论文基于风险防控视角事业单位内部审计工作，本文是事业单位类专科毕业论文范文跟内部审计工作和事业单位和视角方面研究生毕业论文范文.
事业单位内部审计工作是加强内部监督,防范内部风险,提高自身管理水平的重要手段.近年来,事业单位内部审计工作中发现,财务收支、项目经费使用方面均存在不少风险隐患,主要体现在预算管理、委托业务管理、野外工作管理、所属企业管理等工作环节中.这些风险点不排除,财政资金的安全合理使用就可能受到重大影响,必须引起重视.
一、风险防控内部审计的主要风险点
(一)财务收支方面
1．零余额账户资金与基本户资金混用
如：2017年4月,张某在财政项目中借款3万元用于开展野外工作,从零余额账户支出.7月份,该笔借款用于非财政项目的报销,与借款资金渠道不一致,造成国库额度与费用不对应,存在财政资金被占用的风险.2017年10月份,李某退回从零余额账户支出的备用金1万元,出纳人员将该借款存入基本账户,未按原借款渠道退回国库,也属于资金混用的情况.
2．单位的往来款项处理不规范
如：张某经办一笔设备预付款38万元,将其计人张某的备用金借款,王某经办一笔单位职工的人身意外保险12万元,将其计入王某的备用金借款.上述做法不当,未将两人的经办事项计入单位的往来款项,与备用金借款混为一谈,导致单位的往来款项与备用金借款余额不真实,容易造成权责不清.每年末部门决算前对单位往来款项不进行清理工作,清理不及时容易形成呆坏账,存在损失风险.
3．对外出租出借的资产未履行报批手续
如：某单位为弥补基本支出不足,将自有办公用房部分对外出租,未将出租隋况向上级主管部门履行报批手续,而是采用事后申请报批的补救办法.上述做法不符合《行政事业单位国有资产管理暂行办法》（国管资[ 2009]167号）第二十一条“未经批准,各部门不得出租、出借国有资产.出租、出借国有资产应当严格控制,从严审批.”的规定.
4．单位和所属企业的经济关系不清晰
如：某单位下属的D公司,是单位对外投资的一个平台公司,自身并无实际经营项目.但作为独立核算的法人单位,D公司未向单位上交投资收益,无偿使用单位的部分房屋作为办公用房,也未向单位据实结算水费、电费、取暖费.D公司向单位借大额周转金,未见单位“三重一大”事项集体决策记录.上述事项体现出单位与D公司之间存在经济核算不清、对其投资监管不力的情况,容易造成国有资产损失.
(二)项目经费方面
1．委托业务项目后期管理形同虚设
如：某事业单位委托业务项目数量多,委托业务费比例占总经费的80%,2016年度实施的委托业务项目．到2017年8月份,仍有50%的委托项目未完成任务,提交报告及成果资料的项目更是寥寥无几.在合同款已支付给承担单位的情况下,规定期限内未收到成果,项目委托单位十分被动.不能及时监督委托业务进展情况,组织开展验收工作,存在后续管理跟不上的问题.又如：某单位四个年度内收取160个项目承担单位质保金,截至2017年,“其他应付款”科目下有4000万元质保金未退还给承担单位.质保金未及时退回,说明对项目完成情况未进行清理,项目执行不力,存在财政资金使用效率不高的风险.
2．工作津贴、补助发放不规范
如：某单位个别项目中向不属于在职人员的其他 （临时）人员发放野外工作津贴.上述做法不符合 《人力资源社会保障部、财政部关于调整地质勘探职 工野外工作津贴标准等有关问题的通知》（人社部发 [ 2014]46号）第五条“……严格执行地质勘查职工 野外工作津贴的政策规定,不得擅自扩大执行范围、 提高津贴类别和津贴标准.”之规定.同时,单位 为鼓励职工开展野外工作,存在野外工作期间遇法定 假日,给予定额补助的做法,该项补助发放无依据, 与上级制度相悖.另外,由于野外工作津贴属于“津 贴补贴”范畴,应纳入人员费进行统筹.个别单位将 野外工作津贴计人差旅费核算,未计人人员费核算, 规避了工资总额的限制,存在人员费超总额控制的 风险.
3．野外租车费审批手续不全
如：某项目组于2017年6月份租用2辆车开展野外工作,租用天数共计136天,租车费15万元,租车费金额与合同金额完全一致.经查,该租车事项为先租车,待使用后在合同中补签租用天数,属于先租车后补签合同的情况.而且,报销时未附车辆行驶记录表、结算单等,无法核实租用天数的真实性,存在虚报租车费用的风险.
4．野外材料费管理不规范
如：某项目组为开展物探工作在野外购置材料总计30万元,根据专用材料费管理办法,单位只对其中的劳保用品进行验收登记,其余材料自行验收.这使得事前专用材料购置申请表的审批流于形式,单位无法确认项目组在野外采购的全部材料的必要性.野外购置的固定资产当作材料费处理,未对固定资产进行资本化,存在固定资产流失的风险.
二、风险防控内部审计工作重点
(一)财务收支审计
事业单位的财务收支审计是内部审计的重要内容,既包括对事业单位本身的内部审计,还包括对所属企业的内部审计,主要从以下几方面开展审计：
1．预算管理
事业单位加强预算管理,是落实财政体制改革要求的重要保障.事业单位既要不断完善预算管理制度,在内部审计工作中也应加强对预算管理方面的审查.预算管理中应主要审查预算编制中是否虚列人员数；项目支出是否符合设计预算,存不存在项目无预算或超预算支出；国库零余额账户资金与基本户资金是否存在混用的现象；为提高预算执行率有无不规范开支；年末是否按要求确认结转结余资金.
2．往来款项
事业单位的往来账款是单位在经济活动中与单位内部人员、其他单位等发生的债权债务款项,主要通过其他应收款、其他应付款等科目核算.为加强往来款项的管理,提高财政资金的安全及使用效率,应主要审查单位之间的往来款项是否计人个人的备用金借款；单位三年以上的长期挂账是否及时清理、是否按照程序进行清理；项目质保金有无按时退回,是否将质保金等存入单位定期存款等；单位与所属企业之间的借款手续是否齐全.为满足开展业务工作的需要,事业单位备用金往往挂账数额较大,还需审查备用金是否及时清理,是否存在前款不清、后款又借的情况,是否存在未使用全额退回情况等.
3．资产管理
事业单位资产规模越来越大,加强国有资产管理的要求越来越高.要摸清事业单位的家底,每年要进行资产自查,在日常的资产管理工作中也要做到规范.因此资产管理也成为内部审计的重点,主要审查是否有新增资产配置预算采购、资产采购是否履行规定程序,如政府采购程序、进口设备采购程序等；审查是否定期进行实物盘点、资产账与财务账是否一致,如新增固定资产、无形资产与其他资本性支出之间是否存在差额；资产是否存在闲置浪费情况；单位资产出租出借是否进行报批,如对外出租的房屋、设备等有无履行报批手续.
4．企业管理
事业单位投资设立的所属企业,由于历史原因,对所属企业的内部审计比较薄弱.对企业管理的审查应聚焦在单位对所属企业的长期投资是否到位,如单位的账面投资额与企业实收资本是否一致,是否在单位的往来账款中挂账；单位和所属企业的经济关系是否清晰,如企业是否向单位上交投资收益、企业人员是否同时在单位和企业领取薪酬、企业是否无偿使用单位的房租、设备等；企业的清理情况,企业清理是否符合程序,清理是否有进展等.
(二)项目经费审计
事业单位经费来源多元化,项目种类多,应关注重点项目、重点费用的内部审计.针对项目经费,可以从以下方面开展审计：
1．委托业务管理
委托业务费在事业单位项目经费中占有很大比例,为确保委托业务经费的资金安全及使用效果,应审查确定委托业务承担单位是否符合政府采购要求,是否进行公开招标,有无以其他方式进行委托而规避政府采购的情况等；支付委托业务尾款是否符合合同规定条款,如拨付合同尾款是否履行验收手续、是否根据实物工作量据实结算等；委托业务项目进展情况,如是否按期完成工作量、提交成果报告、汇交资料等.
2．野外工作管理
针对开展野外工作的项目经费,重点集中在野外差旅费、租车费、劳务费等方面.一是审查野外差旅费报销是否规范,如是否将野外津贴计人差旅费中核算、是否无依据向非在职人员发放差旅补助；二是审查野外租车费报销是否规范,如野外租车合同是否存在补签的情况、是否存在闲置浪费情况、是否有相应的结算手续（行驶记录、结算单等）；三是审查野外劳务费报销是否规范,如是否签订劳务用工协议、是否使用支付大额劳务费、是否无依据改变用工标准等.四是审查野外材料费报销是否规范,如是否存在购置大量材料以规避室内验收的情况、是否存在大额支付的情况等.
三、加强风险防控内部审计的措施
(一)增强内部审计的独立性
如今,事业单位逐步设立了内部审计的专职部门,不参与单位的业务管理活动,熟悉本单位的情况,这是其他形式审计不可比拟的优势.但是受到本单位的制约,独立性较差.只有提高内部审计的独立地位,使内部审计人员在开展工作中不受控制和干扰,敢于提出问题,才能够保持客观性,更好地致力于提高事业单位的管理水平,发现管理中的薄弱环节,规避外部审计出现大问题的风险.独立性与权威性是不可分的,有了独立的内部审计地位,才能树立内部审计的权威性,有效地发挥内部审计的作用.
(二)内部审计工作突出风险防控导向
事业单位要转变观念,充分认识风险防控内部审计的重要性.内部审计以风险防控为导向,重点关注有风险点的领域,依据事业单位风险点排查的情况,将高风险点及容易出现腐败的领域列为内部审计工作重点.事业单位中大部分职工对排查的风险点视而不见,内部审计工作还需要加强对职工的风险点培训,让职工深刻认识到风险点就在身边,时刻提醒自己哪些红线不能碰.对风险防控内部审计中发现的问题进行适当地通报,作为警示教育.
(三)运用好内部审计工作成果
事业单位领导要重视内部审计工作的成果.对内部审计发现的问题,制定整改措施,布置整改工作.对内部审计发现问题及时进行整改,才能使得单位查漏补缺,提高管理水平.对整改工作还要进行后续监督,确保问题整改到位.建立内部审计问题清单,作为日常提醒,并对屡查屡犯的问题及责任人予以追究.充分运用内部审计工作成果,确保实现内部审计目标.
(四)强化内部审计人员素质建设
内部审计工作内容不断拓宽,且趋于常态化,对内部审计人员自身素质提出了更高的要求.事业单位内部审计人员需要强化自身素质建设,不断提升业务能力,做到既能胜任新形势新要求下内部审计工作,又能为内部审计工作质量提供保障.学好内部控制、财务管理、项目管理、相关制度以及党风廉政建设要求的同时,还要积极参加事业单位财务部门的培训,实时了解政策变化,做到审计查摆问题时有据可依.
（作者单位：中国地质科学院地球物理地球化学勘查研究所）
归纳上述，本文论述了关于内部审计工作和事业单位和视角方面的相关大学硕士和事业单位本科毕业论文以及相关事业单位论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
参考文献：
1、 事业单位内部审计工作的优化郭瑛 摘要本文就大数据时代下,事业单位内部审计工作的特点进行了分析,阐述了内部审计工作中存在的问题,并提出了改进建议,以期促进事业单位健康发展 关键词大数据时代；事业单位；内部审计工作；优化对策随着互联网技.
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