论文企业内部控制的不足和改进建议以SO公司为例，本文是改进建议类论文范文素材跟内部控制和企业内部控制和不足相关毕业论文的格式范文.
摘 要：内部控制是企业的生命线,重视内控管理是企业管理的重要手段,对企业运行的内控制度要适时调整与修正.
关键词：实质性控制；不相容岗位设置；信息系统的应用
通过对访谈、文献资料的分析和个人审计工作经验,总结了SO 公司内部控制目前存在的主要问题,同时结合问题提出了相应的改进措施.
一、风险评估不足,实质性控制有待加强
SO 公司内部控制的风险评估工作开展不足.针对部分高风险流程,应积极开展内部控制风险评估,重点加强内部控制实质性管理,主动参与企业日常经营管理活动.例如：针对业务开票室点多面广、现场管理难度较大的实际情况,公司可以组织开展开票室风险评估工作.通过内部控制管理员深入开票点一线,采取现场实践的方式,熟悉掌握开票室每个岗位的具体操作流程,对现行操作流程的每个环节进行风险评估,及时发现薄弱环节和存在的问题,如：（1）开票员与收款员之间相互监督、牵制问题；（2）业务部门开具开票通知单的系统管理问题；（3）信用销售开票员审核监督问题；（4）开票点开具管理监督问题；（5）开票点每日数据与财务、业务部门对账管理问题等.
针对存在的问题,可以会同有关业务部门充分讨论研究,进一步完善、规范、细化各环节的操作要求,重新设计开票管理业务流程.
同时,制定、完善《开票流程工作方案》、《开票点财务工作手册》,对开票室人员的岗位职责和具体工作流程做出明确规定,包括创建开票通知单、收取营业款、信用销售审核、开具和提货单据、销售日报的编制审核等流程各个环节,并对高风险的控制点增加必要的控制要求,特别增设不相容岗位的相互监督和牵制环节.此外,在ERP 系统升级期间,结合内部控制风险评估和规范管理要求,会同信息部门积极开发、完善ERP 环境下的开票收款管理流程,建立SO 公司ERP 开票流程的监管系统,规范开票业务行为,从而有效规避人为操作风险,强化过程风险管理.
二、不相容岗位设置有待于进一步规范,要努力改善内部控制环境
内部牵制及不相容原则是内部控制制度的核心.在内部控制管理实践中,按照不相容原则,公司要积极进行各层面的岗位设置与管理,努力创建一个良好的内部控制环境.
企业销售站点多面广,资金、库存、等高风险环节的管理问题长期存在.为加强站点的内部控制管理,需要建立健全站点不相容岗位体系,进行站点网点记账员岗位体系的设置工作,会同有关部门研究制订站点网点记账员岗位的实施办法,需注意的是：（1）对年销量5000 吨以上的陆上网点（含内河网点）,应设置专职记账员；对年销量5000 吨以下的网点,设置记账员；（2）对站与站之间距离较近的,可以多站配备一名专职记账员；对海上网点以自然岛屿为主的,考虑站与站之间距离,与片区供应站站长配备相对应,以每个供应站年计划销量作参考,多个供应站配备一名专职记账员；（3）对小型承包站,若毗邻大站且大站配备记账员的,由大站记账员兼管；其他小型站可配备流动记账员,每个流动记账员管多个小型承包站；（4）对专卖店原则上只设置记账员,专卖店附近有大站且大站配备记账员的,由大站记账员兼管.
在设置记账员岗位的基础上,要进一步采取站点网点记账员的管理模式：记账员作为公司派驻站点网点的财务管理人员,统一由公司财务部门管理,区域财务代表负责记账员的业务指导和日常管理工作,在公司财务部门设置稽核岗位,负责本地区记账员的监督、检查与管理.统一制订记账员的岗位职责,明确具体管理内容：包括资金、库存、、资产管理、零管系统与IC 卡管控系统维护等.
此外,还要对记账员考核管理做出规定,明确记账员由财务部门考核为主,业务经营主管部门为辅,财务部门考核权重占70%,业务经营主管部门考核权重占30%.考核工作按月进行,由区域财务代表完成考核统计,经公司财务部门审核后提供给人事部门,由人事部门确定记账员的考核薪酬,按月兑现.
通过统一规范站点网点的记账员岗位设置,建立公司站点网点的财务部门与业务部门相互牵制、相互监督的管理体系,从而改善站点网点的内部控制基础环境.
三、信息系统的应用有待于进一步加强
（一）根据业务流程控制点和权限规定,利用办公自动化系统,开发和启用成品、物资采购、固定资产零星购置、信息设备配置、采购付款、流动资金、投资资金、费用预算、报销审批、信用审批、承兑汇票审批、审批、合同审批等网上申报审批流程,进一步规范内部控制程序,加速信息传递与反馈,提高业务流程的管理流转效率.例如：针对由于地域分布广、层次多、审批流转环节长,造成基层单位费用报销审批不及时、效率低的情况,可以利用办公自动化平台开发费用报销审批流程,实现基层单位（特别是区域、站点网点）费用报销在网上流转审批的功能,以减轻原纸制报销单据审批的流转工作量,从而解决集中报销、压单等问题,使内部控制制度的相关要求与审批效率有效结合.
（二）借助办公自动化平台,改进内部控制管理工作方式.可以通过办公自动化平台设置“内部控制”专栏,利用系统平台开展季度穿行测试工作,简化季度穿行测试的流转签署手续,提高穿行测试工作的效率,实现“内部控制工作无纸化”.
（三）利用ERP 系统优化销售流程.可以充分利用ERP系统先进的业务流程、严密高效的定价策略、安全的信用控制等功能,以及借助专业化经营管理体制的实行,使销售业务的管理与控制有可靠的系统保证,起到规范业务经营、加强过程监督控制、保障市场供应、防止效益流失的作用.
参考文献
[1] 张立辉.内部控制与公司治理:战略的观点[M].北京,中国税务出版社,2006.
作者简介：王贡勇（1972.11- ）,工商管理硕士,注册会计师、注册评估师、高级审计师和高级会计师,AAIA,从事审计工作.
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参考文献：
1、 国有企业内部控制体系建设实践以中闽能源公司为例 摘要2012 年福建省财政厅、省国资委发文推进企业内部控制体系建设,加强和规范我省企业公司治理结构,优化制度流程,提升企业经营管理水平和风险防范能力,确保国有资产保值增值 中闽能源股份有限公司于201.
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