论文我国中小上市公司会计信息披露中存在的问题与，该文是关于上市公司方面硕士学位论文范文和上市公司和信息披露和会计相关硕士学位毕业论文范文.
摘 要：随着中国经济的发展,许多中小企业也随之发展壮大起来,中小企业也不断的到股票市场上市融资.但目前已上市的中小企业在会计信息披露中存在一些问题,影响了投资者对中小企业投资的热情,给股票市场融资带来了负面影响.为更好地发挥股票市场融资功能,有必要对中小企业上市公司会计信息披露行为进行完善.本文从国家对上市公司会计信息披露有关规定入手,指出当前中小上市公司会计信息披露存在的问题,并分析其原因,提出了完善建议.
关键词：中小上市公司；会计信息；披露；治理结构
中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)027-0188-02
一、会计信息披露有关规定
我国对企业会计信息披露,有比较严格的规定.《会计法》中明确规定了企业进行会计核算不得有的行为,如：随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；虚列或者隐瞒收入,推迟或者提前确认收入；随意调整利润的计算、分配方法,编造虚假利润或者隐瞒利润等,违者构成犯罪的,依法追究刑事责任.《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则》中明确规定了国内公开发行股票并在证券交易所上市的股份有限公司应当公开披露的信息内容,对投资者投资决策有重大影响的信息,不论规则是否有明确规定,公司均应当披露.
二、中小上市公司会计信息披露现状及问题
随着中国经济的发展,许多中小企业也随之发展壮大起来,中小企业也不断的到股票市场上市融资.多少中小企业上市以后都能够按照有关规定披露企业会计信息,得到了投资者的认可.也有些中小上市公司在会计信息披露暴露出一些问题,未能按照规定披露会计信息,影响了投资者的投资热情和信心.中小上市公司需要及时,准确的进行信息披露,这样投资者才能清楚了解公司发展情况,才会做出正确合理的投资决策,保证投资者利益.目前中小上市公司会计信息披露还存在以下问题.
1. 披露的财务信息不真实
企业的不断壮大,利益的诱惑越来越浓,中小上市公司的管理层为达到经营管理的一些目的,故意歪曲或者隐瞒会计信息,导致披露不实会计信息,过多披露经济效益,误导会计信息使用者,使其做出错误的判断.据长江商报记者梳理2013 年至2015 年证监会行政处罚决定书发现,在这三年中,证监会开出242 张处罚决定书,其中有35 家上市公司牵涉财务,2015 年的就达10 家.其中比较典型的,如万福生科.
2. 披露的财务信息不全面
部分中小上市公司为了给市场展现良好的业绩及效益,在信息披露时,进行选择性披露.对股价有利的信息多披露,对股价不利的信息少披露,甚至不披露,导致披露内容不全面,这样同样会影响报表使用者做出正确决策.如上海绿新,2016 年受到证监局处罚,原因是未依法披露和公司实际控制人、时任董事长的关联交易行为,以及未依法披露与云南中云投资有限公司签订《股权转让意向协议》.
3. 会计信息披露不及时
部分中小上市公司在披露会计信息的时点上也做精心选择,对上市公司股价产生较大影响的重大事件,不及时披露；在公共传媒中出现的对上市公司股价产生误导性影响的传言或消息,不及时公开澄清；在资本市场上出现股价异常波动情况时,不及时披露原因.由于未能及时披露会计信息,从而使得市场的股价未能真实反映公司实际情况,给市场造成不利的影响.
三、中小上市公司信息披露问题的原因
1. 治理机构不完善
许多中小上市公司往往是民企,在公司治理结构上存在很大问题.如：虽能按照要求设置有关机构设置,但历来管理中都是一把手说了算,导致公司内部控制薄弱,并没有形成有效的内部控制,从而导致会计信息披露的不真实.在股权结构方面,由于一股独大,股东大会流于形式,仅仅体现少数人利益,为了私利,必然会选择性的披露会计信息,自然削弱了会计信息的真实可靠性和决策有用性,从而导致会计信息披露的不真实.再者部分企业监事会的监督也不到位,在我国《公司法》中虽然对监事会的职责作出了明确规定,但实际在执行时监事会往往都听董事会的、听大股东的,很难代表广大股东利益,也难以对董事会所做的决议进行监督.
2. 会计准则与机制不够完善
我国的股票市场作为新兴市场,各种准则与机制还在不断完善过程当中,对于一些新兴业务和事项,准则及有关规定里面没有明确规定,需要靠会计人员职业判断,哪些信息该披露、哪些信息不该披露完全由会计人员判断,必然导致对企业有利的我披露,不利的就不披露.如企业的社会责任里面哪些该披露就没有明确的界定.这些就给企业留下了可操纵的空间.
3. 处罚成本小
小惩大诫,这是我国古老的文化,但现在在我国中小上市公司的信息披露问题中,就是由于小惩,而未能起到大诫的作用.由于中小上市公司违规受处罚的成本小,所以中小上市公司为了大利益,与证监会博弈,违规披露信息.发现了,受点小小处罚,没发现的话,获得的利益远远高于受处罚的成本.因此,中小上市公司为了私利,对违规、不实披露会计信息趋之若鹜.
4. 监管机制不健全
由于我国资本市场发展相较于西方资本市场而言比较滞后,许多制度建设没有跟上,资本市场管理人才缺乏,加之我国独特的国情,从而导致在资本市场监督过程中,存在监督不到位的地方,监督机制不健全.再者,国家再资本市场监督过程中,也存在潜在的保护上市企业的意愿,如以前的退市制度,对于某些问题的处罚机制设计也不严格,不能很好的控制上市公司不实、不法披露行为.
四、规范中小上市公司会计信息披露的建议
1. 完善中小上市公司治理结构
中小上市公司提供财务信息,由于公司高层的干预下导致了披露的信息缺乏真实性,所以应从公司内部健全公司治理结构.应该加强小股民的权益,约束大股东权力,建立制约机构,制约公司高层人员的权力,同时设立相应的奖励机制,让更多的人来共同监管公司信息披露行为；强化董事会职能,继续完善独立董事制度,让独立董事真正能够独立发表意见,维护投资者整体利益；发挥和完善监事会的职能,让监事会真正独立行使监督权,真正独立于董事会和经理层；加强对经营者的激励制度,经营者的一些违规行为都是为了自身利益,在公司治理中合理的考虑和强化经营者利益,经营者才能真正为公司谋利益.
2. 完善会计准则及加强执行监管力度
中小上市公司在会计信息披露内容上,如社会责任会计信息,企业会计准则及证券法中都没有比较具体的规定,这也使得公司在披露时有比较大的空间.另外,如资产减值、公允价值计量等准则里虽有一些比较具体的规定,但在实际操作时,还是需要企业会计人员职业判断,这也留下了会计人员操纵会计信息的空间.所以,我们应加强对会计实践中已经反映出来的内容,在会计准则中进行修订,使会计信息真正做到真实可靠、准确反映.另外,会计准则的实施效果很大程度上依赖于有关部门对会计准则实施的监管的质量和效率.各监管部门也应相互沟通,上下联动、全面协调,构建监管网络,及时、有效地应对上市公司会信息披露中出现的新情况、新问题.同时,加强对支撑新会计准则体系相关数据库的建设,建立与各监管部门的联网,强化事前和事中监督；积极研发电子化监管手段,开发检查软件,提高检查效率,强化事后监督.
3. 加大处罚力度
上市公司信息披露真实、准确、完整是资本市场的基石,也是资本市场稳健发展的前提和基础,信息披露违法行为,严重损害了资本市场的公开公平公正原则,对投资者利益造成严重侵害.对信息披露违法行为,证监会及有关部门应当严厉打击.面对各类侵害投资者合法权益的信息披露违法行为,证监会快速组织审理力量对案件进行审理,准确认定事实,依法作出处罚.这样做对于强化上市公司信息披露义务,提高上市公司合规意识,提升上市公司信息披露质量能发挥重要作用.另外,加大处罚力度另一措施应当严格退市制度,对有信息披露重大违法行为的上市公司坚决予以退市.对于重大信息披露违法行为,将予以严厉处罚或坚决移送,对构成信息披露重大违法行为的上市公司,由证券交易所决定暂停上市.这样对那些想通过超控会计信息披露的企业能够起到威慑作用.
4. 完善中小上市公司监管制度
虽然我们在证券市场上有如《证券法》、《公司法》及公开发行证券的公司信息披露的有关法律法规,但还不是很健全,需要继续完善上市公司、特别是对中小上市公司的监管制度.如：继续完善证券法中的民事赔偿责任制度,举证制度,加大对中小上市公司违法成本；继续完善上市公司的退市制度,真正做到对投资人的保护而不是对企业的保护；继续完善对中小上市公司股东减持的有关限制及披露监管制度；完善对中小上市公司会计信息披露中的真实、及时、完整的监管制度,保证会计信息不误导投资者的决策；完善对*机构的监管制度和力度.另外,还可以考虑发挥投资者在上市公司监管中的作用.
参考文献：
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[3] 王咏梅. 会计信息披露的规范问题研究[J]. 会计研究,2011(4).
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作者简介：李 雪(1982-),女,汉族,重庆人,现供职重庆市大田湾全民健身中心财务科,管理学学士学位.
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参考文献：
1、 上市公司会计信息透明化改善 摘要会计信息透明化程度对于会计信息质量来说要求更高,我国上市公司在2007 年起开始正式实施新会计准则,而当国际和国内对会计信息透明化不断重视的大背景下,开展本研究的意义可以说是非常大的 本研究在总结.
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