论文推动现代服务业壮大的财税政策，本文是现代服务业大学毕业论文范文和财税政策研究和服务业和发展壮大类毕业论文格式模板范文.
服务业是当前全球化经济环境下,国与国之间软实力竞争的主要方向之一,现代服务业则是服务业未来发展的朝阳产业,是第三次科技革命的发展,使现代服务业出现了井喷式的发展,使一些国家的综合国力及经济水平发展有了很大的提升.“十三五”规划对于现代服务业的发展提出了更高的要求,对于生产性服务业、个人服务业、公共服务业、通信及信息服务业等提出了不同的发展思路与目标.运用财税政策推动现代服务业发展壮大是一种有效的措施.
一、现代服务业的定义
现代服务业即在信息技术、网络技术等现代科学技术的基础上,以现代化的管理方法、管理形式、组织形式、经营方式以及高新技术等为载体的,向生产者进行知识、技术以及信息密集型等中间投入的服务企业.现代服务业主要是由新兴服务业以及经过新技术及新经营方式改造与升级后的传统服务业组成,具体包括：以通信服务及信息服务为代表的基础服务；以物流业、批发业、电子商务、农业支撑服务、*行业、咨询行业等专业服务为代表的生产性服务业；以金融保险、商业、保健服务、教育服务等为代表的个人消费服务业；以教育、公共管理、公共卫生、公共医疗以及公益性信息服务为代表的公共服务业.
二、我国财税政策对于现代服务业发展的影响
（一）“营改增”税收政策的局限性
“营改增”从很大程度上消除了重复征税行为,降低了中小企业的税负,优化了投资结构,加大了对科技创新力度的支持,具有深远的意义.作为一种新政策,经过一段时间的实践后,仍然有较大的局限性.主要体现在以下几个方面：
一是不得不做的一般纳税人与小规模纳税人的区分和适用小规模纳税人的简易计征方式,以及较多的减免税优惠政策,金融、建筑行业的某些特定规定等,在一定程度上造成抵扣链条的中断或由于无法取得增值税专用而抵扣不足.
二是在一定程度上政策设计存在的问题如一般纳税人500万元规模的认定标准偏高,多档税率并存造成不同产业税负不公.
三是工作执行中存在政策模糊、衔接不畅、不同管理部门认识理解不统一等问题.
四是作为典型的“过程控管”类税收,对于征纳双方带来的征收成本与遵从成本偏高,如何得到化解的问题（如“金税三期”征管技术系统亟需磨合、理顺、升级,又如一些快递企业需安排人员在若干台电脑上昼夜不停地开具）.
五是一些机制性、配套性的改革问题需要深入研讨寻求对策,比如一些高科技企业在竞争中不得不以高薪酬维系技术创新团队,但很高的薪酬支出无法取得任何进项抵扣,“营改增”后在某个临界点上会表现为企业税负不降反升（这也是增值税制自身固有的负面问题的表现.
（二）企业所得税征收的优惠力度不足
我国企业所得税改革也在不断向现代服务业发展较为有利的方向进行,但由于改革时间较短、过程较为复杂,仍然存在较大问题.第一,优惠范围不足.现代服务业无法享受与生产制造业相同的税收优惠倾斜,尤其在教育、卫生以及文化创意等公共服务行业和高新技术产业上缺乏优惠支持力度.如,软件企业在两免三减半的税收优惠政策上,需要满足的条件共有七项,这也使很多企业被挡在了优惠范围外.第二,优惠方式缺乏多样性.我国的税收优惠主权以税额式和税率式为主,对于税基式的优惠方式缺乏有效的运用,这就导致一些投入资本较多且经营风险较高的高技术含量服务业在前期亏损状态下,无法享受到税收优惠政策.
（三）在新兴现代服务产业的税收政策上缺乏前瞻性
近年来,我国对于新兴产业的发展给予了很高的支持力度,在宏观调控及政策扶持上有较大力度,随着“互联网+”的发展,一些现代服务业新兴产业受益较多.如,我国电子商务发展,在这些政策的支持下,取得了迅猛的发展,这类企业也正逐步向现代服务业的小微企业方向进行转型,从而使个人创业有更多的契机与平台.在这一发展趋势下,制定前瞻性的税收政策,为这些行业的发展减少税收的分散性、单一性,从税收上提升激励性,是我国税收政策需要提升的重要课题之一.
三、推动现代服务业发展壮大的财税政策路径
（一）解决“营改增”制度的难题
第一,逐步税率减并,向单一税率发展.目前,我国正逐步进行增值税税率的统一调整,从今年7月1日起,将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%,并在些基础上,进行后续的简化与公平化.在逐步税率减并后,可以运用增值税的即征即退政策、先征先退政策以及企业所得税优惠政策等对国家重点扶持的行业进行进一步的优惠与扶持.在最大限度地发挥增值税中性作用的前提下,可以通过单一税率向法定范畴内的货物和劳务进行征税,从而降低税负,节约税收征管成本,提高税收征管效率.税率减并也能更好地限制企业的偷税及逃税行为.第二,在税率设置上要充分考虑多种成本结构.在有形动产租赁服务行业中,由于其人力成本占据了成本结构的较大部分,增值税的凭票扣税无法有效运用到这类行业中,进而降低了这类行业的进项税额抵扣.因此,对于有形动产租赁服务业、鉴证咨询服务业以及信息服务业等人力资本密集、人力成本较高的行业中,在确定税率时要充分考虑到这些人力成本因素,避免加重这些纳税人的税负.第三,降低纳税人标准.现行500万元的纳税标准对于增值税的中性作用发挥有一定的限制作用,增值税特点在于埃逐环节扣税这一方式使征税目标限定在每一个环节的增值额上,最大程度地避免了征税的重复性.但由于纳税人标准过高,现代服务业中存在较多的应税销售额低于这一标准的货物生产行业或者应税劳务行业纳税人,这部分纳税人无法享受增值税中性优势.因此,降低纳税人标准,将多数中小规模纳税人纳入到增值税诊室范围内,发挥增值税的正常抵扣作用,更有利于降低现代服务业的税负.在小规模纳税人税收政策上,可以采取财政补贴等方式提高税收激励效果,也可通过金税工程等方式进行管理,以完善抵扣链条.
（二）完善企业所得税优惠政策
第一,降低企业所得税优惠申请条件.为减现代服务业税负,可借鉴国际经验,将服务外包税收优惠政策向其他现代服务业延伸,放宽高新技术服务行业的税收优惠条件,给予税收政策扶持,从盈利年份开始,放宽两免三减半等税收优惠政策的申请条件,将高新技术作为税收优惠唯一条件,最大限度扶持高新技术服务行业的发展.第二,完善税收优惠方式及环节.对税率式、税额式直接优惠方式的运用进行调整与完善,加大税基式间接优惠方式的运用,通过三者的综合运用,为现代服务业企业的建立与发展提供全面的税收优惠政策.调整税收优惠环节,逐步从税收结果向税收过程环节进行过渡,更好地适应现代服务业的不同行业特征,提高各环节的税收优惠力度.通过亏损结转的方式,将前3年的盈利作为之前亏损的弥补,从而使亏损弥补时间得以延长,减轻企业的税负.运用加速折旧法、投资抵免法等方式进一步完善税收优惠政策的灵活度.提高加速折旧法对于企业所得税优惠政策的适用范围,对现代服务业中具有较大固定资产投资额、有形资产更新换代速度较快的企业通过加速折旧法,降低企业的税负,提高企业对生产设备更新及生产效率提升的积极性,使企业创新新技术能拥有更为丰厚的资本与时间.第三,完善税前研发费用扣除机制.对研发和技术服务等高新技术为主要特征的现代服务业进行相应的企业所得税优惠,将研发费用计入到企业所得税税前当期损益中,进而增加企业利润,鼓励企业研发积极性.逐步放宽研发服务适用范围,拓宽研发费用的加计及扣除范围,进一步简化研发费用归集与核算过程,减少审核过程,全面调整优化税前加计扣除优惠政策.同时,要对研发项目进行严格审核,避免重复开发,提升研发服务的效率与质量.第四,加大以人力资本为主要成本结构的现代服务业税收优惠力度.对高新技术服务行业、鉴证咨询服务行业以及商务服务行业等企业职工教育费用进行全额扣除,提高企业对职工继续教育的积极性.对个人所得税进行调节,对从事研发服务活动行业的人员,在个人所得税方面采取减免优惠政策,激励研发人员创新动力,加快现代服务业的转型升级.对个人在高新技术服务业投资中所获得的收益采取适当的税率优惠措施,激励投资者的积极性,提高其风险抵抗能力.对个人在知识与技术的继续学习环节所产生的各种教育费用根据一定比例进行扣除,提高其学习主动性.对个人在技术创新转让中所获得的收益采取税率优惠方式,提升费用扣除认定标准.鼓励技术研发人员、经营管理人员通过研发成果入股、折股、股份期权、股权奖励及公红权等多种形式进行激励,对其获得的分红进行免税优惠.
（三）加快新兴服务业税收优惠政策的制定与完善
对于电子商务等新兴小微企业为主的现代服务业,要建立合理的税收优惠政策,促进其健康发展.如将网络交易增值税作为征收依据,设置合理的起征点,免除起征点以下的企业税收.对小规模电子商务纳税人实行交易额部分减免政策,设置一定比例的收入减免额.对小规模电子商务企业税率实行单一化征收,统一设定为3%的税率档次.对小规模电商企业的税收优惠政策要将小微企业、个人所得税等相关税收优惠政策进行综合考虑,最大限度鼓励个人创业,增加就业.
（四）建立专项资金扶持现代服务业发展
通过现代服务业发展财税专项资金,对于重大项目进行补助与贴息,推进现代服务业发展,鼓励企业加快人才培养,对企业资质认证及国际市场拓展进行有力支持,运用公共服务平台及公共技术服务平台等措施给予有效帮助.通过财税政策引导现代服务业实行集群式发展,推动现代服务业功能园区的建设,对功能园区进行公共信息、技术、通信服务基础设施等财政投入支持.在财政预算中安排功能园区的各项基础设施投资费用,对其建设进行重点支持,以加快现代服务业的集群式发展.将专项资金与政策支持相结合,为现代服务业的发展提供风险投资,并通过财税优惠政策吸引社会资金进入现代服务业,加快多元化风险投入机制的建立.
四、结语
现代服务业是我国产业结构升级、新经济增长点的重要发展方向,通过“营改增”税收政策的完善,减轻现代服务业税负；通过所得税优惠力度的调整优化,激励现代服务业各企业的研发、创新力度,激励相关从业人员主动学习新知识与新技术,推动我国现代服务业的发展壮大.
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（责任编辑：陈丽敏）
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参考文献：
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