论文行政事业单位加强内部控制建设，该文是事业单位相关毕业论文的格式范文跟行政事业单位和内部控制和建设方面自考毕业论文范文.
摘 要：随着社会经济的快速发展,国家对行政事业单位的要求也越来越高,行政事业单位内部控制建设方面的研究日益深入.本文将对行政事业单位在内部控制建设过程中出现的问题,以及相应的解决策略来进行阐述,以供参考借鉴.
关键词：行政事业单位；内部控制建设；问题；对策
一、行政事业单位加强内部控制建设的意义
行政事业单位是具有一定公共管理职能的单位,能够提供各种社会服务,一般不以获取经济利益为主要目的,而且这些单位的工作成果不会以盈利的方式来体现.
内部控制是指单位为了完成经营目标,保护资产的安全性和完整性,保证会计信息资料的准确性和可靠性,保证单位经营活动高效,对单位进行管理的一系列手段与措施的总称.
行政事业单位加强内部控制建设,具有重要的现实意义和作用.一方面,行政事业单位加强内部控制建设能够保证会计信息资料的准确性和可靠性,而且在生产和经营的过程当中,内部控制建设能够确保生产和经营活动顺利进行；另一方面,行政事业单位加强内部控制建设也能够确保单位财产的安全性以及完整性,还能够保证行政事业单位经营方针的认真贯彻落实,这样就为审计工作提供了非常好的基础.
二、行政事业单位内部控制建设存在的问题
1.对内部控制的认识不够明确
在许多行政事业单位当中,不少工作人员对内部控制存在着错误的认识,尤其体现在行政事业单位的管理层.部分管理者认为行政事业单位与企业相比,业务构成相对来说比较单一,而且行政事业单位的资金来源也比较固定,所以就认为风险控制在行政事业单位当中几乎起不到作用.他们认为辛辛苦苦地实施内部控制,并不会取得相应的经济效益,甚至错误地认为用一支笔审批比较适合行政单位.所以,虽然许多行政事业单位都按照相关规定和要求制定了内部控制的细则,但由于管理层对于内部控制的认识不够明确,甚至存在很大的误区,这就导致内部控制实施细则的执行情况非常不理想.也有部分行政事业单位的管理者认为,行政事业单位内部控制就是对于资金的预算管理以及控制,这样错误的认识使得行政事业单位的内部控制难以在实际工作中推行,往往流于形式,难以发挥应有作用.
2.预算编制不科学,存在较大的随意性
在很长一段时期内,行政事业单位预算编制所采取的方法大多是根据单位上一年度的决算,再结合下一年度的实际情况进行适当的增减,几乎没有对预算内各个项目进行仔细的评估审核；同时,在预算执行过程中也存在较大的随意性,导致预算的权威性和严肃性大打折扣,甚至部分行政事业单位对预算项目的开支进行随意增减.
这些情况的存在反映了行政事业单位在预算编制的过程中缺少严谨性以及科学性,而且在对预算资金的使用过程当中也缺乏相关监管,这对于预算的约束力造成了很大的影响,导致全面预算管理很难落实到位.比如,行政事业单位的会务费招待费开支,一些单位没有合理、明确的开支标准,导致相关费用支出超出预算额度,为了解决这种问题,一般都是先占用下一年的指标,等到下一年度预算编制时又会增加部分预算,这样就导致行政事业单位预算管理没有发挥应有的控制作用,预算编制随意性太大,预算管理成效大打折扣.
3.岗位职责不清,监管难以落实到位
部分行政事业单位由于没有严格落实内部控制相关规定,也没有对单位工作流程进行科学的梳理,存在岗位划分不清、职责不明等现象,严重影响了行政事业单位的业务开展和健康发展.
在行政事业单位中普遍存在着人员编制的制约,很多单位在内部岗位设置上,存在职责交叉、一人多岗、职责不清等问题,很多单位难以落实不相容职务相分离.由于职责划分不清,责任制难以落实,给行政事业单位资金的完整性和安全性带来隐患,增加了单位运营风险.
在当前,许多行政事业单位都采用先审批再审核的开支报销程序,使得行政事业单位财务人员没有办法参与经济业务重大事项决策,导致单位的财务收支不能够得到很好的控制和监督,往往只能通过事后审计发现问题,内部控制的事前分析、事中监督、事后考核等作用难以发挥.另外,对行政事业单位经济业务进行核算的时候,大量的原始凭证缺乏相关的业务凭证,导致财务部门对经济业务的完整性和真实性难以进行监督,严重削弱了财务部门的监督职能.更有甚者,一些行政事业单位由于监管不到位,存在私自挪用资金等问题,给单位运营造成了极大的负面影响.
三、行政事业单位加强内部控制建设的对策
1.提升对内控的科学认识,认真调研制定内控方案首先,行政事业单位应该加强对内部控制工作的宣传,向全体工作人员详细介绍内部控制工作的重要意义；同时,定期开展相关教育和培训活动,尤其要对行政事业单位的管理层进行培训,使全体工作人员对内部控制工作有一个科学的、正确的认识,纠正原有的认识偏差.
其次,积极学习行业内外的先进内控经验和做法,结合本单位的业务特点和实际情况,制定科学的、具有可操作性的内控实施方案.认真听取各部门的意见和建议,结合内控相关规定,完善内控工作流程和细节,交由全体员工讨论分析,然后确定实施方案.在内控实施过程中,需要结合单位内外部环境的变化对内控方案进行调整,以确保内控方案的可操作性,避免与实际情况脱节.只有调动全体工作人员参与内控工作的积极性和主动性,才能营造良好的内控建设氛围,促进行政事业单位内控建设顺利开展.
最后,制定相应的奖惩制度.对于落实内控工作比较积极且效果良好的部门及个人,要予以奖励；对于内控工作较为漠视的部门和人员,要予以惩罚.可以将内控工作成效与部门和人员绩效考核挂钩,形成正向激励,促进行政事业单位内控工作的积极推进和有效落实,不断提升单位管理水平,防范运营风险.
2.提高对预算编制的规范性、科学性
预算编制是行政事业单位开展全面预算管理的前提和基础,也是保障内控工作顺利开展的重要条件.行政事业单位必须提升预算编制的规范性和科学性,加强预算执行力度,严格资金管理,防范运营风险.首先,采取科学的方法编制预算.行政事业单位要摒弃以往的基数加增长的预算编制方式,采取零基预算法,结合单位发展规划和各部门的业务情况,认真调查研究,科学合理地编制下一年度的预算方案,不断提升预算编制的科学性和规范性,不断提升预算方案的可操作性.
其次,严格落实预算编制.预算方案一经审批,就必须严格落实,确保预算管理的权威性和严肃性.预算方案在落实过程中,需要严格执行和监督,对于重大项目支出要严格审查,避免资金滥用和挪用等违规行为.当内外部环境发生变化,需要调整预算方案时,要严格遵循相关规定和程序,认真调研并上报调整方案,经讨论审批后才能调整,以保证预算管理的严肃性.未经审批,任何部门和人员不得私自调整预算方案,否则应严厉追究相关责任.
最后,预算方案完成后,要认真分析预算资金使用情况,加强预算支出绩效管理,不断提升资金使用效益.加强预算资金使用分析,不断查找预算管理过程中的问题和不足,加强预算绩效管理,及时反馈预算资金使用成效,不断积累经验,为下一年度预算管理提供重要参考.只有这样才能不断提升预算管理的科学性和规范性,提高资金使用效益,充分发挥内控管理在行政事业单位中的积极作用.
3.明确权责,落实责任制,加强风险管控
首先,根据行政事业单位业务流程和内控相关要求,合理设置岗位,安排人员.认真查找内控风险点,合理设置岗位,避免相关岗位职能交叉、权责不清.同时,严格落实不相容职位相分离,重要岗位要杜绝的现象.落实责任制,明确岗位和人员职责,划清权责关系,落实责任到人.加强员工的岗位培训,不断提升岗位技能；加强内控管理培训,不断增强人员的内控意识.
其次,加强内部审计.行政事业单位应该设置专门的内部审计部门,同时保证内审部门的独立性.加强内部审计,实现部门、业务和人员全覆盖,加强经济业务审计,加强票据和凭证管理,严格执行资金使用标准,防范运营风险.
最后,加强风险管控,保障资金和资产安全.内部控制工作的重要目标就是防范行政事业单位运营风险,只有构建科学的风险防范体系,认真筛查业务流程和管理工作中存在的不足,查找资金使用和资产管理中的风险点,科学分析并采取有效措施予以解决,降低单位运营风险,保障单位资金和资产安全,不断提升行政事业单位管理水平,为社会公众提供更为优质的公共服务.
四、结语
随着社会经济快速发展以及行政事业单位改革的深入推进,内控建设已经成为行政事业单位的重要工作之一.只有积极落实内控相关要求,认真调研分析,制定科学合理的内控管理方案,不断增强全体工作人员的内控意识,积极推进内控管理工作,才能防范行政事业单位运营过程中产生的风险,确保单位资金和资产安全,杜绝违法违规行为.只有这样,行政事业单位才能更好地为社会公众服务,为社会经济发展贡献力量.
参考文献
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（责任编辑：王文龙）
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参考文献：
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