论文建筑施工企业内部会计控制存在的问题和，该文是会计控制类有关论文范文数据库和建筑施工和企业内部和会计相关论文参考文献范文.
文贾朝晖
我国的建筑业属于典型的劳动密集型产业,技术含量和附加值相对较低,随着国家加大对基础设施的投资的力度,建筑企业每年承揽任务、完成产值快速增长,但与之相对应的却是企业的盈利水平持续走低.如何加强建筑企业内部管理,提升企业在市场中的竞争力是摆在每个建筑企业管理者面前的首要问题.内部会计监督作为公司各项管理的基础,已经成为建筑企业持续健康发展的保证.因此,探讨如何加强建筑企业内部会计监督,成为建筑企业财务工作的重要课题.
一、建筑施工企业内部会计控制的基本目标
所谓内部会计控制,就是运用会计以及相关的方法,提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序.它是内部控制的重要组成部分,对加强会计监督、提高会计信息质量,提高管理效率具有重要作用,也是衡量企业经营管理水平的重要标志.建筑企业内部会计控制的基本目标有以下几个方面：
1.确保国家法律法规的贯彻执行
企业所制定的内部会计控制制度,其首要目标必须严格执行国家法律、法规、规章、制度.
2.提高企业经营管理水平
不断建立健全内部会计控制制度,提高管理效率,规范经营管理行为,控制防范风险,从而达到提高经济效益的最终目标.
3.保障企业财产安全完整
完善内部会计控制制度,堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为.
4.促进会计信息质量的提高
会计内部控制规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整.会计信息质量直接关系到单位生产经营决策的科学性和有效性.
二、建筑施工企业内部会计控制的原则
建筑施工企业建立和完善内部会计控制,可以规范企业会计行为,保证会计资料真实、完整,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,避免或降低经营投标、工程施工、物资采购、资金收支、成本核算、工程结算等管理环节可能发生的风险,保护企业资产的安全、完整.内部会计控制应遵循的原则如下：
1.相互牵制原则
完整的建筑施工项目的财务管理过程,必须分配给具有相互制约关系的不同职位人员分别完成,在横向关系上,至少要由彼此独立的两个部门或人员*以达到检查和制约的目的；在纵向关系上,至少要经过互不隶属的两个或者两个以上的岗位和环节,以使下级接受上级监督,上级受下级牵制.需要分离的职责主要有：授权、执行、记录、保管、核对.
2.重点突出原则
针对建筑企业的薄弱环节,把对企业成败有直接影响的方面作为关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等环节.如对于影响盈亏、成本及财产安全完整等的重要事项应严格控制；对于次要的事项,根据企业的能力,可简单控制.
3.成本效益原则
企业内部会计控制的任何分工审核、制衡都要遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果.
4.综合系统原则
建筑施工企业的内部控制系统必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督共五项要素,并覆盖各项业务和部门.各项控制要素各业务循环部门的子控制系统,必须有机构成企业内部控制的整体架构.这就要求,各子系统的具体控制目标必须对应整体控制系统的一般目标,关键控制点有牵一发而动全身的作用.
三、建筑施工企业会计内部控制存在的问题
1.内部监察不规范
建筑施工企业会计控制监督机制包括内部监督和外部监督两个方面.会计内部监督制主要是企业的内部审计.由于建筑施工企业往往对内部审计工作不重视,不少企业内部审计机构形同虚设甚至根本就没有专门的内部审计机构,许多己建立的内部审计机构也不能发挥应有的作用,企业各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督,企业的内部审计工作无法真正落实到位.
2.会计制度不健全
建筑施工企业内部会计控制制度组织不健全,缺乏完整性和全面性.一些重要部门和岗位缺乏严格的监督；内部的会计制度的执行、检查流于形式,以偏概全、以点代面的现象突出；内部控制管理薄弱,一些人忽视事前和事中的控制、忽视控制程序而偏重事后的管理,这样的内部控制制度难以适应环境的变化,即使有也形同虚设.
3.缺乏科学合理的绩效考核体系
许多建筑企业的绩效考评体系缺乏科学合理性,个人利益与担负的责任义务脱节,业绩考核与劳动成果分配不挂钩.项目管理责任考核流于形式,包赢不赔.过度强调项目部的作用,将劳动成果分配集中在项目部,挫伤其他职能管理部门的积极性、创造性.
4.会计人员综合素质不高
会计人员的素质和独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素.由于受旧观念的影响,长期以来一些建筑施工企业对会计人员的思想教育和业务培训流于形式,致使部分会计人员监督意识不强,法制观念淡薄,知识结构、学历结构和业务水平偏低,职业判断能力不高,自我管制能力差,缺乏职业风险意识.
四、内部会计控制问题解决措施
1.强化内部审计监督作用
内部审计监督和内部会计监督是相辅相成的,加强内部审计工作能有效地推动会计监督工作的实施.要建立适合业务特点的内部审计办法和程序,按照审计法规的要求,在企业内部全面开展内部审计.一是对工程项目进行成本、效益审计,找出薄弱环节,强化项目管理,堵塞漏洞,挖掘潜力,提高经济效益；二是对各级领导人员进行任期经济责任审计,防止企业的短期行为；三是定期对财务收支进行审计,对会计核算进行再监督,确保会计报表的真实、合法.四是对亏损项目以及潜亏项目进行审计,重点在资金流方面的跟踪审计,强化施工企业的财务风险管理能力.此外,施工企业应该重视外部审计的作用,适时定期组织外部审计机构对企业财务管理、风险管理进行评价分析,及时的总结财务风险管理方面的不足并进行必要的调整,提高财务风险控制管理的有效性.
2.完善项目实施过程中的财务风险控制
强化施工企业的财务风险控制,必须强化对于项目建设实施阶段的财务风险管理.在项目建设的投标阶段,应该准确的掌握项目的资金情况以及建设单位的资信状况,计算准确标价,严格进行财务亏损风险分析,并完善合同中对于工程款支付、结算以及违约索赔的相关规定,以保护自身利益,避免出现财务风险问题.在项目建设的施工阶段,应该在财务风险的防控方面对施工方案进行审核、优化,在实施过程中应该严格控制人工、材料、机械、管理等成本费用投入.在项目竣工阶段,应该及时*竣工验收,并准确的编制建筑工程竣工决算,确保项目的足额结算,加速工程款资金回笼.
3.强化日常控制措施
控制措施一般包括不相容职务分离控制和授权审批控制.不相容职务的设置要使授权与执行分离,有权决定或审批的人员不能具体经办；执行与审核分离,经办人不能是验收入；执行与记录分离,某项业务的经办人不能同时兼任会计记账工作；财物分离,物资出入库与资金往来分设不同部门；保管资金与核算账表分离,出纳不能兼会计；登记日记账与登记总账要分离；管支票与管印鉴分离等.授权审批控制要把握各岗位业务和事项的常规授权与特别授权的权限范围,审批程序和相应责任.常规授权应形成制度,按权限指引去做.特别授权应严格控制,明确规定范围、权限、程序和责任,各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任.企业对于重大的业务和事项,应当实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策.
4.实行内部会计委派制度
加强项目财务管理、完善项目管理机制,有效实现对项目部经营管理、成本管理、费用控制等方面的监督和控制,可以对项目财务人员的管理实行内部委派制度.也就是说,财会人员作为相对独立于项目经理部的人员参与项目管理,这些人员的绩效考核独立于项目部之外,由委派部门组织进行.他们的工资、奖金和各种福利也由委派部门从项目管理费中发放.
实行会计委派制,会使项目部的一部分权利受到约束．但这种约束是为了保证更好地实现企业主管部门的经营战略,促使项目部恰当地行使经营自主权,保障项目部的有序性,而不是削弱项目部的经营自主权.如果会计委派过分地强调集权而忽视了项目部的经营自主权,可能会打击项目部的经营积极性.同时,财务人员应有独立性,项目财务人员属企业委派的,不能只围着项目管理单位小团体利益打转,也不能围着项目领导的意图转,要有当家管财的积极性和主动性,认真进行会计核算和会计监督,既要站得住,还要顶得住.
5.建立以科学合理的财务指标评价体系为核心的激励控制体系
企业集团对内部成员企业激励控制的关键是设计合理的评价体系.评价的目的是判断资本获利能力、发现财务控制中的薄弱环节、为管理控制提供依据.企业集团经营规模、经营范围越来越大,对评价集团内各成员绩效指标的要求也越来越高,反映经营状况和财务成果的一般会计报表的指标已不能满足企业集团对成员企业进行财务控制、评价的需要,这就需要提供分部分级的财务评价信息,提高集团财务控制的效果.
分部分级的评价方法是企业集团进行财务管理的重要依据,它是把成员企业按分部归类,将各种评价指标划分为不同的级次并赋予不同分值,然后通过各指标汇总得出的总分值对成员企业进行考核与评价.现代的企业集团向跨地区、跨行业的方向发展,按统一标准提供的评价指标不能揭示不同地区、不同行业、不同规模、不同成长阶段的成员企业在盈利水平、增长趋势及机会和风险等方面的差异因为同一指标的同一数值不能区分出面对不同机会和风险的不同成员企业的差异,评价中缺少可比性及灵活性.
6.提高会计人员职业道德素质
确保内部会计监督制度的实施,人的因素同样重要.要在企业内部树立诚实、正直的共同价值观,为会计人员提供判断是非标准和调节行为及人际关系的导向体系.着力加强对会计人员职业道德的教育,不断更新会计人员知识,优化会计人员的知识结构,积极推行会计终身教育,不断强化会计人员的会计内部监督意识.
五、结语
建筑施工企业内部会计监督既是一个理论问题,又是一个操作性很强的实践问题,每一种内部会计监督方法都是灵活的,所涉内容很多,还需要相关的专家学者更多地进行研究,从而推动这一领域的发展.
（作者单位：中铁十四局集团电气化工程有限公司）
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参考文献：
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