论文基层学校内部控制存在的问题与，本文是内部控制专科毕业论文范文与内部控制和基层和对策类论文范文.
◇ 董莉君
随着民生资金投入及转移支付力度加大,支持基层教育事业的资金、项目逐步增加,为基层教育事业发展提供了资金保障.但审计中发现基层学校内部控制及财务管理中存在一些问题,直接影响到教育资金的使用,有些问题具有一定的普遍性和典型性,有些问题性质严重到相关人员触犯法律和党纪政纪.这些问题的产生与内部控制制度不完善,疏于管理或管理不到位有直接关系.加强基层学校内部控制建设,提高财务管理水平势在必行.
一、基层学校内部控制方面的问题表现
(一)基础管理薄弱、重业务轻财务
基层学校财务基础工作薄弱,很多财务人员是从其他岗位转岗而来,有的甚至连从业资格都没有,一些基础性、规范性的工作做不到位,原则性的制度得不到落实,再加上财务人员接触面相对较窄,新知识学习不够,存在惯性思维,习惯于原有工作方式方法,出现许多问题.另外,基层学校存在重业务轻财务的倾向,普遍存在看重教学业务,对后勤管理相对重视不够,财务力量相对薄弱,有的财务人员身兼数职,不符合制度要求,也不利于学校管理.
(二)管理制度欠缺,规则意识淡薄
基层学校普遍缺少内部控制方面的制度,单位领导和职工也缺少规则意识,导致出现了问题还意识不到.比如：学校的收入方面,有符合规定应上缴财政的收费,像住宿费、伙食费、资料费等,还有一部分是学校代收费,像保险费、教辅资料、校服等,如果没有规范的收入控制制度,很容易出现变相收费、以个人名义开户、收入不入账甚至形成小金库的问题.另外,学校乱发补贴、虚的问题也较为常见.因上述问题受到党纪政纪处分的不在少数.
(三)支出控制不严,开支随意
受县级财政预算管理工作不规范的影响,基层学校的预算管理不到位.第一种表现是支出无预算.部分基层学校依然还是按照收入规模花钱,收支预算缺乏刚性约束,甚至形同虚设,超预算无预算支出现象普遍.对一些单项支出缺少合理性分析,没有事先预算.随着“三公”经费严加控制,还出现了将公务接待支出以各种形式变通为其他支出的情况.第二种表现是支出随意.单位支出没有一定的流程,没有内部审批制度,重大事项不实行集体研究,领导“一支笔”情况还比较普遍,出现票据不合法,导致权力过于集中,容易滋生违纪行为.第三种表现是支出票据不合规.支出票据不合规、报销手续不全在基层学校是一个很明显的问题,办公费、维修费、印刷费票据、缺少支出清单,会议费、培训费缺少相关手续,会计人员、领导对此审核把关不严.
(四)资产管理混乱,账实不符
学校的固定资产来源比较多,有自己购置、建设的,有上级拨付的,还有一些接受捐赠的,管理不好很容易出现问题.但资产管理在基层学校中普遍得不到重视,国家出台的相关资产管理制度落实不到位,单位内部也缺乏有效的资产管理制度.不少学校固定资产入账不及时,低值易耗品和固定资产划分不清,资产所有权和使用权不清,定期的资产盘点工作没有按规定执行,资产底子不清,损失浪费、使用效益低等问题较为严重.
(五)基建项目存在隐患,问题多发
目前对于学校来说,可能出现严重问题的领域一般都在基建项目,规模大的学校更是如此.“学校建起来了,校长倒下去了”基层学校这几年财政投入比较大,新建、维修改造校舍的基建项目较多.存在的问题主要表现在：一方面是建设程序不合规,所需不齐全,审批程序未履行,不按规定招标投标、违法转包,一些小的施工队不具备资质,没有竣工验收就投入使用等等.另一方面是建设项目的过程管理不到位,没有工程监理或监理不到位,施工日志、监理日志不齐全、不规范,工程款支付不合规,存在许多隐患.
(六)专项资金随意分配、使用不当
目前教育投入的规模非常大,上级转移支付的专项资金比较多,如“两免一补”贫困生、高中助学金、教育费附加投入的一些项目,还有对职业学校或民办学校的一些补助补贴项目等等.从审计情况看,相关部门没有建立健全相应的资金申报、分配、管理、使用方面的程序和制度,专项资金出现了随意分配、使用不当的问题.在专项资金及项目的分配管理过程中,基层学校、教育主管部门各个层级的职责、义务没有明确,存在虚假申报、重复申报项目的问题.资金使用方面也存在一些问题,主要是专项支出核算不规范支出不细化,出现挪作他用的情况.
以上这些问题的存在关系到教育事业的发展,也事关党风廉政建设,必须引起足够的重视.究其根本原因,还是相关部门或人员重视程度不够,内控制度不完善,或者有章不循,监督检查乏力,必须要靠内部控制建设和加强监督执纪来扭转.
二、基层学校完善内部控制加强管理的对策
(一)树观念
单位领导和财务人员要树立风险意识和底线思维.学校领导尤其是一把手和单位的财务人员必须要树立风险意识和底线思维,不能随意行事,更不能触及法律和纪律的底线.作为领导,要清楚单位内部的重要风险环节和边界,不要抱有侥幸心理,对学校容易出现的决策失误、资产安全、损失浪费、建设项目、收入管理、货物服务采购方面的风险要有针对性地加强预防和控制,防患于未然.作为财务及相关人员,更要树立风险意识和底线思维,不仅自己注意,还要担负起监督和把关的职责,不能人云亦云、言听计从,要及时提出意见建议,对单位负责,对领导负责,对同志负责.
(二)强素质
要加强政治理论和业务知识学习,提升自身素质.加强政治理论学习看似与提高业务素质无关,实则关系非常大,领导干部、财务人员及单位职工多参加政治理论学习能够及时了解国家大政方针,自觉遵守政策法规,从思想上与保持高度一致,增强政治敏锐性,牢牢绷紧思想这根弦,事实上是一种潜移默化的素质提升.学校领导除了熟悉教学业务、掌握全局外,还需要学习一些经济知识、法律知识和一些基本的财务知识.财务人员的素质提升,主要还是靠培训学习和自我提升.另外,财务人员还要熟悉单位的业务活动,要与各部门多沟通多协调,了解单位的整体情况,将财务工作与业务工作紧密结合起来,这样才能更好地向领导及时反映情况,提出合理化的建议.
(三)立规矩
要建立完善单位内部控制制度.内部控制制度的涵盖面要大于财务行为,涉及单位经济业务活动的方方面面,涉及每个部门和人员.基层学校不仅要完善包括预算、收入、支出、资产管理在内的财务规章制度,规范财务行为,还要建立完善涉及业务管理的内部控制制度,明确各项业务的程序、职责、权限,建立相互制约和相互监督的机制,形成适用于单位开展业务活动的办事规则、规矩和流程.对于单位非常规或重大事项,要明确处理的流程,坚持实行集体决策.
(四)严执行
要将制度落到实处,严格按制度执行.加强内部控制重点不在制度本身,而在于强化落实和执行的过程.基层学校要通过实施相应的程序、措施确保制度的贯彻执行,比如,领导带头执行,肯定会起到上行下效的作用.再则,制度执行的初期,免不了会有一些不适应,甚至执行不下去,这时候,一定要考虑制度的合理性,如果不合理要及时修改,如果不合理,就一定要坚持下去,只要坚持下去,才能逐渐使之成为干部职工的一种自觉行为.
(五)抓监督
要发挥内部相关部门的监督作用,自觉接受外部监督,充分利用外部监督结果.对于学校的经济业务活动,除了财务部门实施监督把关外,还应该有独立于财务部门以外的部门对学校的经济业务活动实施监督.内审机构、纪检监察部门都可以承担这项责任,并要充分发挥作用.
实行财务公开,明确财务公开的程序、范围、内容、方式,定期公开财务信息,接受群众监督,但需注意的是财务公开应是实实在在的公开,不能随意扩大或掩盖实际情况,也不能有所选择的公开.自觉接受、积极配合外部的各项监督检查,对外部监督检查提出的问题要查找原因,认真整改,积极采纳外部监督检查提出的建议,同时还要举一反三,完善制度,有效预防问题的再度发生.（作者单位：许昌市审计局）
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参考文献：
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