论文新常态背景下国家审计全覆盖的路径探究，该文是关于国家审计相关毕业论文格式范文与审计和常态和新常态背景相关论文例文.
【摘 要】本文结合新常态背景下的经济社会特征,阐述了国家审计全覆盖的内涵和意义,探究了国家审计在实现全覆盖道路上的主要矛盾点,并且从审计重点、审计模式、审计资源、审计管理以及数据化平台这几方面对国家审计全覆盖的实施路径进行了探讨,为实现我国现代化国家审计全覆盖目标作出几点理论探索.
【关键词】新常态；国家审计；审计监督；全覆盖
2015年以来,中国经济已经全面进入“新常态”,如何认识、适应和引领新常态,如何把握经济新常态所带来的发展机遇,如何发挥各方力量推进新常态下全面深化改革的目标、提高中国经济的韧性,已经成为了当前经济社会政治的主要着力点.国家审计作为国家治理机制中具有预防、揭示和抵御功能的内生监督系统,其诞生于国家治理的需求与目标,服务于国家治理机制的决策,并对国家治理机制的执行提供了系统性地约束与监督.党的十八届四中全会通过的《关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》,正式对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况这几方面提出了全面履行审计监督职责,提出“对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖.”2014年10月《国务院关于加强审计工作的意见》以及2015年12月、国务院印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关配套文件,都对国家审计全覆盖提出了目标要求.面对新常态背景下国家审计监督全覆盖的迫切需求,如何深入理解“全覆盖”的内涵,通过何种路径能够实现审计全覆盖,已然成为当前国家审计工作的重点、难点.
一、新常态背景下国家审计监督全覆盖的内涵和意义
(一)审计全覆盖的内涵.
《关于实行审计全覆盖的实施意见》中对国家审计监督全覆盖作出了科学性的定义,即认为所谓“全覆盖”,是指国家审计机关依照其职权范围,依法对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行全面的审计监督,在建立健全相应的审计机关工作机制的同时,做到科学性地作出审计发展规划,系统性地进行审计目标事项安排,分类有效地进行具体审计项目的实施,最终实现多类型、多目标、多层次、无死角、无盲区的一种全面审计监督模式.从内容上来看,“全覆盖”主要包含了对公共资金的使用及管理状况的监督,对国有企业和行政事业单位运行使用国有资产进行监督,对矿藏、水域、森林、土地、砂石、旅游景点等国有性自然资源进行监督,以及对地方各级领导干部及相关个人进行监督.从对象上来看,其监督对象不仅包括党政机关、企业集团及领导干部经济责任这一横向维度上的全覆盖,也包括了对乡镇、社区乃至公共资产使用者这一纵向维度上的全覆盖.审计署审计长刘家义提出,所谓审计监督的“全覆盖”,应当是“重步骤、重深度、有重点、有成效”的全面审计监督覆盖.
(二)新常态下国家审计全覆盖的意义.
有效发挥国家审计“免疫系统”的重要保障.自2008年刘家义审计长首次提出了关于国家审计作为国家社会、经济体制良好发展的“免疫系统”这一重要论断以来,国家审计作为保卫国家经济社会“健康”的“免疫系统战士”这一概念已经深入人心.作为国家治理体制系统中的重要的内生“免疫系统”,在不同的历史文化发展和政治体制下,国家审计“免疫卫士”的作用方向、领域以及着力点则各有侧重.在经济新常态的时展背景下,国家审计适时提出“全覆盖”的目标要求,通过对财政、国有企业与境外机构、资源环境、“三农”民生工程等重点专项资金和重大投资项目的审计监督全面覆盖,及时发现倾向性、苗头性问题,主动发挥“免疫系统”的预防性功能；深入监督查处经济犯罪、违法违纪、损害环境、资源管理混乱、权力滥用等行为,积极发挥“免疫系统”的揭示性功能；强化分析国家制度建设、决策方式以及政府管理模式等方面存在的原因,彻底发挥“免疫系统”的抵御性功能,为国家审计“免疫系统”功能提供了重要的保障.
全面推进国家审计转型升级的必然要求.我国迈入经济社会发展新常态以来,国家政府一直在倡导“转方式、调结构、稳增长”的经济发展理念,随着我国经济社会全面深化改革与创新发展的步伐逐步加大,国家审计的转型升级迫在眉睫.审计全覆盖倡导的以国家经济发展需要与人民群众根本诉求为导向的审计理念,使得国家审计由管理型迈向治理型,由封闭型迈向开放型,促进了国家审计从工具型审计迈向价值理性审计的观念性变革.审计全覆盖所追求的发挥“预防、揭示、抵御”的三位一体功能以及全方位服务与国家制度建设的目标,促进了国家审计从批判型迈向服务型的功能性转型.审计全覆盖正在努力建设的审计大数据、云计算的信息化平台,促进了国家审计由传统手工型迈入数字化信息型的技术性升级.由此可见,在面对国家审计转型升级发展的关键时刻,做好国家审计监督的全覆盖则成了国家审计事业建设的必由之路.
主动适应国家治理发展新变化的客观需要.国家治理的本质核心在于建立公权力对私权力的干预制衡机制,随着经济社会的转型发展,国家治理被定义国家主体通过配置和运行行政、立法和司法等权力对社会各方事务实行管理控制,以确保国家安全,社会民生稳定,人民利益得以保障的动态性的过程.国家治理涵盖了国家经济治理、社会治理、民生治理、环境治理、文化治理等全方位的内容,字不同等历史时期和时展背景下,国家治理的需求、职责和使命也不同.国家审计作为国家治理的产物,其通过一定的流程管理,实施审计项目,运用审计结果来为国家治理提供服务,以确保国家的“良治”.面对我国经济处于“新常态”新的战略发展背景,国家治理的需求和目标更具广度、深度和前瞻性,国家审计作为服务于国家治理的常态化的监督职能,适时提出了“全覆盖”的审计目标,将以往以资金为主线的审计拓宽到以资金和权力运行相结合到审计,不仅覆盖了所有的财政资金,也涉及到了国家政策实施以及社会民生的各个领域,充分体现了国家治理新的目标和方向.
二、当前国家审计监督全覆盖的现状和主要矛盾点
（一）审计“全覆盖”与审计“重点”理解有失偏颇.
落实国家审计全覆盖,必须要遵循前文所提到的“重要性原则”,而目前我国国家审计从业人员对于理解“全覆盖”与审计“重点”的真正内涵,正确把握“全覆盖”与审计“重点”两者间的关系方面有失偏颇.首先,审计“全覆盖”不等同于“全部审计”.当前经济新常态的形势下,由于国家治理对国家审计的要求日益提高,审计对象日趋复杂化、多元化,国家审计项目日益增多,国家审计人员的任务越来越繁重,因此“全覆盖”要求在拓宽国家审计监督的对象范围,做到“有广度”；要求在审计的目标、内容、结果运用以及提出相关建议等方面加强层次性,做到“有深度”.而“全部审计”则是对所有涉及到审计的全部内容进行工作,作为一种审计的具体形式,其是笼统的、盲目的、没有任何侧重点并且极具耗费人力物力财力的,与“全覆盖”所倡导的对于国家审计的广度以及深度的要求是两种概念,因此不能将两者相提并论.其次,审计“全覆盖”与审计“重点”之间应是一种辩证统一的关系.做好国家审计“全覆盖”,并非是要摒弃国家审计一直以来所倡导的“紧抓重点”的理念,而注重审计“重点”,也并非是只抓关键点而忽视全局.“全覆盖”应与“重点”相结合、相协调,在统筹国家审计全面大局的战略高度,做到对重大政策落实、权力运行、经济责任界定、社会民生建设等项目等重点关注,协调处理好全面审计大格局与审计重点之间的关系.
(二)审计资源配置未能适应改革要求.
不可否认,新常态形势下要求的审计“全覆盖”,在提高了国家审计的深度、广度以及前瞻性的同时,也增加了国家审计的难度.社会各界对国家审计需求的激增以及审计形式的多样化发展、国有企业改革等经济政策制度的改革变化、近年来经济腐败隐秘性的增强以及审计外部取证的难度加大,都导致了国家审计的覆盖面越来越广,审计任务越来越繁重,审计工作的难度越来越大.相较之下,审计资源则难以适应“全覆盖”的改革要求,资源的短缺则是一个难以回避的问题.首先,对于审计资源本身来说,存在着人才资源与信息资源的不足.国家审计的难度加大对于国家审计专业人员的素质要求也得以提升.国家审计人员不仅要具备财会、审计、金融、管理、计算机以及法律等专业知识技能,还需要具备良好的协调沟通能力以及过硬的政治、职业素养,而目前这方面的综合型人才相对短缺.对于审计信息资源来说,“全覆盖”审计目标的完成则需要全方位充足的审计信息资源的支撑.当前审计体系尚未有效衔接,国家审计、社会审计与内部审计之间仍处于界限分明的状态,审计部门与被审计单位对于信息资源尚未实现有效共享,对于审计信息资源的收集、管理以及利用的效果和深度仍受着外界各方的制约.其次,对于审计资源的力量整合来说,很多国家机关采取的措施是大力引进社会审计力量,而这一举措也存在着一定的局限性.国家审计与社会审计是两个不同的概念体系,两者之间的目标任务、审计方式、审计程序以及审计理念存在着相当大的差距,如若不加以规范、培训、整合,则难以实现整合各方力量实现审计“全覆盖”的目标任务.
(三)审计理念与方式仍需进一步改进.
审计理念作为审计工作的精神指引,贯穿于审计活动的始终,为审计项目的具体活动开展提供了精神动力,而审计方式作为具体实施审计工作的手段,为审计项目的具体落实提供了外在动力,因此在经济新常态的背景要求下,国家审计的观念、理念和方式也必须作出适时的、科学的转变.一方面,自十八大我国全面深化改革的目标,加大了法治建设的步伐以来,国家审计适应国家治理的要求,理应树立国家审计“全覆盖”的法治观、大局观,立足于法治型、服务型国家审计大格局的建设.而目前我国国家审计人员在实际工作中的审计理念还未跟得上改革发展的步伐,对于审计“全覆盖”的相关法治观念和服务观念较为欠缺；另一方面,目前我国大部分国家审计机关仍然遵循着诸如静态审计、现场审计、事后审计的传统审计方式,审计方式与方法相对落后,这些传统的业务模式已经无法适应我国经济发展方式、产业结构、资源环境等方面发生的变化,更加无法适应由于审计“全覆盖”所带来的审计需求的激增.此外,大数据、云计算的信息化审计网络平台还未普及,专项审计、跟踪审计以及环境资源离任审计等新型审计模式仍在探索当中,因此需要进一步对国家审计的理念与方式加以改进,使其快速调整适应新常态下审计“全覆盖”的要求.
三、新常态下国家审计全覆盖的路径探究
（一）明确审计重点,科学性扩大审计监督覆盖面.
《关于实行审计全覆盖的实施意见》中提出要依法实行对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行全面的审计监督“全覆盖”,相对于以往的国家审计目标,“全覆盖”的提出扩大了审计的范围与领域,具有全面性、重要性以及审计各方协调性的特征.
首先是需要注重对审计覆盖的全面性把握.全面性作为国家审计的基本特征之一,为国家审计发挥其对经济社会监督的威慑作用提供了重要的保障,主要表现在只要与国家公共资源、公共资金或者社会公民的公共利益相关,就必须接受国家审计机关对其进行审计监督管理.在审计“全覆盖”下,更加需要注重全面性.其次需要注重对审计项目侧重点的把握.要正确协调处理好审计“全覆盖”与审计“重点”之间的关系,紧抓以下几个重点方面：一是紧抓对行政权力的监督和制约；二是紧抓对重大经济民生建设项目的监督；三是紧抓对政府重大政策制度落实过程的监督.
(二)整合审计资源,加强构建新形势下国家审计大格局.
构建国家审计大格局,需重视对资源的整合,但这种整合并非各审计项目简单的相加,也并非国家审计机关与社会审计机构简单的拼凑,而是一个有计划、有衔接、有层次、有安排的战略性融合,体现在以下四个方面.
首先是对于审计计划的整合.国家各级审计机关在制定下年度审计计划时,应以上年度的审计计划作为起点,围绕国家总体审计目标进行制定,确保审计各项目在方向上能够一致,在内容上能够协调配合,在观念上能互相支撑,避免各自为政.其次是对审计内外各方力量的整合.在强化国家各级审计机关上下之间的联动的同时,应尝试利用社会审计以及内部审计这两种不同的审计力量.着力提高内部审计的质量,加大对内审结果的有效利用；着力购买社会审计服务,探索实践“外包型”审计模式,以达到对各方审计力量的整合.第三是强化对审计程序的整合.国家审计的很多大型财政审计项目的审计内容相对复杂,审计程序相对繁琐,要想有效构建审计大格局,需对各项繁琐的审计程序进行精简整合,灵活设计审计程序,并且避免审计程序的重复交叉,以防对审计人力、物力、财力成本的浪费.最后是对审计结果的整合.国家审计不仅具有预防和揭示功能,还能通过对各方审计结果的分析利用,发挥抵御功能.通过对各级审计机关以及联动的外部审计机构的审计结果的系统整合,建立国家审计大格局下的审计成果共享平台,有效衔接审计各方等成功体系,是提升审计成果层次、建立国家审计大格局的重要环节.
(三)利用大数据平台,努力改进审计组织结构与方式.
组织结构优化与组织方式改进是推进国家审计现代化、构建“全覆盖”审计的前提,随着计算机网络的发展,审计工作与信息技术的融合成为了时代趋势,对改进组织方式与结构、创建创新型“全覆盖”审计而言,既是机遇,也是挑战.
把握信息技术带来的机遇,大力创建大数据、云计算审计平台.构建大数据、云计算审计网络平台,即通过网络电子政务系统,将审计所需的数据信息录入到同一个系统,以搭建一个远程的、高效的数据平台.这种数据信息平台的构建,不仅能够保证审计数据以及信息的全面性,也大大缩减了审计工作人员收集资料的时间,节约了审计成本,并且在对审计结果的分析过程中还可以通过对计算机软件的开发,将分散的信息集中起来,进行数据与信息的自我管理,构建一种智能化的管理平台.
重视大数据审计面临的挑战,积极应对各方风险.大数据、云审计平台的构建,给国家审计带来的不仅仅是机遇,也是挑战.首先,构建数据信息平台对审计从业人员的素质提出了更高的要求.审计机关应加强对复合型人才的培养,审计人员除拥有财务审计专业知识之外,还应拥有计算机专业知识以及数据管理知识.其次,审计机关在大数据环境下收集的信息的安全风险加大.由于经验的缺乏,数据信息在传输以及处理的过程中存在不规范的行为,因此需着力防范数据的安全性带来的额外审计风险的增加.最后,有关大数据、云审计的相关法律法规制度仍未完善,相关部门的监督管理机制还不够成熟,国家审计数据化平台的建设缺乏法律支撑,因此国家立法部门需重视相关法律法规的建设,与国家审计机关一起协调共建“全覆盖”的国家审计大格局.
(四)强化审计管理,战略性推进国家审计全覆盖进程.
审计“全覆盖”要求实现覆盖到国家公共资金、国有资产、国有资源的全方位的审计监督,在落实这种全方位的审计监督时,必须要把握审计质量这个审计工作的生命线,强化审计管理,加强对审计监督管理体系的构建.审计监督管理体系是以审计战略管理为核心,审计计划管理、质量管理和成果管理为辅,审计的成本管理、人力资源管理为保障的一种全面性的管理框架.其中,审计战略管理、计划管理和质量管理是整个审计监督管理体系的重中之重.审计战略管理是整个审计监督管理体系的核心,审计计划管理是对审计项目计划相关活动的总称,贯穿于审计的整个过程,审计质量管理是整个审计管理体系框架的重点,是国家审计项目全过程的生命线.
审计监督管理体系的构建,将审计的行政管理以及业务管理这两大审计活动有效地结合在一起,既能够对审计资源进行全局性地优化配置,又能够发挥各级审计机关的主观能动性,科学性、战略性地推进审计“全覆盖”工作的开展.在加强审计管理的过程中,还需要注重以下几个原则.首先是统筹兼顾、突出重点,需要在统筹兼顾审计整体工作覆盖面的基础上,突出对重点领域、重点部门对审计监督,处理好“全覆盖”与审计重点之间的关系.其次是提高效率、提升绩效,充分采取有效的资源整合方式,优化审计力量等配置,做到审计质量与审计效率两手抓.第三是风险控制,审计风险控制是一个系统的工程,应加强从制定审计计划到出具审计报告各个流程的风险控制过程,以防其中一个环节的不到位对整个审计项目质量的影响.最后是注重审计成果的利用,需加强审计部门、被审计对象以及国家政府部门这三个主体对审计结果利用的观念,切实将审计发现的问题、建议等相关审计成果利用到实处,真正发挥国家审计的“免疫功能”.
参考文献
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［6］郭长水.我看“审计全覆盖”［J］.财审论坛,2016,（1）：40－42.
（作者单位：西南政法大学管理学院）
归纳上述:这是关于审计和常态和新常态背景方面的相关大学硕士和国家审计本科毕业论文以及相关国家审计论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
参考文献：
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