论文农村商业银行内部审计的转型升级，该文是关于商业银行硕士学位毕业论文范文跟内部审计和商业银行和转型升级研究相关本科论文开题报告范文.
摘 要：近些年来,我国农村商业银行的发展较为迅速,但内部审计工作难以适应当前社会发展的需要,因此内部审计的转型升级成为农商行关系和亟待解决的问题.鉴于此,本文分析内部审计转型升级对农商行的现实意义,进而在内部审计定位、内部审计职能、内部审计范畴和内部审计资源配置四个方面为农商行转型升级提出建议和对策,具有一定的理论意义和现实意义.
关键词：农商行；内部审计；转型；升级
中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)027-0185-02
为了响应国家的城乡统筹规划,我国的部分发达地区的信用社为了更好、更快的发展,逐步改制成为农村商业银行.近些年来,我国大力推动城乡统筹发展,农村商业银行抓住契机,不断迎接挑战,在农村金融机构中的地位日益重要.但全球经济环境瞬息多变,我国正处于转型的关键和艰难时期,银行的传统经营模式不能适应当前社会发展的需要.如果商业银行继续采用传统的方式,即坐吃利差,就可能被淘汰.因此农村商业银行要认清当前的国际形势和环境,改变传统的经营模式,不断审视和调整银行的发展战略,对银行转型升级的方向和思路进行创新,这样才能在日益竞争激烈的金融行业站稳脚跟.内部审计是农村商业银行转型升级的中坚力量,但内部审计的相对落后,不能满足社会和时代的需要,所以做好我国农商行的内部审计转型审计是非常之关键和重要的.
一、农村商业银行内部审计转型升级的现实意义
伴随我国各项改革措施的不断深化,农村商业银行的发展慢慢步入正轨,整体经营状况得到改善.但农商行发展还处于探索阶段,难免出现各种各样的问题,因此内部审计的转型升级对农商行的发展具有现实意义.
1. 内部审计转型升级满足外部监管要求
农村商业银行不同于其他的商业银行,它在满足“三农”需要的前提下,还需要兼顾城乡经济协调发展.农村商业银行在*业务过程中要遵循专门的农商行的法律法规,这样业务流程更标准化、规范化.目前我国针对农商行的法规是银监会制定的《农村商业银行管理暂行规定》和《关于调整村镇银行组建核准有关事项的通知》,但农商行还属于金融机构,还要遵守我国银行业相应的的法律法规.农商行的发展模式与公司模式行类似,还要遵守《中华人民共和国公司法》等等.农村商业银行是我国城乡统筹规划和发展的产物,未制定专门的管理方法,再加上农商行的根基不稳、基础薄弱,所以农商商业银行在运作和经营过程要遵守银行业的行业标准.农商行内部审计的转型升级在一定程度上能够约束和制约银行的行为,使其能够在外部监管范围内,达到外部监管对农商行的需求和要求.
2. 内部审计的转型升级能够推动内部管理水平的提升
根据上文描述的可知,当前瞬息万变的国际和国内环境对农村商业银行的发展要求更加严格,对农商行的内部控制的诉求更高,因此建立和健全农商行内部控制的体系是银行发展的重要根基和基础,也是农商行在金融机构站稳脚跟的唯一法宝.内部审计则是检验内部控制体系运行效率、对内部控制进行再控制的过程,其重要性可见一斑[1].所以,农商行内部审计的转型升级能够在一定程度上促进内部控制制度的完善和健全,为提高银行内部管理水平具有推动作用,同时增加农商行的竞争力.
3. 内部审计的转型升级能够满足利益相关者对农村商业银行的利益诉求
上文中提及到我国农村商业银行是在农村信用社的基础上改制的,它属于股份制的地方金融机构.涉及到股份制的问题,就会有存在利益相关者,即直接利益相关者和间接利益相关者.其中,直接利益相关者主要有入股农户、农村工商户、企业法人以及其他经济组织等,间接利益相关者主要有与农村商业银行存在业务往来的个人或者单位,以及农村商业银行辐射范围内的所有农户和本地政府[2].直接利益相关者获得收入的来源时股权分红,而间接利益相关者获得资金如的来源是银行的业务、就业和税收这三种形式.农村商业银行的建立是国家服务“三农”的重要尝试,也是农商行在当前国际形势下的理智选择.农商行建立的根本目的是惠及农户,保证农户的根本利益.农商行内部审计的转型升级表面是提升银行的内部管理水平、满足外部监管的需求,但实质上是收益的是利益相关者,对农户生活的改善和保障具有重要的意义.
二、农村商业银行内部审计转型升级的实施路径
1. 内部审计定位转型升级
根据我国农村商业银行的总体发展水平,农村商业银行的大部分员工认为内部审计工作和银行的效益没有直接的关系,甚至还会造成资源、人力、财力的大量浪费,还存在一部分人认为内部审计工作不利于整个银行的团结和和谐,甚至会引起内乱、内战.农村商业银行内部审计定位的转型升级主要是借助各层级组织间广泛宣传内部审计的工作和性质,纠正各级管理人员对内部审计的错误认识和认知,使其重视内部审计工作的开展和实施,摆正和正视内部审计工作对农村商业银行的重要性,只有这样各部门之间才会认真配合审计部门的工作,促使内部审计工作发挥其应有的价值和作用.内部审计工作虽然会消耗一定的成本,但内审工作为农商行创造的价值是无形的、无价的,因为内审的结果能够有效的防止农商行业务工作中的差错.可见,内部审计定位转型升级是内审壮行审计的重要基础,因此定位转型升级必须由高层管理者来推进,以身作则,为农商行的的工作人员作出表率,推动各级管理人员能够积极配合内部审计的工作.
2. 内部审计职能的转型升级
农村商业银行发展过程中强调对于内部审计工作的转型升级是当前我国经济发展的根本需要[4].从我国的基本国情出发,服务于三农的农村商业银行的单一传统的监督不能满足社会的需要,审计的方向应该转到监督与服务并行的方向.但需要注意的是,监督仍然是内部审计的主要职能,通过将审计方式多样化、审计时限缩小化等来提高农商行内部审计的职能.为满足当前社会的需要,审计方法要更新颖、更与国际统一方式相吻合；审计工作更应侧重于事前、事中的审计,而不再是事后审计,完全措施防范和化解风险的最好时机,不利于农商行的迅速崛起和进步；审计手段要充分利用互联网信息技术,这样发生错误的概率较小,避免人工错误率的提高.再有,要真正实现内部审计职能的转型升级,内部审计的工作人员需要更多的为管理层在制定决策、内部控制和管理提供更多的服务,内部审计的最终目的不是查漏补缺,而是推动农商行战略目标的实现.只有各层管理人员和工作人员自发的树立起服务意识,内部审计工作会更有意义,内部审计职能的职能和作用发挥的更淋漓尽致.
3. 内部审计范畴转型升级
农商行最初的内部审计工作是财务审计,即检查账目,审计的重点工作是查看是否存在违规的现象.而我国《内部审计基本准则》第十三条规定：“内部审计人员应深入调查、了解被审计单位的情况,采用抽样审计等方法,对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试.”[6] 根据我国内部审计基本准则规定的内容,克制内部审计工作除了核查会计信息的真实性外,还要对农商行工作人员的绩效、内部控制环节的控制情况、业务流程等情况进行监督和监察,即内部审计的范畴在不断扩大,由最初单位的财务审计向财务与审计并行的方向升级,加大内部审计的难度,更加凸显出内部审计的重要性.
4. 内部审计资源配置转型升级
农商行内部审计的定位和职能的转型升级是审计工作开展的重要前提和基础.从宏观角度出发,内部审计工作是长期的日常的工作,为了确保审计能够能够持续的开展和进行,内部审计的资源供应是非常重要的.而当前阶段,我国大部分农商行对内部审计工作的重视度不够,很难确保内部审计工作资源的不间断供应.因此,资源配置是内审转型升级的最后一环节.内审的资源包括实物和资产,但两者必须是具有实际意义的,还包括人力资源和管理权限资源.而高素质的人力资源是农商行提高自身竞争力的核心内容,实物和资金是农商行得以生存和发展的物质保障；而科学的、合理的管理权限是各部门之间配合默契、协调性提升的有效手段.因此可以看出,内部审计资源配置的转型升级对整个农商行的发展是至关重要.而当前我国农村商业银行的根基不稳,要充分利用各项政策和法规,将各项资源进行优化配置,为内部审计工作的开展提供强有力的资源保障和支持.
参考文献：
[1] 邱兆祥, 邱俊杰. 农村商业银行内部审计转型升级: 现实意义与实践路径[J]. 西南金融,2013(6):12-15.
[2] 柴俊茂. 农村商业银行内部审计转型升级：现实意义和实践策略[J]. 中小企业管理与科技: 上旬刊,2017(5):63-64.
[3] 韦彩霞, 陈晨. 农村商业银行内部审计的现状及发展对策[J]. 河北企业,2015(4):78-79.
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[6] 张玉江. 农村商业银行内部审计的转型升级[N]. 金融时报,2016-9-29(12).
[7] 李莉. 农村商业银行内部审计转型升级[J]. 企业导报,2016(10):24.
[8] 樊昊. 浅析商业银行内部审计的转型[J]. 时代金融,2016(5):94-95.
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参考文献：
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