论文营改增对相关行业税负的影响分析，本文是影响分析类论文范文例文和相关行业税负和影响分析和税负有关论文写作参考范文.
[摘 要]市场经济的快速发展,税法和税制改革逐步趋于完善,“营改增”全面推开后,原征收营业税的行业改征增值税,他们在改革后的税负如何？笔者将根据多年对于税收的研究谈谈自己的见解.
[关键词]营改增；增值税；税负
1 “营改增”的背景
为了避免营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端,扶持小微型企业发展,鼓励服务业的发展,体现税务公平.2012年初,国家首次对上海的部分现代服务业和交通运输业进行了“营改增”试点工作,2012年,“营改增”试点地区扩大至8省（直辖市）.2016年5月1日起,在全国范围内全面推开“营改增”试点.
2 “营改增”对相关行业的影响
增值税的重点体现于征税范围、税率、进项税额和销项税额等四个方面的内容.
2.1 征税范围
“营改增”后增值税征税范围增加了销售服务、销售不动产和销售无形资产,涉及交通运输、邮政、电信、金融、建筑、现代和生活等7类服务.
2.2 税率
2017年7月1日起,除农产品深加工企业外,收购农产品抵扣率调整为11%.取消增值税的13%税率,税率变化为：17%、11%、6%和0%等4档税率.有形动产租赁服务17%,交通运输业、建筑业、邮政业、电信业基础电信服务、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权等11%,金融服务、现代服务业、生活服务业、销售无形资产、电信业增值电信服务等6%,财政部和国家税务总局规定的应税服务0%.
2.3 进项税额
2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%[ 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016136号)].
2.4 销项税额
“营改增”前按销售收入缴纳营业税；“营改增”后按“扣税”法缴纳增值税.因此,企业须注意进项税的抵扣问题,否则,企业的税负有可能增加,而不是降低.
3 “营改增”前景下,相关行业的税负分析
“营改增”后,因交通运输服务和房地产业的特殊性,税额的计算较为复杂,以下笔者主要分析以上两行业的税负计算.
3.1 交通运输服务
甲公司委托乙公司,将一批货物从A地运输至B地,运费为60万元；同时,乙公司将部分货物委托丙公司运送,约定的运费20万元,相互间通过银行存款结算.试计算乙公司和丙公司应缴纳的增值税额.
3.1.1 “营改增”前
乙公司应缴纳营业税(600000-200000)×3%等于9000（元）,
丙公司应缴纳营业税 200000×3%等于6000（元）.
3.1.2 “营改增”后
（1）乙公司与丙公司都是一般纳税人,且丙公司本月没有其他增值税的进项与销项.
丙公司本月应交增值税等于200000/(1+11%)×11%-0等于19819.82元,
乙公司本月应交增值税等于(600000-200000)/(1+11%)×11%等于39639.64（元）.
（2）乙公司是一般纳税人,可以委托税务机关增值税专用,丙公司是小规模纳税人.
丙公司本月应交增值税等于200000/(1+3%)×3%等于5825.24（元）,
乙公司本月应交增值税等于600000/(1+11%)×11%-5825.24等于53634.22（元）.
从上例我们发现：“营改增”后,对于小规模纳税人,其所缴纳的税额减少,但对于一般纳税人,其所负担的税负在短期是增加的.究其原因,一是税率提高,税改前,交通运输业是按3%税率征收营业税,税改后按11%税率征收增值税,很明显税率提高了8%.二是固定资产的影响,交通运输业属重资产行业,税改后,其所购进的交通工具在短期内不会因“营改增”而换新,因此短期内产生固定资产进项税的抵扣较少,增加了税负.三是增值税专用的取得,交通运输业在经营过程,所使用的油费、发生的修理费等等,一般只取得普通,导致可以抵扣的进项税额不能抵扣.
3.2 房地产业
宇航公司经营房地产业务,2016 年营业收入(A)约147.5亿元,土地成本(B)29.5亿元,开发成本(C)64.52亿元,企业所得税税率为25%,假定期间费用(D)为8.38亿元.
“营改增”前：
营业税E1等于A×5%等于147.5×5%等于7.375（亿元）,
城建税及其附加F等于A×(7% +3%)等于7.375×(7% +3%)等于0.7375（亿元）,
土地增值额G等于A-(B+C)×1. 2-D-E1-F
等于147.5-(29.5+64.52) ×1.2-8.38-7.375-0.7375≈17.38（亿元）,
土地增值率等于土地增值额/可扣除项目等于17.38/(147.5-17.38)≈13.36%,其中,可扣除项目等于147.5-17.38等于130.12,根据税法规定,土地增值率低于 20%,免征土地增值税J,即J等于0）.
企业所得税H等于(A-B-C-D-E1-F-J)×25%
等于(147.5-29.5-64.52-8.38-7.375-0.7375-0)×25% 等于9.25（亿元）,
企业总税负等于E1+G+H+F等于7.375 + 0 + 9.25+ 0. 7375≈17.35（亿元）.
“营改增”后：
增值税E2等于0. 09×(A-B-C)等于0. 09×(147.5-29.5-64.52)≈4.81（亿元）,
城建税及其附加F等于E2×(7% +3%) 等于0. 481（亿元）,
土地增值额G等于A/(1 +11%)-(B + C)×1. 2 –D-F
等于147.5/(1 + 11%)-(29.5 +64.52) ×1. 2-8.38-0.481等于11.20（亿元）,
土地增值率等于土地增值额/可扣除项目等于 11.20/121.68 ≈9. 2%,其中可扣除项目等于147.5/(1 + 11%)-11.20等于121.68,土地增值率低于 20%,免征土地增值税J,即J等于0.
企业所得税H等于[A/(1 +11%)-B-C-D-F-J]×25% 等于[147.5/(1+11%)-29.5-64.52-8.38-0.481-0]×25% 等于7.50（亿元）,
企业总税负等于E2+G+H+F等于4.81 +0 +7.50 +0.481等于12.79（亿元）.
“营改增”前后,宇航公司总税负变化额12.79-17.35等于-4.56（亿元）,总税负变化率等于总税负变化额/营改增前总税负等于-4.56/17.35≈ -26. 28%.
通过测算,在其他营业情况不变的情况下,预计“营改增”后宇航公司总税负减少4.56亿元,比“营改增”前下降 26. 28%.
“营改增”最终的目的是减少重复征税,减轻企业的税负,促进经济的良性发展,从上面的案例分析显示,税负下降较明显的是小规模纳税人.
上述案例分析,只是在全面推开“营改增”运用税制改革过渡期的税收政策对各行业所做的简单税收筹划,综合考虑各税种间的税负平衡,利用“营改增”过渡期税收政策的筹划点进行有效筹划,促进企业整体税负最小化.
该文点评：上文是适合不知如何写相关行业税负和影响分析和税负方面的影响分析专业大学硕士和本科毕业论文以及关于影响分析论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料.
参考文献：
1、 营改增对房地产行业的影响 文 靳奉华 郓城县国土资源局 山东菏泽 274700【摘要】营改增的相关介绍营业税和增值税有相通之处,也有不同之处 营业税的定义是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所.
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