论文企业营改增税负不减反增现象分析，本文是营改增有关硕士毕业论文范文和税负和分析和现象方面开题报告范文.
摘 要：“营改增”是我国税制中上的一次重大改革,主要目的在于消除重复征税,打通增值税的抵扣链,降低企业的税负,促进我国企业的发展,促进我国经济的发展,完善我国的税制.2012 年“营改增”试点工作在上海拉开序幕,至今已有5 年的时间,总体来说大部分企业在“营改增”背景之下,整体税负得到了降低,而实际当中还有一些企业的整体税负却不减反增,因此本文将对此现象进行分析,找出其中存在的问题,进而针对这些问题提出有关建议.
关键词：“营改增”； 企业； 税负；增值税
在现代经济形势之下,原有的税制已经不能满足当前形势的需求,因此我国对税法进行了适当的调整与修改,以适应现代经济的发展.总体来说,“营改增”的实施帮助了很多企业减轻税负,而实际工作当中也存在着一些企业的税负不减反增的现象,主要是这些企业对于增值税的取得困难,适用的增值税税率过高,甚至高于原来的税率水平等原因.因此对于我国企业来说,在“营改增”政策的环境之下,要认真分析企业的整体税负状况,科学的进行税务筹划,降低企业的整体税负,节约成本,从而提高企业的整体效益,促进企业的健康稳定发展.
一、税负不减反增的原因
( 一) 增值税税率过高
与原来的营业税税率相比,“营改增”之后的增值税税率增加了11% 和6% 两档新的税率,且税率比营业税税率更高,如有形动产租赁企业原有的营业税税率为5%,而“营改增”之后,有形动产租赁企业适用的税率为17%,尽管企业可以获得增值税进项抵扣的好处,但是如果抵扣率达不到12%,企业的税负依然得不到降低.因此“营改增”之后,增值税税率过高,是一些企业税负不减反增的重要原因.另一方面来看,小规模纳税人适用3% 的增值税税率,相比原来的3% 和5%的营业税率,有所降低或是相等,因此小规模纳税人的税负并没有出现不减反增的现象.
( 二) 中间投入偏低
“营改增”带来的好处之一就是可以进行增值税进项税的抵扣,但前提是要取得增值税进项,如果无法取得增值税进项,即使满足条件,也无法进行进项抵扣,在实际的工作当中,由于各种因素的影响,一些企业难以取得增值税进项用于进项抵扣,因此就无法降低企业的税负.在企业的各项成本当中,企业外购产品和服务成本属于中间投入,在获得增值税进项的情况下就可以获得进项抵扣,而其内部人工成本则无法获得进项抵扣,如制造企业属于劳动密集型企业,其人工成本占很大的比例,但是内部人力成本无法获得进项抵扣,而改革之后的税率比原来的营业税率高,因此无法降低企业的整体税负,反而使企业的整体税负增加.
( 三) 增值税进项的取得存在困难
前文已经阐述过,若是无法取合法地得增值税进项,则企业无法进行进项抵扣,在实际的工作过当中,不少企业的增值税进项的取得存在着困难,因此就会造成无法抵扣进项税的情况,造成企业的税负不减反增.如涉及到交通运输的企业,在进行产品货物的运输的过程当中,要取得购入运输所需燃料的增值税,需要运输人员提供相关材料进行取得,而实际工作当中很少有运输人员切实的按照流程去取得,就会造成增值税进项无法正常获取,导致企业可以抵扣的进项税低于实际可抵扣的进项税,因此企业的整体税负不减反增.
( 四) 固定资产的更新周期较长
一些企业在“营改增”之前进行固定资产的更新,这一部分固定资产因此无法获得进项抵扣,而固定资产的更新周期较长,因此在长时间内就无法获得大额的进项税的抵扣,而固定资产需要进行日常的维护与修理,需要燃料来推动设备的运转,这些活动产生增值税进项又难以取得,从而使企业面临较高的增值税税率,企业的税负就会反增不减.再如一些企业尽管已经取得了增值税进项,而没有在属于“营改增”的时间范围内,无法获得税收的优惠,使得企业的税负在实际上并没有得到降低.
二、建议
当前“营改增”已经全面展开,不免在运行当中会存在一些问题,因此这需要国家在政策运行当中发现问题并进行完善,同时也需要我国企业认真研究国家政策的要求,做好自身的财务工作,积极展开税务筹划,以充分运用国家的优惠政策,实现企业资源的节约,效益的提升,促进企业的健康稳定发展.
从国家宏观层面来看：
首先,在取得增值税进项的问题上面,一些企业取得确实存在困难,其中有个别因素,也有普遍企业存在的问题,因此针对这些普遍性的因素,国家要积极开拓增值税取得的渠道,以解决一些企业难以取得增值税进项的问题,使企业能够更加容易取得增值税进项,以降低企业的税负.如对于交通运输业的运输燃料费的问题,可以采用集中采购的办法,这样就不需要驾驶员提供有关材料来获取增值税进项,就能够更好地解决取得困难的问题.
其次,国家要进一步优化增值税税率的结构,使不同行业之间的税负保持合理的水平.不同行业之间的成本因素不同,尤其是中间投入的成本不一样,这对企业的税负有着重要的影响,因此要加强对我国企业的实际运营情况的调查与分析,对其中间投入等成本因素进行分析,结合我国企业的实际来展开宏观调控,使我国增值税的税率结构能够更加优化,实现我国企业税负的公平化,推动我国税制的优化,推动我国企业的健康发展和经济的稳定增长.
最后,要健全财政机制,在“营改增”政策推行之后,不少企业的税负不减反增,使得企业面临的压力更大,不利于企业的发展,阻碍着我国经济的发展.因此国家要进一步完善财政机制,根据企业的实际情况,适当的进行调整与补偿,以减轻企业的压力与负担,从而使企业能够得到稳定的发展.
从企业层面来看：
首先要加强对票据的管理,除了一些客观因素之外,企业应该进一步加强对票据的管理,在进行供应商的选择的时候,要注意选择具有能够的供应商,加强对合同的管理,合同中涉及到增值税的问题,要进行细致的说明,以达到对税负的合理转嫁,从而降低企业的税负.另一方面还要加强对的时限的管理,防止因时限不对导致进项税无法抵扣的现象产生.
其次,企业要加强税务的筹划,尽管”营改增“之后,一些企业的税负不减反增,但是“营改增”政策仍然具有很多优惠的地方,尤其是增值税涉及到的环节多,企业进行税务筹划,节税的空间就会增大,因此企业要加强对政策的学习掌握,充分利用好税务筹划的空间来进行税负的降低.
最后,企业要加强会计的核算,营业税与增值税存在着一些差异,增值税的核算涉及到增值税进项税与增值税销项税,“营改增”的实施对我国企业的会计核算工作带来了一定的压力,增加了工作量,因此企业要加强对会计人员的培训,使其能够尽快的掌握增值税的核算工作,合理的进行避税,使企业能合法的取得最大的经济效益.
三、总结
“营改增”无疑是我国税制的一次重大改革,很好地解决了重复征税的问题,而在实际的推行过程当中存在着一些问题,一些企业的税负不减反增,制度需要在实践当中探索并不断改进与完善,因此要解决这一问题,一方面需要国家层面加强调查研究与分析,进一步优化我国的税制,另一方面,也需要我国企业加强对政策的学习与理解,做好内部的管理工作,充分利用政策的支持,做好税务筹划工作,加强对人员的培训和会计的核算,做到合理避税,从而降低企业的整体税负,推动企业整体的健康发展,推动我国经济的稳定增长.财
括而言之:此文是一篇关于税负和分析和现象方面的相关大学硕士和营改增本科毕业论文以及相关营改增论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
参考文献：
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2、 营改增对油田技术服务企业税负影响分析 【摘 要】 随着我国经济的发展,“ 营改增”作为我国税收制度调整的重要举措, 已全面推开 自2012 年1 月1 日在上海交通运输业和部分现代服务业开展“营业税改征.
3、 建筑施工企业营改增后的税务管理要点 摘要2013 年我国提出“营改增”政策,并在上海首次试行,赢得社会的普遍关注,2016 年国务院颁发文件对各大行业全面实行“营改增”政策,建筑行业作为我.
4、 建筑企业营改增下的税收筹划分析和 摘要建筑业作为我国的支柱产业在国民经济中有着非常重要的地位,已经成为我国营业税中最为关键的纳税对象,承担着国家财政收入近中很大比例的赋税,随着2016 年“营改增”在全国各个领.
5、 营改增对建筑企业的财务影响探析 摘要由于建筑业的特性决定了“营改增”非常必要与紧迫,分析了“营改增”对建筑企业资产、税负以及利润对财务的影响,提出了积极学习增值税“营改增&.
6、 营改增对企业会计核算的影响 “营改增”作为我国目前经济改革在税收制度方面的重要改革,不仅有利于现阶段我国经济的发展,同时也与当前我国的具体发展情况相适应 相对地,“营改增”税制改革.