财务人员在一卡通管理上的权责界定不清,缺乏相应的规章制度对财务人员行为进行约束,易滋生会计舞弊行为,引发财务风险；高校将校园一卡通管理划归为网络技术部门和财务部门共同管理,这两个部门在管理上各自为政,缺乏部门沟通与协调,导致数据口径不同.
( 二) 会计岗位设置不完善
高校一卡通财务管理涉及会计账务处理、卡片库存管理、银行资金管理、个人资金管理等方面,在财务管理中需要配备充足的财务人员,明确各个岗位的职责权限,形成岗位之间相互牵制、相互配合的关系.但是,从实际情况来看,高校财务人员数量偏少,在一卡通财务管理工作中存在着一人身兼多职的情况.如,在校园卡补办业务中,会计人员需要根据卡务人员提交的校园卡补办汇总表进行账务处理,但是在这一过程中若出现原来的丢卡又找回、卡片打错重打等特殊情况,则需要除会计账务处理人员、卡务人员、卡片库管人员之外的第四人进行审核,然而大部分高校很难在校园卡财务管理中配置四名以上工作人员,降低了对一卡通会计账务处理的控制力度.
( 三) 资金清算操作风险大
高校一卡通的财务结算有别于传统的财务结算模式,需要在网络上完成资金清算,这在一定程度上增大了资金清算操作风险.如,一卡通财务数据分别由人工操作生成和系统自动生成,若系统自动生成的数据没有在财务核算系统中找到相对应的会计科目,则可能造成财务信息失真；在一卡通资金清算过程中,资金的流入与流出缺乏真实有效的原始凭证,容易造成账实不符,损害利益相关者的经济利益.
( 四) 财务数据对接不一致
在高校一卡通的账务处理中,应将存入和消费资金业务全部纳入到账务处理范围内,实现对资金运动全过程的财务监管.但是,大部分高校一卡通系统只记录卡户、商户和银行的资金单项流动数据,而高校财务系统需要记录资金双向流动数据,所以导致两个系统之间存在着数据对接不上的问题.如,在校园卡充值时,虽然卡上余额增加,但是系统存款账中并未出现有关资金增加的记录,导致财务数据对接不一致.
三、高校一卡通财务管理中会计内部控制的实施措施
( 一) 健全会计内部控制制度
高校要加强校园一卡通的内部控制,从校园卡申办到注销涉及的各个环节都要建立起规章制度,构建起内部控制体系,强化一卡通的财务管控.校园一卡通的管理规章制度应包括《校园一卡通授权方式管理办法》、《校园一卡通使用规范》、《校园一卡通系统操作规范》、《校园一卡通补办流程》、《校园一卡通收费管理制度》等等,确保规章制度具备较强的可操作性,能够适应一卡通技术的升级发展,并在必要性情况下对规章制度进行补充和完善.此外,还应加大校园一卡通管理规章制度对财务管理和会计工作的约束力度,使财务人员掌握一卡通的使用流程,强化各个环节的会计内部控制,防止财务人员舞弊事件的发生.
( 二) 健全会计岗位责任制
高校要根据一卡通财务管理要求,构建起完善的岗位内部控制体系,具体措施如下：其一,明确各部门职责.高校一卡通技术管理部门负责一卡通设备安装、收费代码授权、技术升级维护等工作,财务部门负责一卡通收费、开票、账务处理、入账手续*、报表编制、财务监督等工作,要求各部门各司其职、相互牵制、相互配合.其二,落实会计岗位责任制.财务部门要遵循不相容岗位相分离的原则设置不同的会计岗位,明确各个会计岗位的职责和权限,实施岗位责任制.对每项资金往来事项,财务部门都要安排至少两名不同岗位的会计人员完成.如,在核算卡片收入时,要求人员不得收取,而是应由卡务人员统一刷卡收取工本费,并按日填写收费登记表,将其提交到审核人员进行审核,待审核之后交由会计核算人员进行账务处理.通过深入开展精细化的校园卡财务管理工作,能够有效杜绝会计舞弊现象,避免发生多收钱、少入账的情况.
( 三) 加强货币资金业务控制
高校一卡通财务管理要重视货币资金控制,建立起货币资金内控制度,使内控制度覆盖到一卡通资金流动的各个环节.具体的内部控制措施如下：要求校园卡充值收入统一存入学校专用账户,由负责充值操作的人员每日填写“借款单”,按日上交到财务部门,不允许任何人擅自挪用收入；校园卡一经*,除特殊规定之外不得退领；会计人员每半个月对校园卡充值收入进行一次清算,根据清算情况,编制收入转账汇总表,上报到财务负责人进行审批；在支付各个商户的消费收入时,要执行规范的业务*程序,即填制申请表、上报审批复核、收入支付转入.在支付之前,清算人员要查看商户以往月份的销售收入,比较本次转账金额与以往销售收入的偏差,若偏差较大,则要停止转账支付,将具体情况上报到有关部门进行审查,待审查无误后再进行清算支付；会计人员要对银行存款做到日清月结,定期编制银行存款余额调节表,及时处理好未达账项；财务部门要加强印章、票据管理,不得由一人负责与支付款项相关的印鉴管理,避免带来资金支付风险.
( 四) 一卡通与财务系统一体化
为了实现财务数据资源共享,满足资金流动双向记账的要求,应当对一卡通系统与财务系统进行一体化设计.在一卡通系统中设置会计科目,记录资金的流动情况,将一卡通系统中的数据传递到财务系统,实现两个系统的数据对接,自动生成有效的财务数据.财务人员要每日对圈存资金、充值、商户消费卡机的财务数据进行核对,并进行账务处理,确保会计记账的准确性.同时,在一卡通与财务系统一体化设计中,还可以预先设置凭证科目、摘 要内容、借贷方向、金额计算规则等,通过获取一卡通系统上的财务数据,可自动生成记账凭证,再由财务人员负责审核,提高会计账务处理的工作效率.
四、结论
总而言之,高校要重视一卡通财务管理,针对一卡通系统的运行流程构建起完善的财务管理体系,强化会计内部控制的实施,从而消除一卡通资金活动的风险隐患.在会计内部控制中,财务部门要将内控制度建设、会计岗位设置、资金清算以及财务数据统一口径作为重点,不断提高一卡通的财务管理效率.
参考文献：
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参考文献：
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