论文论国有建筑施工企业压降两金的管控措施，本文是关于施工企业相关论文写作技巧范文与压降和管控措施和建筑施工相关论文写作技巧范文.
国有建筑企业近些年“两金”规模持续上升,“两金”占流动资产的比例超过了50%,“两金”占比规模增幅明显高于营业收入增长.比如,有专家统计测算了2014 年—2016 年中建、中铁工、中铁建、中交、中冶五大央企的“两金”数据显示,五大央企“两金”占资产总额平均值大部分都在上升,超过了国资委要求“两金”占资产比例不能超过50% 的标准.“两金”占比的提高,推高了企业资产负债水平,增加了资金周转压力,制约了企业运行质量和盈利能力的提升,有效遏制“两金”占比持续增长,合理匹配“两金”增速与企业发展能力的关系,是当前国有建筑施工企业需重点解决的问题.
一、国有建筑施工企业“两金”的定义与特点
依据国资委《关于企业开展两金占用专项清理工作有关事项的通知》,“两金”占用包括各类应收款项和存货.国有建筑施工企业的“两金”是施工企业除货币资金之外的两项非常重要流动资产,包括债权和存货两部分.债权在会计科目上体现为应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款等,统称各类应收款项,这些应收款项既包含施工企业为承揽工程合同向地方建筑施工监管部门或合同甲方缴纳的各项保证金,如投标保证金、履约保证金、农民工支付保证金等,也包含施工企业向合同甲方收取的工程款、垫付款、质量保证金等.存货在会计科目上体现为原材料、库存商品( 产成品)、已完成尚未结算款等,这些存货既包括施工企业为保障项目实施进展而储备的各种原材料及产成品,也包括因合同甲方验工计价结算滞后形成的已完工未结算款.
国有建筑企业一般规模体量较大,资质相对齐全,面对的建筑施工市场类型复杂,工程承包的项目具体有分布广、体量大、实施程度复杂、实施周期长等特点,这些特点导致国有建筑施工企业应收款项多、存货规模大、资金支付流程复杂、收款周期长,国有建筑施工企业的这些特点,直接致使国有建筑施工企业“两金”占用的形态区别与非国有建筑企业.
二、国有建筑施工企业“两金”高企的成因
国有建筑施工企业“两金”持续高企,既与建筑业自身固有的特点有关,又与当前的资金投资环境和国有建筑施工企业自身的管理存在较大的关系.
( 一) 建筑业市场固有的行业特点造成了“两金”规模相对较高
由于建筑行业的特殊性,造成了行业“两金”规模相对较高.一是市场供需不平衡,卖方占市场主导地位,导致施工企业在合同谈判中处于弱势地位,施工企业为获得工程承包合同往往不惜代价作出各种让步,如预付款支付的比例被建设单位要求不断下调,甚至要求施工单位垫资承包；二是建筑工程项目往往是单一产品,过程工程变更较多,受建设单位资金及管理模式的影响,过程结算不及时；三是建筑施工企业应收款项名目繁多,各类型保证金受各种因素的影响且收款周期不同,致使施工企业无论在回款及时性还是在回款难度方面都高于其他行业；四是建筑施工企业存货的概念比其他行业更广,除含有一般产品制造企业的原材料、半成品等存货外,还包含房地产开发成本、临时设施、已完工未结算和周转材料等.
( 二) 当前资金投资环境是造成国有建筑企业“两金”高企的外部原因
随着国家去杠杆进程不断推进,市场上资金普遍短缺,资金流动性放缓.依据中国人民银行数据显示：我国广义货币M2 增速明显下行,已由2017 年初年初的11.3% 下降至年末8.2%,M2 增速创历史新低,反映出作为各类市场主体投资的积极性普遍不高.而且,更严重的是,在全面清理地方政府融资平台的大背景下,国家寄希望PPP 模式解决地方政府项目资金来源问题,从实施效果来看,国有建筑施工企业凭借良好的资信等级和市场认可度,从地方政府承接了大量PPP 项目,但由于PPP 项目建设期施工企业无法从地方政府获得回款,导致国有建筑施工企业“两金”占比迅速攀升.
( 三) 施工企业管理不到位是“两金”高企的内部原因
1. 忽视项目源头管控,缺乏项目前期风险管控机制
一是忽视客户资信调查,为追求产值快速增长盲目投标.建筑施工在投标决策环节,往往过多重视项目本身的经营质量,从而忽视项目投资主体的资信评估,尤其是对初次合作的客户,没有从源头上预防应收账款的风险,致使项目执行过程中因客户资金问题导致项目终止的现象屡见不鲜.二是缺乏对前期细分市场的研究与风险评估,受细分行业生命周期的影响导致“两金”出现阶段性高企.比如,国有建筑施工企业近年来在房地产项目作为项目投资方进行运作,因房产出现滞销,导致项目回款和去库存压力增大.
2. 缺乏“两金”日常管控机制,清收不及时,责任划分不清,管理不到位
一是施工过程中,管理粗放,忽视验工计价和过程索赔,尤其对施工过程中已完成施工任务不能及时向建设单位确认.二是项目竣工收尾时施工企业内部“两金”责任不清.项目竣工验收后,质保金需要质保期结束后才能收回,但施工企业由于压缩成本的原因,一般在项目竣工后就将项目部撤销、人员分流,项目部撤销后,项目保修责任及收款责任由于施工企业内部与项目经理责任划分不清,导致质保金不能按时足额收回.
3. 采购计划与施工进度计划不匹配,库存资源流动性差
一是存在无计划采购现象,一些施工企业为规避建材上涨风险,在施工任务与采购需求不匹配的情况下,过度采购,造成库存严重积压；二是库存资源流动困难,施工企业内部信息化手段不健全,多项目之间平衡调拨库存资源能力薄弱.
三、国有建筑施工企业压降“两金”的管控措施
项目是施工企业的生命,项目运作水平的好坏和施工企业的管理水平直接决定了施工企业“两金”的高低,因此,国有建筑施工企业要不断健全内部管理制度,规范财务核算,紧紧围绕项目全周期管理活动,尽最大限度将“两金”压控在合理的可承受的范围,防范企业运营风险.
( 一) 压降债权方面
1. 强化项目投标前客户资信评审和风险源识别,杜绝盲目投标
在投标环节,施工企业要实施客户分级分类管理并针对性的制定不同风险防控措施,对现有各类客户的资信、付款及时性进行合理评估,对新增客户要重视资信调查,重点审查客户以往的信誉、资金渠道来源、业内口碑、项目审批手续等,对资信等级差、项目前期资金不落实、预付款比例较低的客户严禁投标.
2. 持续做好过程监控,确保项目“两金”压降工作过程受控
在项目建设环节,施工企业内部要建立“两金”压降信息台账,动态掌握项目应收款项异常情况,做好项目实施过程“已完工未计量”工程款的确权工作,及时清收各类应收款项.同时,施工企业要通过规章制度的形式明确项目经理作为“两金”清收的第一责任人,在发生拖欠工程款或超出正常经营需求规模的应收款项时,项目经理要及时将收款异常分析原因上报给施工企业总部,由总部综合分析后,决定项目放缓施工或停工,从而规避项目经理重生产轻收款的管理行为.
3. 规范事后考核,将应收款项清收情况作为项目全周期奖励兑现的基础条件
施工企业要建立完善的应收款项回收责任制度,并将项目全周期奖励兑现与应收款项清收完成情况挂钩起来,防止项目经理履职过程中出现道德风险.例如,在考核制度中规定只有在项目质保金全部收回的情况下,才能全额兑现项目全周期绩效奖励.对项目实施过程中形成的逾期款项、账龄较长款项等,施工企业要在分析的基础上,健全激励考核机制,加大指标权重,将指标分解到具体的责任人,充分激发清收工作人员的积极性与主动性.
4. 创新“两金”压降工作思路,积极利用资产证券化手段,回笼项目资金
随着施工企业承接项目的增多,加大了施工企业资金周转的压力,施工企业可以探索性尝试以下两种方式解决项目款项回收：一是实施应收账款保理业务,将应收款项提前变现,寻求资金时间价值与增高财务费用之间的平衡；二是针对PPP 项目,将PPP 项目整体打包出售,探索开展PPP 项目资产证券化业务.
( 二) 压降存货方面
1. 重视验工计价重要性与及时性,降低已完工未结算额
施工企业要自上而下强化组织管理,明确职责、责任到人,对关键项目部管理人员进行培训,切实提高验工计价重要性与及时性的认识.对施工过程中的变更,项目部要及时收集各项证据材料,积极索赔,第一时间与建设单位沟通、确认和结算,降低已完成未结算额,确保工程形象进度与项目资金收支进度相一致；对因项目技术、资金、质量、安全等原因导致项目延期、停建的,施工企业要积极与建设单位、设计单位、监理单位沟通,争取项目问题早日解决,加快已完成未结算额向收入转化.
2. 实施项目精细化管理,合理安排施工进度,强化生产计划管理
施工企业应将强化物资采购计划管理,努力做到采购计划与施工进度计划相匹配,坚决杜绝盲目无计划采购；同时,要积极利用信息化工作,开发、应用、推广符合企业多项目管理特点的物资供应与采购系统,做好采购供应衔接,防范物资积压,通过信息化手段的应用,进一步提升物资计划管理的水平.
3. 推进集中采购及零库存管理,提升存货资产使用效率
施工企业项目要推进集中采购、优化采购方式,对能集中采购的物资要由总部统筹,对项目所需大宗材料要合理估计所需材料,规避盲目采购造成大面积材料积压；要建立内部周转材料调配的常态化机制,建立材料周转平台,实施集中管理,对因其他特殊原因导致项目停缓建的,要及时调配,避免材料闲置；推广施工现场零库存管理理念,加强与项目所在物资供应商的合作；对施工现场闲置库存、废旧物资要及时做好清理、处置工作.
在以“为王”的现代企业管理理念的指引下,国有建筑施工企业内部要形成经营、采购、生产、财务、考核的内部协同机制,牢固树立“清收就是营销,清收就是创效”的理念,将“两金”治理摆在企业管理的突出位置来抓,应紧紧围绕项目全周期管理这条主线,加快应收款项向资金、存货向收入转化的速度,建立并完善清收及“去存货”长效机制,逐步遏制企业“两金”占用过快上升势头,从而防范企业运营风险.
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参考文献：
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