论文地勘单位实施内部控制的成效与存在问题对广西地矿局实施地勘单位内部控制的调研，本文是内部控制方面有关函授毕业论文范文跟地矿局和单位内部控制和调研相关学术论文怎么写.
摘 要：笔者对广西地矿局所属地勘单位实施内部控制管理活动的情况进行了调研.调研中发现该局的一些做法及取得的阶段性成果值得肯定,同时,也面临一些新问题,急需研究解决,以更好地推进内部控制规范的实施.
关键词：地勘单位；内部控制；实施；问题；措施
广西地质矿产勘查开发局（简称广西地矿局）为了规范所属地质勘查事业单位（简称地勘单位）内部经济业务行为,提高管理水平和风险管控能力,根据财政部、广西财政厅有关实施内部控制规范的规定与要求,从2014年5月开始,在全局范围内组织开展了建立事业单位内部控制规范管理活动.近日,作者对广西地矿局实施内部控制管理活动的情况进行调研,以了解管理活动是否有效及存在的问题.调研中发现该局的一些做法及取得的阶段性成果值得肯定,也面临一些新问题,急需研究解决,以更好地持续有效推进内部控制规范的实施；同时,该局的一些做法也可为其他单位提供借鉴.
一、实施内部控制取得的阶段性成果
广西地矿局是由原管理的三个单位,实行属地化管理后重组的一个事业局,所属地勘单位36 个；各单位的经济业务、管理机制有类似,但差别更大.组织实施内部控制管理活动,尽管面临很多挑战及困难,各单位实施的进度有快有慢,推进程度不一,但都取得了阶段性的成果,成效明显.
一是提高了经济业务执行效率.实施内部控制,建立或重塑了单位的经济活动业务流程,明确、细化岗位职责,规范了决策、执行、监督机制,保证各个岗位工作人员各司其职,减少因职责不清,业务流程不明造成的不想作为、扯皮、拖拉行为的发生,提高了经济业务执行的效率.
二是提升了风险管控和防范意识.通过学习培训、参与单位内部控制实施管理活动,单位的职工,特别是中高层管理干部,从不理解、不愿意,被动参与内部控制建设,提升到理解、明白风险管控和防范都属于工作职责的一部分,既要做好本职工作,更不能出现问题,如果忽视风险管控和防范可能对单位、个人产生不利的影响或者严重的后果,不同程度上能够自觉、主动掌握风险管控知识,积极参与防范违反政策法律、造成经济损失、产生舞弊和腐败等风险；各单位增强了事前防范意识,一些单位聘请法律顾问,授权其列席有关经济业务专题会议,把好政策法规关、经济合同关,强化并提升了风险管控和防范的意识.
三是提升了风险管控和防范能力.实施内部控制管理活动,制定风险排查制度,开展风险排查及确定风险控制点、业务流程、制度建设等,单位职工都参与其中,熟悉和掌握了业务操作流程、风险防范点及风险防控管理,形成了风险管控制度化、规范化、常态化,提升了风险管控和风险防范的能力.
二、组织实施内部控制的做法
组织实施事业单位内部控制管理活动,是一个工作量比较大的系统工程,要做的事千头万绪,有压力更要有信心,迎难而上,踏踏实实推进,一定能将管理水平提升到一个新的高度.
1.提高认识,解决想做的问题
提高认识,是实施好内部控制的前提.一是利用各类会议为平台,分层次分别组织单位法定代表人、财务部门负责人、会计人员及其他职工,学习《行政事业单位内部控制规范（试行）》等相关规定,理解和掌握实施内部控制的目的、意义、要求等；二是以发生在该局所属相关单位的经济损失、舞弊事件为案例,进行分析、警示,以案明理,认识内部控制失效、失控产生的后果；三是组织各单位财务部门负责人及部分单位行政负责人观看2013 年7 月19日财政部、国家审计署等部门召开的行政事业单位内部控制规范实施电视动员大会视频录像,进一步提高对实施内部控制规范的目的、意义、要求,分享教育部等部委、深圳市等地方政府9个内部控制规范试点单位成功经验,树立做好单位内部控制的信心.
2.搞好培训,解决会做的问题
搞好培训,是实施好内部控制的基础.2012 年6月、2013年9月,该局分两批组织各单位财务部门负责人参加内部控制规范培训；2015 年6 月对局机关各处室负责人、各单位行政负责人和总会计师进行专题内部控制规范培训；2012 2015年,利用全局会计人员集中进行后续教育的培训机会,将实施内部控制规范作为培训的重点内容,分别从不同角度介绍、讲解.通过不同层次的培训,各单位掌握了如何组织实施内部控制管理活动.
3.总纲引导,解决高效做的问题
总纲引导,是实施好内部控制的手段.2014 年6月开始,该局组织制定《广西地矿局内部控制规范指南》,内容包括总论、内部环境、风险评估、控制活动、内部监督等五个部分,近6万字.经局务会议研究决定,印发全局所属事业单位实行,作为指导各单位实施内部控制管理活动、制订单位《内部控制规范手册》的指南,以提高各单位实施内部控制管理活动的效率.
4.明确奖惩,解决保证做的问题
明确奖惩,是实施好内部控制的措施.实施单位内部控制,对单位长远发展是利好的,但在短期会增加许多工作量,一定程度上影响其他工作；在个人层面,岗位职责明确、细化,涉及相关人员的岗位变动,甚至触及利益问题.实施起来有难度,该局制定明确的奖惩措施,明确责任单位、责任人的责任和使命.
三、内部控制实施中存在的问题及建议
1.内部控制实施中存在的问题
（1）将提高公共服务的效率和效果作为行政事业单位内部控制目标的疑惑.内部控制目标是建立在会计核算体系之上,比如COSO报告关于企业经营的效率和效果目标,具体包括绩效目标、利润目标、资源目标、安全目标等,可以计量和核算.而将提高公共服务的效率和效果列入行政事业单位内部控制目标,在会计核算体系上,缺乏核算的手段和考核评价的依据.
（2）新人对制度规范的直接破坏.一是新入职员工的无意破坏.主要是单位对新入职员工没有进行必要的岗位培训或培训工作不到位,造成新入职员工对单位的制度规范不熟悉,更谈不上正确执行；二是新领导的有意破坏.主要是新领导不习惯现任职单位的制度规范,以从前任职单位的制度规范更加有效为由,不经规定的修改程序就停止实行,另搞一套,或者新提拔的领导对质量认证规范、安全生产规程与内部控制规范的认知模糊,导致要求执行的规范交叉进行,造成混乱.让职工产生的感觉是单位的制度规范,只对职工要求,对领导无约束,将会直接影响单位内部控制规范实施的效率和效果.
（3）新政对制度规范的直接替代.一些单位在国家出台新的政策法规,或者接受国家、地方各级机关检查被发现内部控制制度规范存在问题,要求整改时,直接用新政策、新规定、整改要求替代单位内部控制制度规范.比如某单位对出差购买飞机票的管理,之前经领导批准并使用公务卡、转账支付结算,即可报账；之后某单位收到国家出台的飞机票要通过政府采购机票管理网站购买的政策后直接执行,对不按要求执行者轻则批评教育、重则不给报账.这种不按规定修改程序的行为,破坏了制度规范的严肃性,引起职工的强烈不满,实施内部控制效果的好坏可想而知.
2.提高内部控制效果的建议
（1）取消将提高公共服务的效率和效果作为单位内部控制的目标.不可否认,通过建立并执行单位内部控制规范,可以很好地强化服务意识,提高公共服务的效率和效果.实践中提高公共服务效率和效果的方法、手段多种多样,但更多的是通过强化劳动的法律法规、工作的纪律作风进行规范、管理.同时,组织实施单位内部控制规范,在国家层面由财政部主导,在基层单位延伸为财务部门牵头或负责.基层单位财务部门的会计人员职数不多,规模大的单位一般有4 6人,规模小的单位只有2 3人,在能力上,难以承担提高公共服务效率和效果的重任；按职责分工或工作业务规范,财务部门不是提高公共服务效率和效果的主体责任部门.建议将提高公共服务效率和效果作为促进单位经济活动合法合规、资产安全和有效使用、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败等四个目标实现的手段或措施,而不是作为目标.
（2）加强新入职人员对单位内部控制规范的学习,保证内部控制规范正确执行到位.一是对新入职人员进行严格的岗前培训,讲授单位内部控制要求,并将单位的各项业务流程、各项规章制度装订成册,或制作成电子文档,供新入职人员学习,真正做到知用、会用,熟练掌握,正确执行；二是利用领导任职的谈话机制为平台,对新提拔领导或换岗任职领导,明确要做任职单位制度规范的模范执行者,不能做破坏的带头者.
（3）强化制度规范修订的程序性,维护单位制度规范的权威性.无论是国家出台新的政策法规,检查或自我评价发现的问题,单位领导发现更加有效的管控办法、措施等,都应该按照单位内部控制规范规定的修订程序,更新或者完善内部控制制度,实行先公布,再执行,只有这样,才能得到职工的拥护和支持,共同维护单位内部控制制度的严肃性、权威性.
（责任编辑：兰卡）
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参考文献：
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