论文论桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金管理，本文是医疗器械论文范文素材跟货币资金管理和医疗器械和绿茵相关学年毕业论文范文.
【摘 要】每一个公司的发展都与货币资金息息相关,掌握好货币资金的管理方向,并发挥其积极性,对一个公司来说是至关重要的.本文对广西桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金管理进行研究与分析, 针对其出现的货币资金管理方面的一系列问题,提出了建立不相容岗位相分离制度、授权审批制度、货币资金管理制度等措施,用以完善该公司的货币资金管理制度.
【关键词】货币资金管理；内部控制；授权审批
一、绪论
在公司的生产经营活动中必须持有货币资金,它是组成公司资产的重要部分.论文以桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金管理为切入点, 分析了货币资金管理在该公司生产经营活动中所面临的问题, 找到了解决这些问题的方案和策略, 使公司的货币资金管理得到完善, 使公司的发展之路更加长期稳定.
二、货币资金管理的基本理论
1. 货币资金管理的基本概念
货币资金管理指的是对企业库存、应收账款、应付账款等的管理, 目的是使企业当前的资产和负债是最合理的使用.广西桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金主要有应收账款、应付账款、与银行存款.货币资金对于公司来说尤为重要, 易导致挪用公款等违法行为的发生,所以公司必须制定相应的规章制度, 用以保证公司货币资金的安全性与完整性,这也是货币资金管理的基本前提.
2. 货币资金管理的内容
货币资金管理一方面是货币资金的收入管理,即货币资金的库存与银行存款的收入管理,以及企业的应收账款该如何以最快的速度收回款项；另一方面则是资金支出管理,即控制库存与银行存款的支出,减缓货币资金的支出时间,争取让货币资金的收入与支出可以平衡的管理.
三、广西桂林绿茵医疗器械有限公司货币资金管理现状
1. 公司简介
广西桂林绿茵医疗器械有限公司是以注册资本100 万元成立于广西南宁的一般纳税人公司,主要销售医疗器械,主营产品有一次性无菌溶药器、百菲米、成人型口喷剂与儿童型口喷剂等几大类,这些主营产品都存放在公司的内部.公司的法人代表与财务总监属于夫妻关系,会计岗位工作聘请一名人员担任,出纳岗位由一名中职学校毕业并持有会计证的人员担任,其同时兼任公司仓库管理员与文员工作.公司销售人员有30 名,平时不用回公司报道,在外面把销售产品的数量报告给领导就可以.公司销售人员每人拿固定的产品外出销售,销售完自己已有的产品后返回公司取相应数量的产品继续销售并报给出纳汇总,出纳根据每天的销量统计好货物的收发量,还要同时与供应商联系采购缺少的产品.
2. 公司货币资金管理现状
（1）一人集权制度
桂林绿茵医疗器械有限公司采取的是一人集权的制度,公司的资金均由财务总监一人掌管,公司的货币资金支出必须由其同意后才可以支出款项,若是财务总监不在公司也无法联系到她的时候,公司本来需要当天支出的款项就无法支付.
例如,销售人员把仓库中的产品销售完后,出纳需要打电话联系相应的供应商购买产品,有些供应商需要即付即发,但是财务总监不在公司又无法联系,供应商不接受应付账款的赊销,导致该产品的采购延期,耽误货币资金收入的发生；有的供应商接受赊销,但是同时也因此导致公司的应付款项增加,即公司的负债增加.
（2）会计岗位人员更换频繁
桂林绿茵医疗器械有限公司刚开始建立时由公司的财务总监担任会计岗位工作,她是注册会计师,按照自己的经验建立起了公司的《财务管理制度》,并做了前期的注册验资,购买凭证等会计工作.
公司成立一个月后,聘请了一名拥有会计从业资格证的大学本科应届毕业生黄某来公司担任会计岗位工作,财务总监没有与新来的会计黄某做好交接工作,就直接把自己监管的账目交给黄某.刚开始的时候黄某不会处理公司账目,在财务总监的指导下,他按照财务总监原先的操作方法处理账目,但是没有整理先前财务总监交给自己的账目.黄某在公司做了3 个月后就离职了,公司考虑到新人不会处理账目,就聘请了一名有了两年工作经验并持有会计从业资格证的韦某来担任公司会计.韦某来到公司后,直接沿用原先单位处理公司账目的方法来处理本公司的账目,虽然他跟黄某做了交接手续,但是也没有查看并整理原来的公司账目,导致公司的账目出现了两种不同的处理情况,同一件事项出现了不同的会计科目.
（3）出纳兼任会计岗位职务与保管员职务
该公司从成立到会计韦某工作的这段时间都没有聘请专职出纳,平时公司的账目和资金管理都由会计兼管,报财务总监审批就可以了.韦某离职后公司才聘请陈某担任公司出纳,但是由于会计岗位频繁更换会计人员,所以公司与*记账公司合作,聘请了一名会计来处理公司的报账与报税工作.
出纳陈某在公司则需要做好收付的核算、银行存款收付的核算；认真登记日记账,保证日清月结；保管库存和有关印章；复核收入凭证,*销售结算；*往来结算,建立清算制度；管理公司的备用金；做好工资核算并发放工资；每天审核报销单,填制相关的凭证；即时认证增值税；保管收款收据等工作.总之,出纳陈某除了做好本岗位的出纳工作外还兼任会计岗位工作,有的时候公司缺少库存商品也需要陈某去预约订货,采购货物联系价钱并支付货物款项,财务总监只是负责签字付款.
四、广西桂林绿茵医疗器械有限公司货币资金管理出现的问题
1. 货币资金内部控制制度不健全
广西桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金管理出现混乱, 究其原因是在公司成立之初财务总监制定的《财务管理制度》没有得到很好的响应,公司在开始的时候只有一名注册会计师（财务总监）处理公司账务,公司发展起来后也只是聘请了会计在会计岗位工作,并没有聘请出纳,如今虽然聘请了出纳,但是出纳有时还兼任会计.而公司中无论是财务总监、会计或者是出纳,都没有按照公司《财务管理制度》的规定来处理会计账务,都按照自己的以往经验或者原先单位的经验来处理公司的账务.导致公司的财务规章制度健全了,却没有很好的实施起来.
其次,公司的资金均由财务总监一人掌管,公司的货币资金支出必须由其同意后才可以支出款项,若是财务总监不在公司也无法联系到她的时候,公司本来需要当天支出的款项就无法支付.就算后来公司的有了会计人员和出纳人员,财务总监也没有预留备用金给他们,没有控制好公司内部的货币资金管理,这直接影响到公司货币资金管理与公司资产的安全.
2. 会计人员专业素质不高
广西桂林绿茵医疗器械有限公司对招聘的会计人员没有统一的标准,有的刚刚从学校毕业没有工作经验,对业务不精通；有的虽然有工作经验但是没有结合公司的实际情况做账,只是生搬硬套的把自己原来公司的那套用在该公司,导致做账科目混乱,不利于公司统计数据与科目；有的学历太低,不知道自己的岗位应该做什么,只是一味的听从领导安排,这样会导致公司的领导层中有人利用工作的借口,叫会计人员少开收据,隐瞒公司的收入；有的会计人员还会用刀片或者橡皮檫来涂改原来的原始凭证的金额,使公司的支出增加.新招入公司的会计人员学历不同,对知识的掌握与理解不同且素质参差不齐,他们接手会计岗位工作前都没有做好公司账目的交接手续,导致公司会计资料乱、漏的现象严重,公司的原始凭证没有统一的保管,有时候需要查看以前的原始凭证却找不到了,等到要追究责任的时候,由于原先担任会计岗位的会计人员的工作时间不长,公司就直接让现任会计岗位工作的人员重新做以前的账目,导致了很多账目涂改的现象.
3. 会计岗位与出纳岗位分工不明确
广西桂林绿茵医疗器械有限公司的规模较小,聘请的员工也不多,而公司的业务繁多,所以经常会叫会计人员和出纳人员一人多岗,公司成立之初只有财务总监处理公司的货币资金,没有会计人员和出纳人员分工合作,缺乏监督与牵制机制.
公司发展起来之后,招聘了会计人员,但是没有招聘出纳人员,财务总监经常让会计人员兼管涉及库存和银行存款方面关于出纳岗位的工作.后来会计人员离职后,公司只聘请了出纳岗位人员,公司把有关做账与纳税申报的工作交给了*记账公司,而出纳除了*本职业务外,还保管银行存款的全部印鉴,公司的会计凭证也交给出纳审核.
五、解决广西桂林绿茵医疗器械有限公司货币资金管理存在问题的对策
1. 建立不相容职务岗位分离制度
针对广西桂林绿茵医疗器械有限公司会计岗位与出纳岗位分工不明确的问题,可以采用建立不相容职务岗位分离制度来解决.对于公司的财务部门来说,会计岗位和出纳岗位不可以由同一个人来担任,就是会计人员负责处理公司的账目,审核会计凭证等会计业务,不可以兼任货币资金的保管；而出纳只负责保管空白收据、支票、等,保管的货币资金只能是库存；不可以兼任会计业务工作,如审核会计凭证、保管会计档案和登记总账和其他账本、登记债权债务与登记收入和费用的职务.
公司财务人员应该遵循职务分工的原则, 把有关于货币资金的业务交给不同的人来处理,不能只让一个人来处理货币资金业务的整个过程.即使公司的员工不多, 也要做到保管货币资金的不负责账目,负责账目的不保管货币资金.即公司若是没有出纳只有会计,就让财务总监或者公司可以管钱的人来兼管出纳岗位,但是不可以让会计来兼任出纳岗位；公司目前是只有出纳在公司,会计不在,那么公司领导不应该让出纳来处理公司的会计工作,可以等会计来了或者给财务总监处理会计岗位工作,这样才可以做到管钱的不管账,管账的不管钱.
2. 完善授权审批制度
公司目前的货币资金支出审批都是通过财务总监审批就可以了,财务总监拿到凭证就直接签字,出纳直接根据财务总监的签字汇钱出去即可.这种没有规范化、制度化的审批程序容易造成挪用或盗窃行为的发生.
因此,公司应该制定相应的规章制度,使审批程序可以制度化,这样既可以减轻一些公司不必要的开支,同时也可以防止挪用和盗窃的行为发生.具体可以包括以下几个方面：
（1）公司负责授权的人（即审批人）,应当根据公司已经制定好的审批制度, 对公司的业务在授权许可的情况下进行审批,未在授权许可范围内的一律不予批准.
（2）公司授权批准的程序是当公司的相关部门或者个人需要申请备用金或者报销费用的时候,应当跟出纳人员拿空白的付款申请书来填写,在上面注明清楚申请人的姓名、*、申请款项的用途、申请款项的金额等,然后要在付款申请书后面附上采购清单、验货证明等与该笔申请有关的证明的原始凭证,并把填写完毕的付款申请书交给会计人员审核；会计人员应当保证该付款申请书的真实性、合法性与完整性,并且审核后面的原始凭证是否真实、金额计算是否准确,支付单位和支付手段是否妥当等,要是该项付款申请书的各个项目都符合条件,则通过审核,反之则不可；会计人员审核完后,通过申请的申请人把审核过后的付款申请书交给审批人（财务总监）进行复查,审批人在付款申请书上签字；申请人把审批人已经签字的付款申请书交给出纳人员,出纳人员最后检查付款申请书上的各项签字都签好后,即可*支付手续.
3. 完善货币资金管理制度
（1）提前做好公司的收支预算
公司在生产经营活动中离不开货币资金,提前做好公司的生产经营活动资金的收支预算,对于一个公司的资金运动来说尤为重要.而做好公司的收支预算,主要是通过货币资金在生产经营活动中的流入和流出来实现的.
对于桂林绿茵医疗器械有限公司来说,想要做好公司的生产经营活动资金的收支预算,一方面公司财务人员应当在本年度初期策划预计购买的商品需要投入的资金总额,并汇总做出相应的表格数据,交由财务总监审批,然后出纳人员根据审批后的金额领取备用金；另一方面公司财务人员还应当统计出截至本年度为止公司对外的应收账款总额,为下年度做出相应的资金调配管理规划.除此之外,公司还可以根据公司的生产经营活动的需求, 对公司的资金的流入和流出提前安排出合理的预算, 尽量的使自己渠道保持平衡,以保证公司在生产经营中的货币资金可以正常运行.
（2）合法合规地*收支业务
桂林绿茵医疗器械有限公司应该根据公司自身的情况以及财务人员设置的情况,对一系列的经济业务采取一些有利于公司收支业务的措施和方法, 设立一套适合公司自身特点及现实情况的收款流程、付款流程和业务流程, 做出相应的规章制度,公司的财务人员必须按照该制度要求实施.规范公司的收付款流程和业务流程,有利于保障公司会计记录的完整性、正确性和真实性, 同时也使货币资金核算可以向程序化和标准化发展.
广西桂林绿茵医疗器械有限公司目前*财务开支大都先由财务总监审批后,再由出纳审核记账或者直接由出纳通过审批凭据直接支取货币资金,这样会导致公司开支的原始凭证不符合法律规范,有的甚至会导致贪污挪用等违法会计行为,引起这种现象发生的一个很重要的原因就是公司“自上而下”的票据审批程序行为导致的.如果公司将这个审批程序的顺序改变一下,先让财务部的会计人员审核需报批的原始凭证的完整性、合法性和真实性,再由财务总监审批该项业务收支与公司的经营业务是否有关,可不可以同意该项开支,把“事后监督”变为“事前监督”,这样调整审批程序的顺序有利于公司发挥会计监督的职能,有效地打击公司违法行为的发生.
4. 建立票据与印章的管理制度
公司的票据与印章不可以由同一人保管,那么确保公司票据和印章的正常使用,对于一个公司来说起到至关重要的作用,它可以主导货币资金的运动.公司的日常经营活动中使用的空白支票应当交由出纳人员保管,而公司的财务专用章与个人签章则应当交由会计人员或其他授权人员保管.禁止把完整的银行印章和空白票据交由同一人保管,防止挪用与盗窃等违法行为的发生.
5. 增强会计人员的素质
公司聘用的财务人员至少要持有会计从业资格证书, 这是从事财务工作的人员的最低要求.同时公司还应根据自身的需要,设定招聘人员的学历,有无工作经验等要求,统一规范应聘财务岗位的标准,以达到统一财务人员知识水平的目的.
对于已经进入公司担任财务岗位的职员,公司应当定期鼓励这些财务人员学习更多的知识,如定期参加后续教育,统一安排财务人员学习新的金三盘报税系统等,加强对财务人员的法制教育,不断提高业务水平.
六、结束语
本文通过对桂林绿茵医疗器械有限公司具体情况的分析,发现该公司货币资金管理方面存在的问题.先叙述了货币资金管理方面的理论,之后论述了公司的货币资金管理的现状以及公司目前存在的问题,然后提出了建立不相容岗位相分离制度、完善授权审批制度、完善货币资金管理制度、建立票据与印章的管理制度以及加强会计人员的法制教育、提高会计人员的业务水平等方法进行分析和建议,通过这些措施完善该公司的货币资金管理.
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回顾述说，此文是一篇关于医疗器械方面的大学硕士和本科毕业论文以及货币资金管理和医疗器械和绿茵相关医疗器械论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
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