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美国税改新政在投资、贸易和国际资本流动方面可能产生溢出效应；中国可通过加大对外开放力度、改善投资环境、进一步完善税制等举措应对.
美国正在推进中的特朗普减税新政,其争议之大、聒噪声之高,与1986年的里根税改形成极大反差.无论是赞同还是反对特朗普税改的人,均认为1986年的税改法案是真正的样板：收入中性,分配中性,两党通力协作,刺激经济效率得以走高.
作为对照,此次特朗普税改的特点是：一是并非收入中性,未来十年将产生1万多亿美元赤字；二是分配非中性,相对中低收入者,富人和企业得益更多；三是方案未能兼顾各方利益,共和党人自拉自唱；四是因急于在年底前完成,因此节奏极快,众多关键环节缺乏评估；五是国会操刀但政府参与有限.
众议院方案于2017年11月16日通过,参议院方案在2017年12月2日涉险过关.之后,两院成立联合委员会,通过谈判弥合分歧.预计最终方案已于2017年12月18日在参议院,19日在众议院,20日由总统特朗普签字正式写入法律,结果应无悬念.
笔者写此专栏时,两院的谈判正紧张进行.虽未决之处仍多,但最新重要进展是：个人收入各档税率均下调,最高边际税率从39.6%降至37%,远超预期；企业所得税率由35%下调至21%,而不是20%；企业所得税生效日期为2018年2月；未来五年,企业新设备投资作为成本全额抵扣；海外分支机构所得税“属地征收”,汇回税率显著下降；奥巴马医改方案部分条款被废除,以节约支出.
特朗普税改已近尾声.那么,此次税收新政,究竟会产生怎样的影响？
第一,对美国经济增长影响有限.据哈佛大学教授马丁·费尔德斯坦测算,未来十年将拉动经济1.7个百分点,年均0.17个百分点.
第二,指望新税法增加很多就业岗位不现实.美国已处充分就业状态,失业率仅4.1%,空间极有限.
第三,据预算指引,未来十年直接产生的赤字不能超过1.5万亿美元.综合看,应在1.2万亿至1.5万亿美元之间.
第四,因减税,个人税后收入确有提高,但不平衡：富人收入增加更多；普通人因减少了不少抵扣和豁免的项目,不大能感觉到收入增加,不公平感极强；企业减税幅度远高于个人,但取消的抵扣和豁免主要来自个人.显然,这次税改的重点在企业而非个人.
第五,民调显示,超半数民众对此次税改不满意.近70%的美国人认为,以牺牲中产阶级的利益为代价,富人和企业成为最大的受益者.三分之二的美国人认为是加税而非减税.
既然如此,为何还要税改？
费尔德斯坦是支持这次税改的美国学术界代表人物,甚至可以说,减税方案中的很多内容源自他的建议.他认为,本次税改最主要的作用不在别的,而是要通过降低企业税负吸引资本到企业部门,由此增加资本存量,并提高劳动生产率和实际工资水平,最终对经济产生积极影响.据他估计,税改方案通过后,未来十年,美国资本存量将增加5万亿美元,每年国民收入增加5000亿美元.
值得关注的是,这5万亿美元资本存量的增加,美国海外企业的贡献不能低估.数据显示,美国企业现有价值2.6万亿美元的收入滞留在其海外机构,税改后,这些资金可能回流.不但如此,这些海外机构未来产生的利润也有动力返回美国本土投资,这是持续、长期的增量来源.美国税收新政还通过其他措施鼓励海外资金回流,并阻止资金外流.
以上种种,可能对其他经济体产生溢出效应.因为如果发生新一轮面向美国的资本流动,不仅会影响投资,在美国货币政策收紧、财政刺激扩大和基础设施投资可能增加的背景下,还可能影响全球金融稳定.这引起了普遍警惕.欧洲五个最大经济体正在审视美国税收新政是否违背了WTO规则.为提高竞争力,预计会有不少国家采取减税措施.
中国的税改已走在前面,如营改增,但影响还不显著.未来可通过加大对外开放力度、改善投资环境、进一步完善税制及取消不合理收费等举措,积极应对.
(摘自《财新周刊》）
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参考文献：
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