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分类:职称论文 原创主题:企业所得税论文 发表时间: 2024-01-27

利用预算管理进行企业所得税纳税筹划,该文是关于企业所得税类自考开题报告范文与预算管理和纳税筹划和企业所得税有关毕业论文模板范文.

现阶段,预算管理已经逐渐成为现代企业管理的重要手段之一,其不仅可以为企业规划工作,还可以促进企业资源获得合理的分配,更可以有效控制企业的运营费用,促使企业不超过税法规定的税前扣除限额,进而最大限度为企业节税[1].因此,本文以华夏科技有限公司2017 年度收入预算为例,分析了企业如何利用预算管理展开纳税筹划.

一、企业业务招待费纳税筹划

企业所得税法中对于企业业务招待费有明确的规定,即应按照发生额的60% 扣除限额,最高不得超过当年营业收入的0.5%[2].由此可见,大部分企业在实际的运营过程中,其业务招待费均处于较高的状态.这也必然对企业所得税有很大的影响.因此,为促使企业业务招待费少超支,甚至不超支,企业展开合理的预算控制已经成为必然.

企业业务招待费计算公式:年业务招待费等于0.833%( 企业年营业收入).由此可见,企业业务招待费作为一种纳税调整项目,应考虑临界点.

华夏科技有限公司2017 年业务招待费用全部计入管理费用之中,2017 年该公司总收入预算为850 万元,四个季度收入分别为162 万元、184 万元、262 万元、242万元.业务招待费预算共计7 万元,主要包括四个季度,预算分别为1.3 万元、1.5 万元、2.2 万元、以及2 万元.该公司在实际运营过程中,严格按照预算中的规定,对业务招待费进行控制,具体来说,主要从招待规模、招待档次、招待次数等诸多方面进行控制.其中,对差旅费和会务费等分别入账,这主要是由于这些费用会依据合法的凭证在税前全额扣除,也就是说,不在扣除限额限制范围内.

二、企业广告费及业务宣传费纳税筹划

企业所得税法中对于企业广告费及业务宣传费有明确的规定,华夏科技有限公司作为一家化妆品制造销售企业,其企业所得税税前扣除限额应不超过2017 年营业收入的30%,对于超过部分,准予结转以后纳税年度扣除[3].

华夏科技有限公司2017 年主营业务是化妆制造销售企业,其中,广告费用和业务宣传费用预算共计127.5 万元,四个季度的广告费用和业务宣传费用预算分别为24.3 万元、27.6 万元、39.3 万元、36.3 万元、另外,该公司每季度还存在其他的销售费用,如保险费用、工人费用、办公费用、以及各种折旧费用等等,每季度10 万元,共计40 万元.

三、企业公益性捐赠支出纳税筹划

企业所得税法中对于企业公益性捐赠支出有明确的规定,即不超过年度利润总额的12%,准予扣除,超过部分不得扣除[4].同时,还规定非公益捐赠以及直接捐赠不扣除[5].由此可见,为进一步促使捐赠金额能够在税前获得全额的扣除,对其展开预算管理也是非常重要的.

为了使捐赠额能够在税前获得全额性扣除,可以企业每年对外捐赠的最高额度为依据.华夏科技有限公司2017 年拟定对外捐赠金额、预计2017 年捐赠前利润分别为X,Y.那么,捐赠支出后,2017 年华夏科技有限公司的年度利润总额就是Y-X.设X÷(Y-X)等于12%,那么,X/Y等于0.12/1.12×100% ≈ 71%.也就是说当该公司2017 年对外捐赠金额应小于或等于捐赠前利润额的10.71%,方能实现纳税前全额扣除.

华夏科技有限公司2017 年假设其营业成本等于60%( 营业收入),财务费用预算每季度为5 万元.同时,该公司属于增值税的一般纳税企业.以此为基础,可编制公益性捐赠预算.通过计算,可知四个季度的营业成本分别为97.2 万元、110.04 万元,157.2 万元、145.2 万元,共计509.64 万元.四个季度的捐赠前利润分别为3.58 万元、9.17 万元、27.38 万元、22.62 万元,共计62.75 万元.具体相关公益性捐赠预算如表1 所示.进而可知,四个季度的公益性捐赠限额分别为3.80 千元,9.80 千元、2.93 万元、2.42 万元,共计6.71 万元.

四、企业所得税预算编制

华夏科技有限公司2017 年利用预算管理对企业所得税中的业务招待费、广告费及业务宣传费、以及公益性捐赠支出进行统筹,假设这三方面的费用均不超过税扣除限额,且实际发生数与预算相同,那么,就仅调整业务招待费即可.

华夏科技有限公司2017 年四个季度的所得税分别为1.00 万元、2.00 万元、6.00 万元、5.00 万元, 共计14 万元;其中,四个季度的净利润分别为2.2 万元、6.19 万元、18.45 万元、15.2 万元,共计42.04 万元.

五、利用预算管理进行企业所得税纳税筹划的几点建议

预算管理在实际利用和实施的过程中,其效果并没有完全获得有效的发挥,这主要是由于企业对预算的约束力较低,进而控制不当等多方面原因引起的.因此,为进一步增强预算的约束职能,应做到以下几点:第一,建立并健全预算管理的企业文化,即从思想层次促使企业管理层认识到预算管理的重要性,同时,促使企业管理层及相关员工敬畏并执行预算;第二,企业管理层遵守并严格执行预算,即企业管理者除了从思想方面重视预算,还应从实际行动出发,加强自身的自律意识,严格遵守并执行预算.同时,企业还应制定相应的监督机制,以进一步约束企业管理者.第三,强化并监督企业预算管理,即企业可以成立专门的内部预算管理委员会,并给予相应的管理权限,进而促使其能够最大限度发挥应有的作用,同时,还能够有效监督各项预算的具体执行情况,更能够监督管理层.最后,注重预算编制对税收的影响,即一般情况下,企业在编制和执行相关的预算时均是以会计的角度展开的,通过研究发现,会计角度和税收角度是可以有机结合的.因此,为进一步促进公司节税,在编制和执行预算过程中,应将两者有机结合,进而最大限度实现企业的利益.

六、结论

纳税筹划以纳税人熟知相关税法为重要基础,在企业所得税税法规定范围内,利用预算对企业资金进行科学合理的管理,能够最大化实现纳税企业的利益,还能提高企业的财务管理水平.本文以案例研究的方法,发现利用预算管理对企业所得税中的业务招待费、广告费及业务宣传费、以及公益性捐赠支出进行统筹,可以最大限度为企业减轻税负.同时,还发现从建立并健全预算管理的企业文化、企业管理层重视并遵守预算、强化并监督企业预算管理、以及注重预算编制对税收的影响等方面出发,更有利于企业实现预算管理,进而实现企业利益最大化.财

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参考文献:

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