论文优化税制体系服务供给侧改革来自河南省焦作市营改增改革实践和建议，该文是供给侧改革方面专科毕业论文范文跟税制和供给和实践相关论文写作技巧范文.
［摘 要］中国经济的增长陷入了困境,供给侧结构性改革登上了舞台！在供给侧结构性改革一系列方案中,全面推行“营改增”的减税政策是供给侧结构性调整“去库存、去杠杆、调结构、降成本、补短板”的重头戏.文章以河南省焦作市为例,总结“营改增”试点和全面推广取得的成就和经验,发现改革存在的问题和不足,确定下一阶段改革的目标和着力点,进而更好助力供给侧结构性改革.
［关键词］“营改增”；供给侧；税制体系
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2018.16.006
1前言
我国经济发展已进入新常态,经济增长动力不足,经济结构失衡问题依然突出,“供需错位”矛盾日益凸显.面对当前经济困局,党果断提出“在适度扩大总需求的同时,着力加强供给侧结构性改革,着力提高供给体系质量和效率,增强经济持续增长动力,推动中国社会生产力水平实现整体跃升.“营改增”具有谋一域促全局的功效,是全行业减负、提质增效、打通抵扣链条、消除重复征税、优化税制等方面的助推器,也是充分释放政策红利、推进供给侧改革的重要举措.以焦作市为例,“营改增”试点改革实施以来,在减税降负、经济结构调整、产业转型升级等方面都发生了较大变化.2016年1～9月,焦作市“营改增”整体减税共计16851万元,其中：2016年1～5月全市“营改增”累计减税6968万元,6～9月全市“营改增”减税9883万元.2016年上半年,焦作市第三产业增加值占地区生产总值比重为33.8%,同比提高2.9个百分点,比第一季度提高2.7个百分点.而“营改增”在促进高新技术产业等发展的同时,也促进了落后产能的逐步退出.2016年1～8月,焦作市高新技术产业增加值同比增长13.1%,比规模以上工业增加值增速快5.7个百分点,有色金属等六大高耗能税收同比下降7.2%.焦作市“营改增”改革实践的效果显而易见,而其意义更在于佐证着一个论断：税收作为国家治理的基础和重要支柱,是连接政府、市场和社会主体的经济纽带,更应在服务供给侧改革中大有可为.
2深化税制改革是供给侧改革的内在要求和必然选择
经过四十年的改革开放,我国经济保持了持续高速发展.近年来,伴随着我国社会经济“黄金发展”而来的矛盾也日益凸显,如经济增长速度回落、发展动力不足、经济结构失衡、“供需错位”矛盾突出等,经济发展已进入新常态.面对当前经济困局,党果断提出“在适度扩大总需求的同时,着力加强供给侧改革,着力提高供给体系质量和效率,增强经济持续增长动力,推动中国社会生产力水平实现整体跃升.”我国经济保持持续高速增长,与财税改革的推进密不可分,在几轮重大的经济体制改革中,财税改革都成为先行者和突破口.
供给侧结构性改革,其立意重在从供给角度实施结构优化,增加有效供给,适应消费结构升级,加快培育新动能,增强经济持续增长新动力.从理论角度,对供给侧改革可以从三个层面加以理解：第一,从投资、消费、出口“三驾马车”入手拉动经济快速发展的需求侧来看,主要是以总量为主、对结构发力略显不足,在经济发展新常态下已经出现效应递减,而从供给侧、生产端、要素端入手来促进经济发展的政策取向是一种必然.第二,之所以采用的是“供给侧改革”,而不是一般意义上的“供给侧管理”,就是力图以结构性改革来创造有效的新供给,解决我国经济发展长期累积的结构性矛盾,以适应需求结构的新变化,在更高层次上满足总需求,给经济增长增添新动力,保持经济可持续发展.第三,总书记强调“在适度扩大总需求的同时,着力加强供给侧改革”,其意是侧重实施供给侧改革,并非否定需求侧改革,追求供求新平衡才是最终目标,切不能顾此失彼.
税收作为连接政府、市场和社会主体的经济纽带,在服务供给侧结构性改革中大有可为.在供给侧结构性改革大背景下,税制改革需要找准税收推进供给侧结构性改革的切入点,用好税收政策性工具,当好供给侧结构性改革的“促进派”,最大限度地释放改革红利,助力供给侧结构性改革.其中,“营改增”改革在税制改革方面迈出了重要一步,同时也体现了供给侧结构性改革的渐进过程.
3从焦作市“营改增”实践看税制改革对供给侧改革的推进作用
管中窥豹,可见一斑.焦作市在“营改增”改革全面推开过程中的积极探索和实践,放在供给侧改革的大背景下,之于全国来说有何意义？
第一,从微观层面看,“营改增”实现了减税降负的预期设想.“营改增”改革实施目的之一即为企业降低成本,松绑减负,推进简政放权,激发微观经济活力.从短期看,“营改增”有利于企业减负、降成本,增强企业内生动力,激发市场主体活力;从长期看,此次“营改增”更是一次税制的优化和完善,有利于培育经济发展新动能,促进产业和消费结构升级.从某种意义上说,这正契合了供给侧改革的内在要求.
聚焦成果,成效斐然.2016年5月1日全面推开“营改增”之后,焦作市又新增加建筑业、房地产业、金融业和生活服务业试点纳税人1.33万户,全市“营改增”累计减税9883万元,与原营业税制度相比,建筑业、房地产业、生活服务业税负整体下降,金融业税负略有增加.
同时,“营改增”在减税降负的同时,带来企业效益的增加.2016年1～7月,规模以上工业企业利润增长2.6%,同比提高1.4个百分点,比1～4月增长回升2.6个百分点.“营改增”对企业降成本可以说是真金白银的支持.
第二,从中观层面看,“营改增”摸索了一套运用税制改革工具促进产业结构调整的办法.“营改增”的实施对细化产业分工、提升产业层级、促进产业之间融合发展、优化产品结构提供了新动能.
首先,“营改增”打通第二产业、第三产业增值税抵扣链条,促进工业领域从制造中低端向服务中高端转变.“营改增”改革以来,我国产业结构继续优化.从全国的产业结构来看,2015年第三产业增加值占GDP比重为50.5%,比上年提高2.4个百分点,高于第二产业10个百分点.这意味着中国经济正由工业主导向服务业主导加快转变.
同样以焦作市的第三产业占比为例,2016年上半年,焦作市第三产业增加值占地区生产总值比重为33.8%,同比提高2.9个百分点,比第一季度提高2.7百分点.全市第三产业增加值增长7.6%,比第一产业和第二产业增加值增长分别快4.1个和0.3个百分点.2013年8月至2016年9月,第一批“营改增”的部分现代服务业从1105户增加到5042户.“营改增”在促进高新技术产业等发展的同时,也促进了落后产能的退出.2016年1～8月高新技术产业增加值同比增长13.1%,比规模以上工业增加值增速快5.7个百分点,有色金属等六大高耗能税收同比下降7.2%.
其次,服务业纳入抵扣范围,有助于房地产去库存,鼓励企业增加投资、加快技术改造和新设备、新技术的应用,有利于产业升级和信息、网络等新兴业态的发展,加速制造业与服务业的融合和快速发展.
2016年6～8月,全市房地产销售面积467429平方米,同比增长39.4%,比5月底（-1.1%）回升40.5个百分点.待售房屋面积1135221平方米,比5月底减少80687平方米.6～8月,全市服务业投资占全社会固定资产投资比重达30.9%,比5月底提高0.1个百分点.其中,云台山旅游股份有限公司6～9月实现“营改增”税收282万元,减税79万元.“营改增”后,该公司计划在今年年底前采购80辆景区通勤车,预计可抵扣进项税额490万元；还计划再修建两条索道,投资1.45亿元,预计可抵扣进项税额2470万元.
最后,促进部分研发、设计、营销等内部服务部门或环节从主业剥离,有利于服务业的专业化分工和产业聚集.
与此同时,“营改增”带动了就业消费.如焦作市新区电商园,2017年4月底,*税务登记共106户,就业人数1055人；截至9月底,*税务登记共146户,就业人数1217人,比4月底分别增加40户和162人.也带动了居民消费增长,从车购税征税车辆看,前9个月客车数量增长40.3%,轿车数量增长10.3%.
第三,从宏观层面看,“营改增”加快了我国税制改革的步伐.首先,“营改增”改革的真正意义不仅仅在于减税,还是用短期财政收入的“减”,换取长期经济持续发展势能的“增”.其次,从征收环节上解决了之前营业税税制下“道道征收、全额征税”的重复性征税问题,拓宽了增值税的征税范围,税收中性作用得到有效发挥,“营改增”后其税制也更合理、科学.最后,解决两税并行带来的征管困境,取消营业税,实现增值税的全覆盖,也将降低纳税人的税收遵从成本.
在总结“营改增”改革经验的同时,也要看到“营改增”改革运行中依然存在诸多亟须关注和有待完善的问题.例如：“营改增”政策涉及面广、政策设计复杂、多种税率并行、很多行业存在特殊性规定,这既有悖于“简化税制”的改革目标,也不符合流转税征管效率高、成本低的特点.财政收入迈入低速增长期对以“营改增”为代表的结构性减税政策影响、“营改增”改革使与地方财税关系不均衡等问题也会进一步凸显.这都是税制转换过程中的一个必经阶段,会随着“营改增”改革的实施加以逐步完善.
当前整个税制体系也同样存在很多问题,这将成为推进供给侧改革的较大障碍.其一,间接税占比明显偏高,易推高物价、抑制消费需求和增加中低收入者“税痛”,不利于缩小收入差距和促进社会经济转型.其二,收入划分不大合理,地方税体系构建严重滞后,地方政府缺乏稳定的收入来源,“土地财政”和“隐性负债”等问题突出,地方财政支出捉襟见肘,公共服务供给存在缺位、不到位的问题.这些都需要我们在下一阶段税制改革中深入研究,逐步加以解决与完善.
4优化税制体系推进供给侧改革的政策建议
推进供给侧改革,去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板,是2016年我国经济工作的重点任务,也是引领我国经济发展新常态的重大创新和必然要求.
从国内外的实践经验来看,通过经济转型升级,实现经济体制的更新、经济结构的升级、增长方式的转变以及支柱产业的更换,是一个国家经济由量到质、由弱变强的必然过程.在当前经济下行压力不断增大的背景下,推动稳增长、调结构,税制改革正是激发更大市场主体活力的一大利器.因此,下一步税制改革应在服务供给侧改革方面做好文章.
（1）充分发挥税收经济调控功能,加快产业结构转型.进一步优化税制,提高直接税比重,降低间接税比重,发挥税收调节经济的杠杆性作用,为去产能、去库存提供有力支撑.消除不利于第三产业发展的税制障碍,提高“三高一低”“产能过剩”等产业税收负担,以促进节能降耗、环境保护和经济转型.
（2）加强税收对收入分配调节作用,提升消费需求动能.通过降低间接税占比,减少政府部门在国民收入初次分配中的比重.通过税制改革,减轻中小企业负担,降低基本生活必需品税负,减少中低收入者生活负担,提升消费总需求.
（3）健全税收优惠政策体系,引导科技创新产业升级.通过健全税收优惠政策体系设计,进一步运用结构性减税加大对科技创新企业优惠扶持力度,降低科技开发成本.注重政策引导,强化税收激励机制,鼓励企业应用新成果,引进新技术,加快技术改造,激发科技创新企业发展内生动力.
（4）深化财税体制改革,完善全国统一市场体系.健全财力与事权相匹配的税制体系,重新确立地方税的主体税种,优化调整其他地方税种设计,提升地方政府财政自给能力,避免区域间恶性税源竞争,促进生产要素在全国的充分自由流动,实现生产要素在区域间的合理配置.
（5）建立科学的税收政策体系,提升政策实施效果.当前,供给侧改革全国“一盘棋”,而税制改革则是棋盘上的“重要一子”.一方面,税制改革必须把握好改革的政策取向,通过全面推开“营改增”等一系列税制改革举措,切实为企业减税降负,壮大企业发展；另一方面,应通过税制改革鼓励社会投资,促进大众创业、万众创新营造更宽松环境,推动经济转型、产业升级,在培育发展新动能中涵养潜在税源,为经济健康平稳发展打下坚实基础.唯有如此,供给侧改革才可能结出预想的硕果,走出经济长期下滑的泥淖,最终增进全社会和每个国民的福祉.
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［基金项目］中国博士后科学基金第61批面上项目“京津冀区域基本公共服务的有效对接与财政合作机制研究”（项目编号：2017M611134）.
［作者简介］张晓丽（1987—）,女,汉族,山东潍坊人,财经大学财政税务学院博士后,研究方向：财税政策、公共服务；张义军（1978—）,男,汉族,河南濮阳人,河南省焦作市国税局,研究方向：税收征管,税收立法.
综上所述：这是一篇关于税制和供给和实践方面的供给侧改革论文题目、论文提纲、供给侧改革论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文.
参考文献：
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