论文IPO审计风险与其控制路径，该文是关于审计风险论文范文资料与审计风险和IPO审计风险和控制路径研究相关论文写作资料范文.
李凯歌
（西南政法大学管理学院,重庆 401120）
摘 要：
IPO审计是一项所跨时期较长且程序繁琐的工作,审计人员对企业进行审计,发现被审计单位可能为了自身的利益,短期快速融资,从而对财务报表进行,欺诈上市,这种行为对证券市场、中小投资人等利益相关方都有重大的影响.所以,了解IPO审计的风险以及风险的控制路径就尤为重要.
关键词：IPO审计风险；万福生科；控制路径
中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.05.053
1研究背景
公司作为一种重要的经济组织,在很大程度上推进了经济的发展和社会的进步.但是当资金短缺等问题出现在公司发展的过程中时,会限制公司的发展,间接的影响社会的进步.于是,证券市场为公司提供了一条有效的融资渠道,帮助公司募集大量所需资金.但投资人接触到的只是公司所披露的财务报告和招股说明书等公开信息,如果公司对其财务报告进行或者故意隐瞒相关的信息,这可能会改变投资者的决策,甚至导致证券市场发生混乱,对社会都造成不利影响.而创业板的首例涉嫌欺诈的公司——“万福生科”,其金额之大,影响范围之广,也显示出了我国的证券市场的监管有待提升,所要承担的审计风险和责任对会计师事务所来说也越来越大.如何有效控制审计风险成为了非常重要的一个问题.
2IPO审计风险的理论基础
审计风险是指注册会计师对被审计单位的财务报表进行审计后,出具了不恰当审计意见的可能性.且目前运用的风险导向型审计是以审计人员所面临的风险为导向,对审计客体实施风险评估程序,对被审计单位的内部控制情况进行了解以及对其风险进行评估运用合理的审计方法,发表恰当的审计意见,增强利益相关者对财务报表的信任程度.且自从实行了IPO注册制以来,上市的门槛降低,导致其风险加大.从其来源来看,审计主体、审计客体和审计环境共同导致了审计风险.
审计主体风险指的是审计人员在审计过程中产生的风险.一般而言,一家公司从改制到上市成功所跨周期较长,约为三年.而会计数据的有效期要求了审计人员必须对这些信息进行追加审计工作.种种原因造成IPO审计的工作量过大且程序繁琐,导致审计风险的增强.审计客体风险是指被审计单位由于其自身的内部控制较为薄弱、管理不完善、股权分布不合理、信息披露真实性和有效性不足等原因,导致的审计风险.审计环境风险的产生与被审计单位和审计人员所处的环境有关,如政策和准则的变化、资本市场的改革等情况都与审计环境风险密切相关,都可能会对一些舞弊行为或者不合理的审计工作产生影响.
3万福生科IPO审计中发现的主要问题
3.1万福生科股权结构“一权独大”
通过万福生科的招股说明书,可以看到在该公司上市前,董事长与妻子杨荣华各自持有40.19%的股权.上市后二人共持有59.98%的股份,也就是说上市前后,他们都为万福生科的第一大股东,龚氏家族拥有控股权,他们极有可能利用权利对公司的财务报表进行舞弊,牟取自身的利益.
3.2万福生科管理层存在舞弊动机
为了在短时间内获得大量资金,来维持公司的生产线的运行和新技术的研发,加之稻米深加工行业的市场情况不景气,接连出现了资金链断裂以及产品滞销等问题,公司的管理层选择对财务报表进行以上市来吸取投资.在成功上市之后,龚永福等感受到了上市所带来的大量资金的利益,为了防止在证券市场上的财务状况出现“变脸”,万福生科在上市后也对财务报表不断修改,以达到相关要求.
3.3审计项目组能力有限
IPO审计工作对审计人员的素质要求较高,不仅要求审计人员对拟上市企业的财务信息进行常规的审计工作,而且还涉及到对该公司的持续经营能力进行评估以及对该企业的内部控制运行的有效性进行评价.该项目组在审计时招募的大量实习生,他们缺乏实际经验,对IPO审计涉及的相关法律法规并不是很了解,专业胜任能力并不达标.且万福生科的业务范围较广,发生业务数量较多且繁琐,审计人员不可能将所有的账项进行一一审计,而是在采用审计抽样时,没有充分考虑样本的容量的问题,导致所选取样本不能充分代表整个总体的实际情况,也就产生了抽样风险.
3.4内部控制存在的风险
万福生科向农民及粮食经纪人收购稻米,再加工产出麦芽糖、蛋、葡萄糖等产品销售,明显可以看到其内控存在缺陷.万福生科没有一套固定的稻米收购体系,在上具有很大的随机性；且在和客户签订相关的合同时,也没有严格的签订格式及程序；另外,收购时主要采用结算的方式；销售时以、缴存和个人刷卡的方式分别占销售收入的比例为42.41%、22.79%、17.89%.这说明了其资金控制存在风险.而审计人员忽视了被审计单位的内部控制的执行的有效性,按照常规做出了其内部控制健全且运行有效的结论,却导致了IPO审计的风险.
3.5会计师事务所的审计质量控制制度存在缺陷
2012年八月,湖南省证监会发现其存在大量问题,其通过虚增收入、虚构产量和产能、对预收账款和在建工程的虚构以及对重大经营事项的隐瞒等手段对所披露的财务报告进行舞弊.2008年到2011年为万福生科上市的前三年,其实际净利润仅为2000万,其中1075万元是政府的补贴.可是财报显示净利润为1.8亿,虚增7.4亿收入.其披露的所生产蛋和麦芽糖浆的产量与收购的碎米量明显不符,利用个人账户与公司账户之间的流转虚构预收账款,将其虚增的利润转化为长期资产来掩人耳目.
审计人员没有充分结合万福生科的实际情况选择正确的审计方法,反而是草草了事,生搬硬套审计准则,导致忽略了大量的细节.万福生科的销售事项中实际上有一大部分都是不存在的,且其2011年财务报表上虚构了近2500万元的存货,这些明显的问题注册会计师竟然没有发现.我们可以看出,审计人员没有通过如考虑存货的流转情况、核实客户是否真实合法存在等手段进而验证销售事项的真实性,没有对存货进行合理而有效的监盘,没有对银行存款等进行有效的函证,且万福生科的小型客户较多而散,所以审计人员在对客户进行函证时也出现了难以收到回复和真实性难以确定的问题.事务所在承接业务时更多的看重该项目带来的利益及接受更多的收益较高的咨询业务而伙同被审计单位出具不当的审计意见,忽略了审计质量.
3.6审计环境存在问题
现阶段,我国市场和社会公众并没有对审计质量的过高程度的要求.因为存在大部分的中小投资者对专业化的财务信息并不能深入的理解,且他们对相关投资项目的评估除了对财务报表的依赖,还取决于其他方面的因素.目前审计市场的监管环境处于较为混乱的状态,且目前IPO审计的相关法律法规还不够完善,对违法行为的惩罚力度不够,导致违规成本低,驱使企业进行财务舞弊或者审计人员违背职业道德.地方政府也有可能为了地方的经济效益,对企业的财务舞弊行为进行包庇.
4IPO审计风险控制路径
4.1强化会计师事务所的审计质量控制系统
低质量的审计导致高风险.首先,会计师事务所应依照相关法律、法规,结合审计行业现状和自身的实际情况,建立一整套审计质量标准,用来评价审计质量水平.其次,加强审计人员的考核模式.将审计人员的工作质量和其薪资奖金挂钩,并决定其职位的变动,且建立严厉的审计处罚机制,对于在考核中不合格或者是严重规范相关规定的审计人员予以惩罚,加重审计失败需要承担的后果.事务所应保证审计工作底稿已由项目经理、部门经理和主任会计师检查完毕,即复核制度的执行在一定程度上增加了审计质量.为了确保各个规章制度的有效运行,事务所也有必要组建一个监察小组,定期或者不定期对规章的运行情况进行测试及检查.
4.2提高审计人员的素质
目前,在证券市场进行首次公开募股对审计工作的要求较高,提高IPO审计项目人员的准入门槛,选择那些具有丰富审计经验和专业知识过硬的审计人员,还可以根据被审单位的实际情况,配备具有法律、英语等专业能力的人员,以在任务分配的过程中各尽其责,优势互补,提高审计质量.在审计过程中,审计人员在对近三年的财务报表出具审计报告以及验资报告等活动都要保持应有的独立性,不被被审计单位所诱惑,遵守客观、公正的原则.
4.3深入了解被审计单位的关联方及其交易
注册会计师要理清被审计单位本身的重要投资者和关联方企业,以及公司高级管理人员及其家庭成员与公司利益的利害关系.可以采取向关联方企业进行函证、检查重大金额、有异常项目的会计记录等方式,以审查被审计单位与关联方之间是否存在未披露的关联方交易及其具体项目和金额,异常的资金占用和融资活动以及收取的费用是否合规、合理,并估计这些行为对被审单位的利润和收入预计产生的影响.
4.4完善监管制度
为了充分发挥证券市场的资源调配功能以及保护投资者的合法权益,政府应该发挥自身的只能,证监会应该加大对证券市场的管理力度,严格控股股东对公司和投资者合法权益的法律责任,减少控股股东为了自身利益而损害投资者的相关利益,即加强保护中小投资者的权益.其次,建立有效的民事诉讼制度也非常重要,根据民事诉讼制度,使上市公司、会计师事务所、保荐机构等上市欺诈行为对中小投资者产生的损失进行赔偿.对监管机构而言,也要加强对中小投资者的风险意识教育和宣传,使他们不会对证券市场盲目乐观,而是在充分了解风险的情况下理性的投资.最后,证监会、政府部门等应重罚这些舞弊行为.对上市公司、会计师事务所、律师事务所等机构都应严重的处罚,必要时可采取刑事处罚,从根源上威慑它们,一旦被发现欺诈上市或者其他行为,其受到的惩罚远远大于牟取的利益,进而杜绝这种违法行为.
4.5建立健全IPO公司的内部控制制度
有效的内部控制必然会存在一个好的内部环境.这就需要公司营造一种良好的企业文化,在企业文化的塑造过程中,将商业信用和道德观融合进去,确保企业的管理者、员工及其他利益相关者都能遵守这一企业文化标准,从思想上进行约束,确保公司运行的合法性、合规性.公司内部岗位的设置也要体现独立性,注意职责分离的职权设置,不断强化内部审计部门的职责,发现问题及时和董事会、监事会等进行交流.其次,公司应当进行充分全面的风险评估.在设定公司的战略目标时,要紧密结合公司的实际情形,避免盲目地向新的领域大量投资.并且,公司也应设置有效的控制活动,如在会计系统的控制和财产管理的控制等方面应予以重视,避免管理层越权行为的发生,保持有效的内部控制的进行.
参考文献
［1］宋波,沈培强.民营企业审计风险及其控制［J］.审计月刊,2014（10）.
［2］宋秋菊,赵玮玮.审计调查仍是提升审计质量防范审计风险的重要途径［J］.理财,2015（11）.
［3］咸康希.IPO审计责任问题思考一基于万福生科事件启示［D］.北京：首都经济贸易大学,2024(29):3840.
［4］胡丹,冯巧根.信息环境、审计质量与IPO抑价［J］.会计研究,2013（2）：7885.
上文点评：此文为一篇关于审计风险和IPO审计风险和控制路径研究方面的相关大学硕士和审计风险本科毕业论文以及相关审计风险论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
参考文献：
1、 会计师事务所审计风险的控制 摘要企业的审计风险受到很多方面的影响,本文用实证的方法来对审计风险进行研究,发现审计风险与审计师之间存在着重要的关系 关键词审计风险；固有风险；控制风险一、理论基础审计风险(简称AR)是指由于会计报表.
2、 企业金融投资常见的风险与控制路径 李宏伟（北京信息科技大学经济管理学院,北京100192）摘要金融投资是企业经营获利和提高市场竞争力的一种有效手段,但是受市场环境、人为操作……因素的影响,金融产品的收益往往具有较高的不确定性,如果企业.
3、 小企业融资风险和控制 【摘 要】小企业充担着市场经济中最不可或缺的角色 然而,小企业融资难和融资风险大一直是妨碍小企业发展壮大的最大阻力 所以,关于小企业融资风险与控制研究显得就十分重要了,而且对于小企业更好、更健康的成长.
4、 审计机关审计风险管理 审计机关通常是指国家审计机关, 我国宪法规定, 县级以上政府要设立审计机关,审计机关作为国家监督部门之一, 在维护国家财经秩序方面发挥了重要作用, 但审计与被审计作为一对矛盾,可以说审计风险是与生俱来.
5、 如何规避政府投资审计风险 依法审计是做好工作的前提和基础 要进一步提高自身的法律意识,培育良好的执业习惯,自觉接受监督和约束,遵守规矩,维护社会公平正义 强化依法审计的意识,严格按照法定的职责、权限、程序开展工作,把依法、依规.
6、 注册会计师的审计风险 摘要审计风险主要分为重大错报风险和检查风险 审计风险的控制需要被审计单位的良好内控和注册会计师建立完善的审计程序、获取充分适当的审计证据 因此,审计风险的降低需要运用科学的审计方法,完善内部质量控制制.