论文商业银行成本管理的优化，该文是成本管理类有关专升本论文范文和成本管理和商业银行和优化有关本科毕业论文范文.
摘 要：随着经济社会的发展,商业银行也一直进行着各方面的改革,其中成本管理优化项目是商业银行改革的重要措施.商业银行全面实施成本管理优化有利于银行内部经营机制的有效转换,能够优化银行业务结构,对于建立节约形社会有重要的作用.文章针对我国商业银行的普遍情况分析商业银行在成本管理中存在的问题和解决的方法措施,对如何科学构建成本管理体系、如何推行更有效的成本管理机制进行了探讨,并提出了建设性意见.
关键词：商业银行 体制改革 经营管理 成本管理优化 财务管理
中图分类号：F830
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2018）08-121-02
当今时代,我国金融业快速发展,银行内部管理体系正在不断完善和加强,在价值最大化和经济效益最大化的经营理念下,我国商业银行在成本管理方向进行了深入的探索,获得了有益的实践价值.相对于国际上先进的知名商业银行包括私营银行和国营银行,我国的商业银行在成本管理方面的制度上相对落后,管理经验比较欠缺,总体而言,成本管理方面还存在一定差距.我国金融业面临着国际社会的全新的挑战,在世界金融体系不断改革和全球市场日益开放的情况下,我国的金融行业还不能够应对激烈的外部竞争和挑战.商业银行的竞争主要存在于资本总量的竞争、资本收益率的竞争、风险承担能力的竞争和成本管理的竞争.在未来的竞争中,成本管理的竞争无疑将会成为竞争的主导因素,也就是说金融业的竞争在某种程度上是在比较成本优势.这就需要我国商业银行积极推行科学的成本管理体系,优化成本管理制度,从全局的战略角度出发,构建低成本竞争优势.
一、商业银行成本管理优化的概念和内容
（一）成本管理的含义
成本管理是指商业银行在经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称.成本管理的内容分为四个部分：分别是成本规划、成本计算、成本控制和业绩评价.
（二）成本管理的内容
成本规划是商业银行根据自身在金融业中的竞争战略目标和经济环境制定的,在成本管理优化中具有指导性思想和总体性要求.成本计算是商业银行在进行成本管理优化过程需要的信息基础.成本控制就是利用成本计算这个信息基础,通过计算机和模型架构,对成本结构进行系统分析最终采取经济、管理模式、组织手段等实现降低成本或者优化成本结构的一系列活动.业绩评价是商业银行进行成本管理优化后对控制效果的评价,这个环节的目的就是不断比较和尝试不同成本管理模式,从而找到最优化的成本管理方法,进一步提升商业银行自身竞争力.
二、当前我国商业银行成本管理中存在的问题
（一）侧重直接成本管理
我国的商业银行对于成本管理的方式过于直接,而忽视了成本管理中的间接和隐性因素,这是当前存在的最大问题.商业银行是金融业内以提供金融服务为主的行业,它的产品大多是无形的服务,因此整个商业银行中的成本归属比较复杂,产品成本占比很小,成本的大部分组成形式归属于银行服务相关的各类支出和间接费用.近几年,我国商业银行已经认识到了成本管理的重要性,但是对商业银行的成本管理并没有科学的了解,这主要是因为在实际的成本产生过程中业务流程过于复杂,商业银行仅仅对成本归属明确,数据明显的利息支出、手续费支出和人员服务费成本进行统计分析并充分关注,但是对成本归属并不明确且成本难以直接结算的间接成本没有给予足够的重视.其中包括商业银行用于各项业务开展、非经营机构提供管理支持等过程中产生的难以计算的成本.商业银行对于这部分成本计算方式没有严格的科学依据和规则,导致数据与结果不准确.同时,商业银行在与客户进行业务营销和服务管理等方面也会产生隐性成本.对商业银行内部的各项隐性成本的汇总与科学计算将使银行成本计算准确,对成本结构分析也会更加直观,从而制定相应的成本管理战略和体系,使商业银行在成本竞争中获得优势.
（二）对单一客户成本管理不科学
我国商业银行对客户的评价已经逐渐体系化,但是在对客户进行评价的过程中,大多局限在授信环节对客户的经济能力、财务收支状况和行业进行客观评价.在银行的营销环节对客户的各项信息考察全面,但对于单一客户层面上的成本管理、投入产出评价严重不足.比如在与客户的实际业务交往的过程中,根据业务的服务和收入产出比的不同,商业银行会根据客户的个人受益贡献度来确定服务成本的投入,但是由于对客户层面的考察评定存在弊端,客户层面成本的核算和成本管理的系统不成熟容易造成银行判断失误,造成服务成本与银行收益不成正比的情况.因此在对于客户创效能力的评定机制上,我国商业银行还需要进一步完善和发展.
（三）成本管理方法不规范,成本核算不准确
目前我国多数商业银行对成本管理方式模糊不规范,经常将服务产品的成本直接划分为资金成本,这是非常不合理的.在商业银行运营的过程中成本会计科目变化的金额只能反映成本变化的差值,不能够准确了解成本构成和导致成本变化的原因.传统的不明确的成本核算机制不能够按照多元化的需求对成本进行细致的划分,不能够直观了解成本归属和产生过程,因此经常发生产品成本、用户成本信息报告不准确、成本报告不及时.这些都会对商业银行的发展产生非常不利的影响.
（四）成本管理缺乏过程控制和受益评价环节
直到最近,我国商业银行在进行成本预算与核算的过程都局限于突发事件之后的消极补偿模式,没有健全成本管理在控制风险过程环节,因此,商业银行应该完善价值管理和全过程成本管理的模式.同时,大部分商业银行仍然将产品的成本作为内部资金流动进行核算,成本核算成为一种被动的成本形成之后的核算,没有对成本预测体系的构建.受益评价是成本管理过程中的重要环节,是商业银行在面对产品客户时进行成本效益评价的决策性内容.
三、对商业银行成本管理的优化措施
（一）扩展成本管理的层次,完善考核体系
建立健全成本责任中心划分体系,将成本管理系统化,有利于商业银行对各部门成本的分别核算.根据各部门的职能不同将银行合理划分为不同类型的责任中心,这样有利于充分调动业务部门的主观能动性,帮助商业银行降低成本,提高收益效率.完善银行内部考核体系,对各部门成本控制的工作做出科学的指标评定,建立明确的奖罚制度,鼓励各部门探索优化部门内部的成本降低措施和服务效益的提高.
（二）转变成本控制理念,摆脱被动成本评定模式
现代成本管理模式分为三种,我国商业银行的成本管理采用的是现实控制,除此以外还有超前控制和理想控制两种.目前,发达国家先进银行多采用超前控制成本控制方法.超前控制就是对成本的影响因素进行合理分析,找出控制成本的先行因素,能够提前做出成本控制规划工作,从而达到提前做到成本控制的效果.能够有效地将成本控制在一定的范围之内.而理想控制模式就是达到最理想的成本控制状态.因此我国商业银行应该尝试从源头对成本进行控制,能够减少某些成本的发生.
（三）整合银行资源,实施约束化管理
传统银行内部机构设置复杂,部门职能重复,不能够对人员配置和资源利用进行有效的分配.通过整合银行部门,可以解放人力,提高服务效率,从而实现人力成本的降低,同时服务的精细化管理避免了成本反复出现的情况.商业银行采用集约化管理能够简化业务程序,提高服务效率,不仅降低了银行成本还加快了银行收益效率,能够实现银行的效益最大化.
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(作者单位：中国农业银行山西省分行财务会计部 山西太原 030024)
（责编：若佳）
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