论文行政事业单位内部控制与其完善，本文是关于内部控制论文范例和行政事业单位和内部控制和浅谈类论文范例.
孙文明
（石河子大学经济与管理学院,新疆石河子832000）
收稿日期：２０16—01—19
摘 要：通过对行政事业单位内部控制中容易出现的系列问题及其原因和影响进行全面、系统分析,明确行政事业单位加强内部控制的重要性和紧迫性.为完善行政事业单位内部控制的相关制度和程序、防止类似问题和舞弊现象的发生,本文提出了相应的对策和建议.希望本文的研究能为行政事业单位完善内部控制、提高工作效率提供一定借鉴.
关键词：行政事业单位；内部控制；完善
行政事业单位内部控制主要是指行政事业单位为保证自身业务工作的有序开展,保证单位内资产的安全性和完整性,保证相关会计资料的真实性、合法性和完整性,预防、发现并及时纠正工作中的错误,杜绝舞弊现象发生等,通过制度的制定、措施的实施、程序的执行等系列活动管控和防范风险.因此,确保所提供财务报告数据及相关信息的真实性、完整性等是行政事业单位内部控制的目标.然而,当前我国行政事业单位内部控制不规范、不严格等问题的存在,导致国有资产流失现象较为严重[1-2].因此,为实现行政事业单位内部相应的控制目标,相关制度、程序的建立和完善迫在眉睫.
1行政事业单位内部控制存在的问题
1.1内部控制意识不足
内部控制是单位在业务运作过程中一系列紧密相连的制度和措施对该单位自身活动的控制和规范.作为一种动态监督机制,其监督作用的有效发挥需要行政事业单位的相关领导和业务部门承担相应的职责.内部控制意识能动性的发挥对形成良好内控环境影响深远,是内控制度和措施得以顺利执行的思想保证.有些行政事业单位的领导由于缺乏对内部控制规范活动防范风险作用的基本了解,认识不到建立健全单位内部控制控制的重要性,导致单位内各部门和相关人员的自主执行力差、相关人员的串通或不作为现象频发.更有甚者,有的行政事业单位领导断章取义,片面地认为内控就是建立一系列规章制度,内部控制就是单位上级对下级的管理；在制定内控制度和流程时,有的单位不从切身实际出发,不懂的具体问题具体分析,只是一味地照抄照搬其他单位的内部控制措施；有的行政事业单位领导虽然考虑到了自身的工作实际,制定内控制度时却基于现状又安于现状,不能用发展完善的态度认真对待工作中出现的问题,导致内部控制制度根本没能发挥作用[3].
1.2内部控制体系不够完善,业务流程不尽合理
内控作用的发挥主要依靠规范的业务流程和有效的控制方法等核心环节.因此,相关内控流程和方法合理、有效与否直接关系着内控目的实现.但在现实工作中,许多行政事业单位存在着财务与会计控制方法体系不完善、不科学等现象.不相容岗位相互分离、监督和制约是单位内控制度的精髓,但这一规则却经常被忽视[4].现实中有部分单位的会计与出纳、出纳与资产管理、会计与资产管理等不相容职务均由一人担任；单位内的很多经济事项的申报、审批等程序过于简化；有些单位的申报审批制度仅是事后审批或直接流于形式.领导将经济事项的决定权、审批权、执行权等集于一身,重大经济决策不经领导班子讨论,存在一言堂、一支笔现象；部分单位内部没有内部审计制度,或者虽已建立内部审计机构,但并未能充分发挥内部审计应有的作用.
1.3预算控制方法缺乏科学性
与企业相比,行政事业单位的收入范围更为广泛,其资金来源的特殊性,使预算控制显得尤为重要.然而,很多行政事业单位存在预算控制薄弱,方法不具科学性等现象.如：预算管理不规范、预算编制粗糙、单位和项目没有具体细化、对预算支出并没有逐笔核定；控制措施不规范、不合理,具体执行时存在随意性,难与国库集中支付制度、政府采购管理制度等衔接,监督作用更是无从谈起,导致以权谋私、权钱交易、贪污腐败等违法犯罪现象频发；部门预算缺少完整、科学、标准的支出定额体系[5-7].
1.4监督机制缺失
行政事业单位中缺少内部审计机构或者内部审计监督只是流于形式,根本形同虚设,难以发挥对会计工作和经济活动进行监督的作用；未派专人或设置专门机构进行监督检查,或者是赋予财务部门相关职责却不授予相应权限,致使财务部门无法实施内部控制,不能广泛开展内部控制为主体的审计监督,影响了内部控制在单位中应有作用的发挥；重考核、轻内部控制；单位内部参与整体监督检查的制度不健全,不能营造良好的监督检查气氛,很难调动大家的参与积极性.
2加强行政事业单位内部控制的措施
2.1增强全面内部控制意识
重视是关键.扩大最新政策的宣传力度,以期从上到下提高对内部控制的认识.单位负责人作为本单位第一责任人,对单位内财务会计信息和资料的真实性及内部控制制度制定的合理性、规范性、有效性承担主要责任.因此,单位主要负责人及相关领导充分认识到内部控制制度建设和完善的重要性,强化内部控制意识,对健全本单位内部控制、防止徇私舞弊而言显得尤为重要.当然,按照内部控制“全面”性的要求,在单位每个员工中开展内控知识的普及教育,使其了解并自觉参与到全程控制、全员控制中来,为本单位规范业务流程、防范风险出一份力.
2.2健全单位内部控制制度体系,规范单位内部行为
行政事业单位内部控制工作的有效进行,需要有科学合理、专业详细的内控体系为保障.为完善行政事业单位内部控制体系,提出如下建议：（1）按照反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会制定的标准规范内部控制；（2）实行岗位责任制,明确责任范围、权限,制定具体的奖惩办法等；（3）结合各单位实际,按照成本费用的原则,完善内部控制方法和程序；（4）加强对薄弱环节和重要岗位的控制.
2.3完善部门预算制度,强化预算控制
预算管理是行政事业单位内控管理的核心.预算管理贯穿整个单位,对确保单位内各项业务目标的实现有着重要意义[8-9].因此,应逐步扩大部门预算的范围,努力将单位内各部门的全部财务收支等具体事项纳入部门预算,对预算调整和追加等要严格控制相关审批程序；严格按照财政部下达的部门预算控制数进行日常活动,并将部门预算与责任预算有机结合；编制并不断完善各处室责任预算体系,并严格制定相应的考核机制；强化支付环节的预算执行,防止随意追加预算、扩大预算范围等.
2.4加强内部审计监督考核
为保证行政事业单位内部控制制度得到更好地执行,各级审计机关要定期或突击性的对行政事业单位内部控制制度执行过程及效果进行检查与考核,并建立有效的绩效工资考核制度.监督考核的目的是：深入的探查和了解上下级裙带利益或人情关系,确保内部控制制度得到有效遵循,并顺利执行.完善激励及惩罚机制,工资分配以内控制度的执行情况和工作业绩为根据,对违反内控制度的行为进行行政处分和经济处罚,确保内部控制工作的有效进行.
作为一个系统工程,单位内部控制制度的建立、健全与完善,需要在结合国家出台的相关政策前提下,综合考虑本单位实际.以防范风险和预防单位内部人员舞弊为出发点,不断推动行政事业单位完善内部约束机制,促进其健康发展.
参考文献
[1]梁希颖.刍议行政事业单位的内部控制[J].中国农业会计2010（10）：30-31.
[2] 金宇.对行政事业单位内部控制措施的建议[J].科学之友,2008（35）：58-60.
[3]赵进明.对加强行政事业单位内部控制的思考[J].现代企业文化,2010（8）：58-59.
[4]丁爱华.对完善行政事业单位内部控制制度的思考[J].财经界（学术）,2010（24）：387.
[5]刘安英.关于行政事业单位内部控制的若干思考[J].现代商业,2010（29）：104-405.
[6]曾尚玉.关于行政事业单位内部控制的思考[J].陕西农业科学,2008,54（5）：157-159.
[7]郑志向.浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及应采取的对策[J].中国科技博览,2010（31）：229-230.
[8]梁红霞.加强行政事业单位内部会计控制的若干思考[J].事业财会,2004（4）：25-26.
[9]周圆,宗新颖.行政事业单位内部控制中存在的问题与对策[J].会计之友,2006（01B）：33-34.
该文点评：上述文章是一篇关于对不知道怎么写行政事业单位和内部控制和浅谈论文范文课题研究的大学硕士、内部控制本科毕业论文内部控制论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料.
参考文献：
1、 优化行政事业单位内部控制的可行思路 【摘 要】本文以行政事业单位为研究对象,扼要概述了内部控制工作的重要作用及其在行政事业单位管理中存在的现实问题,并结合实践经验提出了相关优化建议,以期为单位内部控制效果和质量的提升提供有益参考 【关键.
2、 行政事业单位内部控制工作中存在的问题和遇到的困难 王海霞青岛市黄岛区城市开发局【摘 要】 作为政府实现职能目标的重要部门, 行政事业单位的管理效率直接关系着社会的稳定 通过对目前行政事业单位内部运作,内部监督和控制的各方面进行初步探索,表明行政事业单.
3、 从行政事业单位内部控制报告制度的实施看高校内部控制建设 摘 要根据国务院统筹推进世界一流大学和一流学科建设总体方案、教育部2016年工作要点的政策思想,要加快一流大学和一流学科建设,我国高……院校也应加快相应制度建设改革 在大数据、云技术……现代技术环境背.
4、 行政事业单位内部控制管理体系的构建探析 摘要近年来,基于国家综合实力的不断增强,逐渐提高了对于行政事业单位的管理要求 为此,行政事业单位应在实践过程中,借助内部控制机制增强管理工作的质量和防范风险的能力,与国家发展大趋势相适应 目前行政事业.
5、 行政事业单位内部控制存在的问题与应对措施 摘要内部管理制度的建立可以有效地提高单位的工作效率及发展速度,在管理本单位的一系列活动中都起到重要作用 目前内部控制在事业单位并没有得到足够的重视,因此内部控制没有真正严格落到实处,导致其内控效率不高.
6、 我国行政事业单位内部控制制度 【摘要】建立和完善内部控制能够改善行政事业单位内部管理,提升行政事业单位公共服务水平 行政事业单位虽不属于盈利单位,但也应该加强其自身的内部控制,这样才能够防治舞弊、腐败行为的发生,才能够更好地履行国.