论文试析企业内部控制运行缺失与改进建议，本文是关于内部控制方面专科开题报告范文与内部控制和缺失和运行方面毕业论文的格式范文.
内部控制也不再单单是财务会计的内容和人工控制,而是管理的一个全局性工作,以便实现系统控制.要在信息理论和控制理论指导下,在动态联系中通过信息的反馈、输入、加工、分析和输出,不断控制和调整与总体目标的正负偏离,使执行预算达到最佳状态.
一、内控运行中存在的常见问题
(一)关联交易
关联交易,我们都可以合理推测公司董事从交易中获得了个人收益,公司董事会成员与公司管理层有了利益关联,董事会的独立性受到了挑战.
(二)信息沟通与授权
1．公司内部信息与沟通不畅：信息与沟通是指企业及时收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通.公司重大事项决策过程中,由于内部信息传递闭塞、不及时、有遗漏等,信息偏差容易造成公司决策失误、偏离目标、相关政策措施难以落实,并购最终惨淡收场,与该项目相关信息未在企业内部充分传递不无关系,信息沟通不充分易导致相关决策缺乏充分论证,从而可能做出错误的并购决策.
2．公司授权审批制度不健全：是基于企业多元化扩张战略所做出的决策.而正常大型企业应该下设战略委员会,中小型企业由于人力或财力限制,可以指定相关机构负责发展战略管理工作,同时董事会应当严格审谈相关发展战略方案.但鉴于该公司高层对于该并购方案却毫不知情,由此可见公司上述的内部控制点失效,公司董事会并未对该并购方案进行充分讨论,对于该项目的风险点并未进行充分分析.而同时对于并购计划属于重大事项,由一人决策可能失误,应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度,但该公司却明显没有这一方面的内控制度,无形中加大了该项目失败的风险.
(三)董事会失独
如果没有一个完全独立的董事会掌控管理和负责运营及战略,一架运转如此之快的机器肯定会散架,公司正是这样一个没有制动的高速运转的机器,缺乏独立的董事会使得公司高管的一切自利行为都没有了监管.其中,独立董事是指独立于公司股东且不在公司中内部任职,如果既在公司任职又担任独立董事,这样就会陷入既是裁判员又是运动员,对于独立董事与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或专业联系,能对公司事务做出独立判断的董事,根据这个标准判断,公司董事会中拥有公司加盟店的董事会成员就不独立,而一旦董事会成员参与到公司日常经营中,独立董事的独立性就将受到挑战,独立董事的一大重要职责就是有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献,企业中管理层必须有清晰的战略方向,而独立萤事应当利用他们从生活阅历、特别是商业经历中得出的大量经验来确保已选定的战略是稳健的.从这个角度看,当公司制定的战略不符合公司目前现状时,独立董事就可以向该战略提出挑战并提供建议帮助制定成本的战略.采取措施提高了董事会的独立性,但是不可否认的是,公司董事会不够独立,也就没有能够发挥独立董事的战略角色的作用,没有能够在公司扩张过快时及时叫停.如此薄弱的公司治理,也就相当于使得公司这个高速运转的机器没有了制动器,在急速扩张的战略上根本停不下来,而这只会使得公司追逐短期效益,忽视了公司的长远发展.
二、优化内控环境,整合业务流程
(一)构建良好内部环境
运用门户系统把它们整合到一起,构建好实施控制的内部环境；向用户提供访问多种类型信息的单一人口,加强权限管理,规范控制活动；集中设立内部控制的关键控制点优化信息沟通和内部监督的渠道等.这些都应该成为实现内部控制安全高效的必要举措.
(二)按照内控制衡性整合业务流程
所谓制衡性就是凡行使权力或掌管资源的部门或岗位,都必须设置制约和监督的部门或岗位,防止决策失误或权力滥用,保证财产安全完整.因此,必须精准确认业务模块的内涵和外延,形成充分且必要的内控逻辑架构．使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制.所谓适应性,就是制定的内部控制制度,一是要符合国家法律、法规,具有合法性,绝对不能与法律法规矛盾；二是要符合本单位的实际情况,保证正常业务活动开展,有利于提高效率和效果.如何依法依规设置和执行收费项目是内部控制制度设计的重要内容,也是适应性的重要体现,将所有的项目都进行明细化,并全部实行定量定额管理.
三、严格授信审批,监督评价做后盾
(一)实现信息系统授权审批控制
企业在*各项业务时,必须经过规定程序的授权批准.为了提高办事效率、防止舞弊,授权审批形式有常规授权和特别授权之分.区别日常业务和重大事项,用以规范日常业务的一般流程和有关责任者,工作人员在*日常业务时,适用常规授权,按照既定的职责和程序进行的授权,其时效性一般较长.系统设计时根据权限指引针对不同的岗位个性化的创建系统角色,将具有该业务权限的人员全部与该角色相对应,每一个角色下的人员都形成一个只有物理位置不同的工作小组.权限明确,职责清楚,系统数据完整,所*的业务随时可查.企业在特殊情况、工作人员在特定条件下对*例外的、非常规性事项,不适应常规授权,这就需要特别授权,对权力、条件和责任的应急性授权.权力管理部门必须明示特别授权的范围、权限、程序和责任.接到授权通知后首先要对审批人员的签批单据进行认真的要素审核,然后由权限最高的信息系统管理员进行相应的权限赋予,并按照审批单上载明的权限有效时间及时将权限收回.
(二)建立内部监督和评价体系
监督防止内控实施过程出现偏差,内部监督是对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,对于发现的内部控割缺陷,及时加以改进,是实施内部控制的重要保证.针对常规业务和发展战略、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整来区分内部监督包括日常监督和专项监督.内部控制评价是管理机构应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论.内部控制评价应当包括内部控制的设计与运行,涵盖整个所属单位的各种业务和事项.按照上述要求,在内控数据集成时,要本着及时性、有效性、重要性和成本效益的原则,充分运用角色和组合菜单技术,把已经设置了关键控制点和控制流程的程序模块尽可能的集成到一个动静相宜的界面下,便于内部监督和评价人员准确、及时、动态的进行内控监督和内控评价.
向着全面信息化、数字化乃至智能化的趋势发展,管理信息系统的开发、设计和应用能够极大推动管理水平.但目前也仍存在一些缺陷和不足,就内部控制而言系统控制不可能完全取代人工控制,还必须有人为的干预和抽象分析.随着科学技术的不断发展和广大信息工作者水平的不断提高,明天将会更加智能化,实现内部控制的途径也会更加便捷和宽泛.
参考文献：
[1]张雪青．内部审计状况及对策[J]-合作经济与科技,2012年19期．
[2]上海市工商局内审课题组．工商系统内部审计质量控制体杀建设研究[J]-中国内部审计,201 3年02期．
（作者单位：山东弘易传媒控股股份有限公司）
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参考文献：
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