论文企业全面预算管理优化分析，该文是全面预算类本科论文开题报告范文和预算管理和优化和分析类论文范例.
摘 要：近年来,全面预算管理逐渐成为企业管理的热点,中小型企业纷纷建立了自己的预算管理系统.但在实际运用过程中,难免受管理理念落后、方法不到位等原因的影响,导致预算管理系统的执行存在各类问题.本文从预算管理的现状入手,分析预算管理过程中存在问题及原因,提出相应的优化解决措施.
关键词：全面预算管理；预算编制；预算执行；预算考核
一、全面预算管理的概念及特点
(一)全面预算管理的概念介绍
全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、下属各单位的各种资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业生产经营活动的行为.实行全面预算管理,是对企业战略目标、经营计划、资源配置方案量化的过程,将公司未来的销售、成本、流入与流出等以计划的形式具体、系统地反映出来,从而有效地组织与协调公司经营活动,完成公司既定的目标.
(二)全面预算管理的特点
1.战略性.战略性是指预算目标应与企业中长期战略保持一致,支持和支撑战略目标的达成.战略是对企业未来发展方向作出的长期性和总体性的规划,而预算一般是对企业一个年度经营及财务收支情况的计划和预测,是对战略目标的分解细化,体现了战略实现的过程.
2.全面性.全面性是指全面预算管理涵盖企业经营的方方面面,从业务层面来看,进销存整个过程都纳入预算管理体系,从职能层面来看,跨越销售、生产、人力资源、财务等各个部门,涉及经营、投资、融资多个方面.
3.系统性.系统性是指全面预算管理是从预算编制、执行、管控直至考核的一个闭环管理过程,各环节环环相扣、有机结合,从方方面面影响着企业的运营.
二、我国企业预算管理中存在的问题
(一)对预算管理认识不到位,导致预算推行困难
现阶段,特别是在中小企业中,仍然普遍存在对预算管理认识不足的现象.主要的表现有以下三种：一是认为预算是财务的事,与业务部门无关,在预算编制过程中应付了事,在预算管控中不予认同；二是认为实行预算管理就是为了降低费用,限制资金支出,对预算产生抗拒心理；三是没有认识到预算是一个相关联的统一体,是对公司整体资源的分配,而将其划分为孤立的几个指标,只关注跟自己直接相关的指标.
(二)指标设定不科学,导致预算失去指导意义
预算编制是全面预算管理的起点,是进行预算管控、评价的依据,因此指标的科学、合理性至关重要.对于刚开展预算管理的企业,各预算编制部门在没有真正理解预算指标意义的情况下,将其当做工作汇报或展示,往往会出现指标高于企业实际能力的情况；而在经历了几年的调整和被管理后,又会出于自身利益考虑,出现低估收入、利润,高估费用等预算松弛现象.无论上述哪种情况,都将使企业当年的预算指标失去指导意义,使企业对实际经营能力产生错误的判断.
(三)疏忽预算管理过程控制,预算灵活性不足
预算管理是一个事前预测、事中控制、事后分析的过程,事前预测是预算管理的基础,事后分析是对预算结果及差异的评价,而事中控制是预算目标实现的有力保证.有些企业在预算编制、分析考评等方面都建立了详细的流程,却忽视了过程的调控,在事后分析中发现预算偏差也为时已晚,失去了及时进行调整、改进的最佳时机,最终导致目标的偏离.
(四)考核机制不完善,使预算管理缺乏推动力
对预算执行、管理的考核,既是保证预算目标完成的手段,也是对预算管理行为的一种导向.有些企业侧重于对单一经营目标进行考核,各部门负责人就将关注重点放在本部门预算完成上,影响了部门间协作及配合.有些企业重惩轻奖,打击了员工完成预算的积极性,也从一定程度上扭曲了预算管理的初衷.
三、全面预算管理的优化改善
(一)通过培训与制度,树立全面预算管理理念
企业在预算管理上的很多问题,都可以归结为人的问题,人员素质以及对全面预算管理的认识程度都决定了预算管理的质量.因此新实行全面预算管理的企业,应首先对高中层管理人员、预算编制相关人员进行全面系统的培训,使高中层管理者认识到预算管理在企业运营中的重要作用,支持并主动推行预算管理在各层面的实施；使预算编制相关人员理解预算编制、管理的流程,熟悉基本的预算编制方法.
制度层面的不断完善,对预算管理体系也能起到很好的支撑作用.针对每年预算管理过程中发现的问题,修正相关制度,从而引导员工行为,为预算管理创造良好的内部环境.
(二)优化预算编制方法,为预算管理提供准确依据
1.合理的预算指标.预算指标首先应与公司战略保持一致.对于一般企业而言,合理的预算指标应该综合考虑社会经济形势、行业增长水平、企业内部经营环境等多方面因素,是经过自身努力可以实现的目标.过低或过高的预算指标,都会对员工积极性产生不良影响.
2.指标间的联动.企业的预算指标,不仅仅要关注收入、利润、流等反映经营成果的指标,也要关注应收账款周转率、存货周转率、资产负债率等反映经营质量、资产质量的指标.指标的合理性,可以通过净资产收益率、销售净利率、盈余保障倍数等指标进行检验,如无特殊原因,一般不会出现大幅波动.
3.借助预算管理信息化平台.目前,国内的大型集团型企业已经开始广泛采用预算管理系统进行预算的编制、审核、跟踪工作.通过管理系统,可以方便的进行预算数据的填报、校验、归集,并能较为便捷的将业务数据转化为财务指标,大大提高预算编制的效率和准确性.
(三)加强过程管控,提升预算管理效果
一是预算指标的调整.当企业经营中出现了预算外事项且影响重大时,应对预算指标进行调整,避免出现指标已经严重偏离但仍然坚持不进行调整的情况.
二是预算指标的控制.形成以资金管控为中心的预算控制模式,对于费用性支出,采取预算审批制,严格控制预算外费用产生.建立滚动预测机制,通过月度预测,及时发现可能出现的预算偏差,进行干预调控.实行预算分析报告制度,每月对上月预算执行情况进行分析,并向指标责任部门通告,使责任部门及时了解情况,制定相应措施纠正偏差.
(四)设置合理的预算考评指标体系,完善考核机制
1.设置共性指标与个性指标.收入、利润、流等主要财务指标,可作为共性考核指标,体现预算完成全员有责的理念.同时根据部门工作职责,设置个性指标,比如生产部门考核单位成本、动力能耗,销售部门考核销售结构、销售回笼率等.
2.将部门协同纳入考核.可以在部门考核中,增加协同性评价,对管理部门设置满意度考核,对生产部门设置产品交付率指标,以提升各层级、各职能部门的协作.
3.将年度考核目标进行季度分解,实行季度考核、分段跟踪,督促各部门持续关注指标进度,出现偏差及时调整,避免将所有问题堆积到年底.
结束语
全面预算管理的实施,能够使企业更好的完成战略目标、更合理的分配和使用资源、更有效的提升员工积极性.虽然从现状来看,预算管理仍然存在一些问题,但相信随着对预算管理研究的逐步深入,随着企业实施预算管理经验的不断积累,预算管理在企业管理中的作用将更加凸显,成为企业提升核心竞争力的重要助力.
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参考文献：
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