论文地方政府融资平台财务管理的问题和改进以BJ开发区融资平台企业为例，该文是关于平台方面毕业论文格式范文跟财务管理和融资和政府相关参考文献格式范文.
浅析地方政府融资平台财务管理的问题与改进
——以BJ开发区融资平台企业为例
李晓
南京滨江投资发展有限公司
【摘
要】地方政府融资平台在促进当地经济发展和推动城市化进程上,发挥了不可替代的积极作用,但同时也出现了发展过快、债务风险过高、内部管理水平较低等一系列问题.本文在阐述 BJ 开发区融资平台企业现状及问题的基础上,论述如何通过财务手段降低风险,提高企业竞争力.
【关键词】融资平台 ；核算 ；财务管理
一、开发区融资平台企业财务管理的背景及重要性
1.地方开发区融资平台存在的意义
经济开发区是发展地方经济的重要平台和载体,但随着园区建设的不断推进,建设资金不足制约着园区的发展,一批由地方政府及其部门和机构等设立的园区投融资平台公司,创新了投融资体制,拓宽了融资渠道和途径,达到园区建设政府引导、社会参与、多元投资、市场运作的目的,加快了园区的建设和发展.
2.财务管理对地方政府融资平台的作用
伴随着投融资平台的迅猛发展,出现了增长过快,运作不够规范等问题.因此,建立完善的财务管理体系,加强内部财务控制力度,明确政府和地方融资平台的地位,在规范资金运作、降低财务风险、国有资产保值增值等方面起着重要作用.
二、开发区融资平台财务管理的现状和存在的问题
1.财务杠杆高,财务风险较大
融资平台公司由政府相关职能部门设立,承担市政工程的投 资,项目投资的资金主要依赖于政府拨款,随着公司的发展,投 资建设的市政项目迅速增加,政府拨款无法满足建设资金需求, 公司开始通过银行借款、发行债券等方式筹集资金,负债的规模 也越来越大.资产负债率高,年借款费用多,资金成本负担重.
2.还款能力弱,收入来源单一
融资平台公司,大多仍停留在仅仅是作为地方政府融资平台, 参与城市基础设施的融资、投资和建设,收入来源于财政拨款, 自身不具备造血功能,是一种不可持续的发展模式.
3.项目开发成本的核算存在问题
早期征地拆迁多采取大片区域整体拆迁模式,由于前期存在拆迁时具体建设项目不明确,拆迁范围有大有小、拆迁时间前后不一,拆迁进度有快有慢等因素,财务核算仅将征地拆迁成本按照拆迁支出费用类别归集,没有细分到拆迁地块,导致征地拆迁成本难以准确分摊到项目.此外,早期基础设施建设项目也采取按费用类别列支成本的方式,没有以具体开发项目作为成本费用归集对象.无法了解某一个开发项目的具体成本支出,更无从管控项目支出有无超出原先估算.会计成本核算无法满足经营管理的需要.
4.缺乏统一的财务管理体系
BJ 开发区以母公司为核心,下属成立了近 10 个子公司,财务机构的设置上由最初的各子公司单独设立财务部,到现在的财务部门统一收归总公司管理,都存在着管理上的缺陷.公司虽然建立了基本的财务管理制度,但是未制定详细的涉及各个业务的具体的财务规章,并且财务管理制度并未很好的深入到各子公司的财务工作中,使得合并报表和财务分析都存在一定的困难.
三、提升开发区融资平台财务管理的对策与建议
1.控制财务风险,实现全面预算、负债管理风险预警
（1）财务风险控制.负债经营有其优点,融资速度快、借款弹性大,但不可避免的会带来财务风险高.一方面需要有计划的安排融资进度,不能因资金不足影响园区的正常开发建设 ；另一方面也不能过度融资造成大量资金闲置账上,增加利息支出的负担.
（2）实行全面预算管理计划.开发区融资平台与管委会大多数一套人马,两块牌子,但是从财务管理的角度来说,管委会应当履行出资人义务,拟定园区发展的大方向,制定总体战略,融资平台实行公司化运营,在总体战略的指导下,制定各科室的工作计划,在此基础上编制预算.其中人事部门,行政管理部门等涉及到费用预算、采购预算、人力资源预算 ；国土规划局与工程建设等相关部门涉及专门决策预算,这些预算汇总到财务部,财务部根据各部门的资金收支情况,结合还本付息计划拟定融资预算.汇总后形成资金收支预算,领导审批后执行.各部门在预算范围内上报付款申请,超出预算范围的支出,特别是大额支出需提前报计划以让财务部留出时间做好资金的筹备.
（3）建立和完善风险管理和预警体系.包括收集财务信息、识别财务风险.融资平台借款数额大、借款方式多样、借款笔数 多,财务部应有专人对融资资金进行监管,一是建立台账,监控 贷款利率,及由此产生的综合融资成本 ；二是控制贷款规模,以资产负债率作为风险指标,融资规模尽量与资金支出预算相匹配； 三是制定负债还款计划,避免在还款日资金不足,影响企业信誉.
2.增加收入来源,提高资金管理水平
首先从组织架构入手,以融资平台公司作为一级母公司,围 绕资本运作不断做强,以控股或者参股形式成立专业二级子公司.二级子公司分类经营,做精做强,产生实实在在的经营收入,例 如园林绿化等管养服务收入、小额贷款等金融服务收入、现有房 产出租等运营收入、建造经营性房地产承办酒店、会议等服务收 入、园区招商引资来的优质企业,以股权投资的形式争取投资收 益.对于资金占用量大的公共服务、基础设施类项目,应充分利 用 PPP 模式来开发,例如医院、学校.在规范管理的条件下争取上市运营.
3.实行有效的成本管理体系
（1）建立全面的成本控制体系.加强建设前、建设中、以及 建设后的管理.建设前的成本控制即是编制成本计划,包括工程 概算、工程进度,一般由预决算部门参与 ；建设中的成本控制应由相关参与工程建设的人员共同完成,针对存在工程变更的,工 程变更的测量、申请、审核和审批应有完善的管理制度 ；建设后, 应由专门的成本管理人员对项目的建设成本进行分析,与计划进行比较,并及时反馈到相关部门以及公司领导层,为以后的工程建设提供指导意见.这一完整的成本管理体系一是依赖于软件系统 ；二是需要人员具有较高的综合素质.
（2）财务核算应与成本管理系统相结合.
①土地一级开发,包括前期征地、拆迁、安置、补偿,及适 当的市政基础设施建设.财务上通过开发成本—土地征用及拆迁 补偿费二级科目核算.园区的土地开发面积较大、开发周期较长, 一般采取分区域逐片开发,财务核算上以具体拆迁批文确定的范 围作为成本归集对象,后续围绕该地块一级开发所发生所有费用 均归集或分配到该地块.
②政府委托公共基础设施项目建设,在前期征地、拆迁、安置、补偿完成后,政府将进一步委托融资平台公司对公共基础设施 进行建设,以提升园区整体投资环境,包括园区道路、水电气 等基础设施,公园、绿地、广场、以及安置房等的建设.通过 开发成本—委托开发成本二级科目核算.财务核算上以立项批文 确定的项目名称作为成本归集对象,后续围绕该项目所发生所有 成本费用均归集或分配到该项目.公共设施项目往往是在完成拆 迁后在拆迁地块上建设,其拆迁成本应当根据项目实际占用地块 面积分摊计入项目的成本.
4.建立有层次的集团财务管理制度体系
目前,母公司作为融资平台,对外投资的企业中有全资子公司、控股公司、参股公司.对于全资子公司,实行财务人员集中办公, 只设立一个财务部.对于控股公司和参股公司采取委派财务主管 的方式进行管理.
首先,针对整个集团,应建立一个基本的财务管理制度,这个是纲要,是原则,是基础 ；其次,在基本制度的原则下, 建立统一的会计核算制度、预算管理制度,内部控制制度.政 府融资平台公司与一般企业和政府的性质都不同,有其特殊性, 在企业会计准则的框架下,应设置契合融资平台特色的会计科 目,包括具体核算的内容,形成制度文件,让财务人员有据可依, 不会因为财务人员离职或调岗出现前后核算不一致,或子公司 财务核算口径不一致的情形.统一的内部控制制度和预算管理 制度在全资子公司中统一要求,对于控股和参股公司可以参照 执行,因地制宜的进行调整,以有利于业务发展的需要 ；最后, 应建立具体的操作流程,使得财务管理工作具备可操作性.包 括涉及到资金的管理办法、票据管理办法、网银管理办法, 涉及到资产的固定资产管理办法、应收账款管理办法、投资性 房地产管理办法,涉及到业务的日常报销管理办法、工程款支 付管理办法等.
四、结论
开发园区的融资平台公司经历的发展的初期阶段,迅速拉开了园区的大格局,快速发展的同时存在着管理的缺陷,下一步走向成熟的道路中,要想经历住市场的考验,必须从自身着手,加强管理增强自身造血功能,开拓未来的发展.
参考文献 ：
[1]邓建华 . 基于地方政府投融资平台公司的财务管理困境与对策[J]. 财会学习 ,2016(24)：29-31.
[2]赵星 . 地方政府投融资平台公司的风险分析与发展对策 [J]. 企业改革与管理 ,2016(10)：117-128.
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参考文献：
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