论文国有企业财务风险识别、评估和应略，本文是关于财务风险相关论文范文例文跟财务风险和应对策略和国有企业相关论文参考文献范文.
【摘 要】财务风险贯穿于企业的各项财务活动中,客观存在且能有效避免,代表着一种不确定性.大型国有企业的财务风险暴露与其所依存的制度特征密切相关,其法律地位、存在意义与价值等也都和财务风险敞口相关.本文结合国内外学者在财务风险与管理方面的文献材料,从财务风险导向内部审计的思考角度出发,分析国有企业财务风险的潜在影响因素,通过对财务风险识别、评估方面进行归纳与分析,提出相应的财务风险应对策略.
【关键词】财务风险；国有企业；风险识别；风险应对
【中图分类号】F276
一、引言
国有企业是国民经济的重要力量,实现自身资产的安全与保值增值是其首要职责.2017 年是国有企业混合所有制改革的关键一年,大型国有上市企业的股权结构从“一股独大”开始向多元持股转变,公司治理结构与体系有所完善.在这样一个大背景下,国有企业不单要注重形式上的改革与完善,更要注重内在职责与实质上的使命,国有企业应当紧密地联系实际,客观地识别、评估与应对金融浪潮跌宕下潜在或存在的财务风险.
财务风险是与时俱进的,不因国有企业的改革与完善而湮灭,反而会因科技技术、环境的改变与发展而变得更加复杂.在中国经济发展新常态下,针对国民经济支柱的国有企业在财务风险识别、评估与应对策略方面进行研究是十分有必要的.本文从国有企业财务风险导向下的内部审计角度出发,将国有企业财务风险与公司治理、自身制度特征、企业战略、监管政策等联系在一起进行综合研究与分析,以期在国有企业财务风险识别、评估与应对策略方面对学术界有所参考.
二、文献综述与总评
就国外学者而言,Tamer Mohamed Shahwan(2015) 从实证的角度出发,分析了企业公司治理实践的质量对企业绩效和财务困境的影响,从披露和透明度、董事会组成、股东权利投资者关系以及所有权和控制结构这四个维度来衡量企业公司治理程度,并用托宾Q 理论评估企业绩效,将Altman Z 得分用作财务困境指标,最终实证表明企业特定的特征可以作为确定企业绩效和财务困境的标准,且公司治理也与企业的财务问题有一定的相关联系.Mahdi Salehi 等(2016) 认为对企业的财务风险进行评估与预测是企业各利益相关者的重大关切,其比较分析了如人工神经网络等四种设计与分析方法用来衡量企业的财务风险.
国内学者方面,王倩(2017) 认为在国有资本运营方面存在的财务问题是企业在管理中所面临的核心问题,财务问题制约未来的可持续发展.其提出财务问题与内部控制、绩效考核、监督体制、管理水平有关,并提出了应对策略.张继德,郑丽娜(2012) 认为大型企业集团的发展以及不断扩大的组织规模与层级,存在的财务风险的传导性与危害性也变得更加显著起来.其提出要通过综合治理,优化企业集团的财务风险管理流程、构建财务风险管理系统.林乔青(2017) 指出国有企业财务案例的频频出现根本原因在于内部控制评价体系的缺失,国有企业风险识别与分析的能力不足.
从国内外有关财务风险的文献上来看,国外学者主要研究领域在财务风险的识别与评估上,且在财务风险的识别上有一套成熟的衡量指标,在财务风险评估方面,国外学者建立并构造了一系列的评估框架体系亦或是财务风险指标.
三、财务风险的概念、内涵及影响因素
财务风险是企业在各项财务活动中由于不确定性而产生的,在一定时期、一定范围内最终实际财务成果与预期财务成果所发生的偏差,这种偏差会对企业的财务状况、生产经营活动等造成影响,这种影响的范围是广泛且深度的.
根据表1 所描述的由风险来源划分而成的各类财务风险,能够帮助对财务风险的识别以及对影响财务风险的因素进行分析.
结合国有企业自身的性质与特征来看,国有企业财务风险的影响因素主要有：
(一)制度特征
由于国有企业主营业务、核心竞争力的差异,不同的国有企业有着不同的愿景、使命以及责任.早期,由于国家经济发展以及出于现实考虑、社会稳定的需要,国有企业的设立与发展是必要的.但随着我国经济的不断发展与完善,对于各行各业的国有性质的企业来说,治理结构较为僵化以及工作行政化等现象日益突出,这种僵化的治理结构和制度体系可能会使得国有企业管理层凌驾于控制之上,引起财务舞弊或不符合规范的财务运作.此外,国家制度环境约束下的国有企业一般都是以集团形式存在的,其下有诸多分支机构与子公司,不断多叉支链式结构的扩大与增长,即组织结构的复杂会引起国有企业因为其制度特征的存在暴露财务风险敞口.
( 二) 企业战略
企业战略是与风险管理紧密相关的,因此国有企业的财务风险也与企业战略密不可分.一般意义上企业战略是企业的整体性、长期性、基本性的规划,是企业未来改变与发展的重要领航标志.一个良好且完善的企业战略会使得企业的财务状况、流量、经营成果处于一个适当的程度,而一个盲目、盲从、不经考量和推敲的企业战略会使得国有企业出现财务风险的可能大大增加.例如大型钢铁国有企业在前几年的生产经营过程中,盲目扩大产能,扩大基础装备设施建设,没有考虑到装备性能及环保指标等要求,导致产能过剩、环境绩效低下,没有履行好企业的社会责任,自身也因此使得财务风险敞口暴露.
(三)公司治理与内部控制
一个良好的公司治理是参与性的、协商一致的、负责任的、透明的,意味着企业利益相关者之间是互相制衡、沟通协商的,以此保障利益相关者的权益不受侵害,这种侵害即是由坏的公司治理产生而导致的舞弊、、贪污、欺诈等财务风险.这种财务风险是建立在违反法治的情况下的,因此良好的公司治理也应是遵循法治的,在这种状态下, 在整个国有企业组织中公正执行公司规则将是确保良好治理的标志.少数人的利益应该得到保护.毋庸置疑的是,一个良好的公司治理也需要有内部控制的保障,内部控制的完备能够有效地预防与控制国有企业的财务风险.
四、财务风险的识别、评估与应对
( 一) 财务风险的识别与评估
上述对国有企业财务风险的概念、内涵与影响因素作出了阐释,有助于理解与加深对国有企业财务风险的识别与评估.对国有企业财务风险的识别应当要站在各个层面上来观察.本文在国有企业财务风险与评估的论述上主要以审计的思维进行.
表2 是国有企业财务风险识别层面以及财务风险评估程度的阐述与归纳.以一汽轿车为例,2016 年一汽轿车较为激进的战略目标使得其偏离主业,盲目发展,对财务状况造成了一定程度的影响,一汽轿车通过甩卖红旗系列资产的交易与事项来“轻装上阵”,但这种贱卖资产的行为可能会对其财务未来增长与质量造成影响.就一汽轿车经营层面而言,其所属工业行业所需的原材料、零配件、能源等物资供应的充足性、稳定性和的变化带来的财务风险不容小觑,需要结合宏观环境与行业环境谨慎评估.而一汽轿车的合规层面与报告层面的财务风险主要与审计导向下的重大错报风险相关,所采取的评估手段可以从审计的方法出发.概括的说,战略层面和经营层面的财务风险主要是由于知识限制、能力限制、环境限制等较为客观的因素影响下产生的,是非故意性行为.而合规层面和报告层面更多的是由于国有企业主观性质上产生的财务风险,舞弊三角形理论可以充分的说明这个问题,由于国有企业压力、动机、借口的不可避免的存在,以及内部控制体系的不完善,很可能会发生盈余管理甚至是利润操纵.比如一汽轿车以投资过多、效益短期不显著、保护中小股东利益为由,贱卖红旗资产给一汽集团,以美化其财务报表,掩盖其存在的财务风险,但这一行为引起了深交所询问.
对于财务风险的评估来说,不能仅仅限于普通的观察、检查等手段, 还应建立起一套科学、合理、完善的国有企业财务风险评估框架体系,一个良好的国有企业财务风险评估框架体系可以有效的帮助企业预防、理解、分析、控制其财务风险.尤其是在金融科技不断发展的情况下,国有企业有很强的机会主义行为去跟风投资,但投资管理能力却跟不上发展,导致一系列的财务风险反应.财务风险的预防、理解、识别、分析、评估与控制需要管理层与财务人员、内部审计人员各司其职并协调沟通.国有企业要通过董事会下的审计委员会进行财务风险方面的专项内部审计,以评估国有企业潜在及现存的财务风险,财务人员要通过自身的专业素质能力对报表进行一系列的财务指标分析,如财务比率分析中的Z 指数,财务比率分析中的Z 指数分析法又称“Z 记分法”, 他是一种通过多变模式来预测公司财务危机的分析方法.此外,还可以通过横向对比相同或相近性质的国有企业相关数据,评估自身企业的财务情况,了解财务风险的相对程度；通过纵向对比国有企业自身不同时期的报表数据,分析出国有企业自身财务状况,评估财务风险的可能性与程度性.对于管理层来说,构建一个适合国有企业自身特色的、良好的公司治理体系也是十分有必要的,良好的公司治理体系能够有助于控制管理层之间的分歧,对财务风险进行妥善的评估并做出优化的决策,以降低决策可能产生的财务风险.
( 二) 财务风险的应对策略
财务风险的应对策略与财务管理概念有所差异,财务风险管理主要侧重于财务风险发生前进行管理与控制,而财务风险的应对策略对潜在及存在的财务风险进行针对性应对.就国有企业财务风险的应对策略来说,可以说制度、管理、方法、专业胜任能力上作出相应的改善和创新.
1. 就制度来说,国有企业现行的混合所有制改革能够释放国有企业的经济潜力与能动性,弱化行政体制,在多元化的股权结构上能够提高国有企业财务风险的识别、评估、应对能力.但是在制度上国有企业更需注重的是摒弃旧化的思维,塑造一个适应国家政策、宏微观经济环境以及社会主义市场经济体系的制度氛围.因此对于国有企业财务风险的应对策略来说,首先需要的是改善国有企业的制度环境,让国有企业更有活力地参与在社会主义市场经济体系中,借鉴其他优秀企业的财务风险识别、评估、应对经验,完善自身.
2. 就管理来说,国有企业应当从公司治理的角度出发,着手于内部控制,对与财务风险有关的项目、流程等进行梳理、分析,优化国有企业法人治理结构.公司治理虽然是一个很简短的名字,但其中涉及的内容非常复杂.什么样的公司治理体系适合国有企业? 什么样的公司治理体系能够释放企业的活力与潜力？什么样的公司治理体系能够及时识别、评估与应对国有企业的财务风险？这些都是需要去细致思考的,但归根结底,一个良好的公司治理是其管理层不受干扰地进行自己的职责,以最诚实、道德以及专业的方式行事.以国有企业董事会下设立的审计委员会来说,审计委员会应当保持独立,内部审计直接对董事会负责,通过加强内部审计质量、涉及财务风险的业务流程控制,来尽可能地防范财务风险.国有企业还应加强内部控制,对于内部控制有缺失的区域进行完善.因此,国有企业还应建立健全内部控制体系.
3. 就方法来说,国有企业在财务风险的识别、评估、应对策略上要用不同程度的方法,首先就是要结合国有企业自身生产经营活动的业务流程、性质等设计科学、规范、合理、中立的方法,然后运用这些方法有效的预防与控制国有企业财务风险.不可置否的是,现如今已经有大量国内外的文献涉及到了企业财务困境、财务风险方面的指标研究,国有企业应当组织专业人才系统性地吸收、归纳这些先进的学者理念.除此之外,国有企业应当通过内部审计手段有针对性地应对财务风险.如通过观察、检查、询问、重新执行、分析等手段,防止、纠正或发现由于国有企业内部员工错误或舞弊造成的财务风险.
4. 就专业胜任能力来说,国有企业不仅要依靠制度环境、公司治理结构、先进的财务风险理念等来应对财务风险,还应具有应对财务风险的专业胜任能力.专业胜任能力与职业道德、职业素养相匹配适应,国有企业内部审计人员应当加强业务学习能力,财务人员要加强职业道德水平,管理人员加强财务风险应对水平,在财务风险发生时通过专业能力化解.通过专业胜任能力的提升与加强,使得应对财务风险的能力提高；通过职业道德、职业素养水平的提升,来约束机会主义行为以及不正当行为.
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参考文献：
1、 国有企业财务风险管理存在问题与建议 随着全球经济一体化进程的加快,我国进入经济高速发展期,国有企业作为我国经济支柱,成为市场竞争的主体,市场的快速变化及不可预见性,使国有企业处于各种风险中,因此国有企业必须着手建立全面快速有效的企业财务.
2、 装备制造企业财务风险识别和防范 摘要随着“中国制造2025”、“互联网”的影响,装备制造企业的发展战略有所调整,拉开了我国制造业深化改革的帷幕 装备制造业因行业的特殊性,存在政策和行业.
3、 强化国有企业财务风险管理 国有企业是我国经济发展的重要支撑,尽管国有企业的数量少,但整体规模巨大,促进国有企业发展十分重要,这就需要国有企业必须重视内部管理工作的科学性和系统性,使其发挥更大的作用 从当前国有企业财务管理工作的.
4、 公司企业财务风险管控 【摘 要】公司企业在经营发展过程中面临着各种不确定风险,特别是财务风险隐患较为突出,适应外部市场环境的变化,确保公司企业的稳定发展,必须强化财务风险管理 本文针对公司企业的财务风险管理,首先简要分析了.
5、 金融企业财务风险管理 【摘 要】随着我国经济快速发展,金融企业进入快速发展轨道,这对其财务管理工作也提出了更高要求 伴随着金融企业的快速发展,财务风险随之增加,这在一定程度上,增加了财务风险的管理难度 要适应现代金融企业的.
6、 商业企业财务风险识别和防范 摘要市场经济发展过程中,商业企业作为主要的参与主体,有着重要的责任维持整个社会主义市场经济发展的为稳定性和可持续性,以此促使我国社会主义市场经济可持续发展 而就这一方面而言,针对商业去企业风险防范工作.