论文计算机审计问题与应用案例，该文是计算机审计学士学位论文范文与计算机审计和应用案例和应用案例研究类研究生毕业论文范文.
摘 要：电子计算机的问世,将人们引领进一个崭新的信息时代.目前,各种规模的企事业组织离不开计算机所带来的现代化管理信息系统,财务会计软件行业也发展起来.在这些变化的影响下,传统手工的审计已经跟不上新要求和新环境的变化,而这些变化,又使得审计技术、审计线索、审计标准及准则、审计方法、审计人员知识技能等都受到深刻影响.因此,找出新环境下计算机审计存在的风险及问题以及对此进行深入研究并提出相应解决措施便成了目前计算机审计研究的当务之急,只有解决好这些问题,才能将计算机这一门技术更好地应用到审计上来,从而提供更好的服务.
关键词：计算机审计；应用现状；存在问题；解决措施
一、引言
随着信息技术发展,当人们运用计算机开始处理一些会计信息之后,审计活动也发生了诸多变化,如一些审计所需的线索和证据的存在形式、事务所员工的知识和技能、审计的方式与技术无一不发生了巨大改变.在人们开始处理电子数据的初期,由于缺乏应具备的一些计算机的专业知识、同时也不甚了解数据的处理过程和工作原理,因而很少去审计处理数据的系统的本身.与此同时,事务所也在不断扩展其审计业务的范围,使得审计发展成为新型的经济责任审计、经营管理审计及经济效益审计,而不再仅是原来单纯的以防止差错和舞弊为主的财政收支审计,特别是在会计实现电算化之后,各类计算机舞弊案件的不断出现,传统的审计也越来越因为失去效率而达不到审计目的,人们也逐步意识到,只有使用计算机辅助审计技术去审计电子数据系统,才能做出客观公允评价.
对计算机审计的研究,将对如何去审计那些或多或少实现电算化的单位、在手工的会计系统内部如何用计算机技术来辅助审计、以及对如何改进和创造更新更先进的审计方法等问题的研究都具有重要的指导意义.
二、计算机审计理论应用
目前,大多数人对计算机审计的概念理解不清,认为它是“EDP审计”或是“会计信息系统审计”,这两种观点都不甚全面.
计算机环境下的审计,不同于传统手工会计,虽然二者都对经济活动起到监督的作用,但是相较于传统的手工会计,计算机审计有着自己的创新性.它包括两方面内容：一是把计算机信息系统视作审计的对象,在此前提上,审计人员对计算机内部的一些硬件设备、存储数据、工作环境的系统等实施检查,并由此得出结论；二是计算机被视作一种辅助工具,审计人员电算化系统内部的数据等导入到其设备中,然后通过检查数据是否真实是否合理来得出审计报告.
(一)审计模块系统应用
目前我国使用的是内部嵌入式这一模块系统,即,在审计的系统中嵌入程序.也就是说,为了达到审计工作最终目的,技术人员将其编写完毕的程序代码,添加到被审单位的电脑内部的电子数据的处理系统,这一嵌入式的审计模块,将会依据审计人员的需要,提供审计信息,对各项交易进行及时的监控并记录每次交易的细节性问题,自动定期地检查各类设计文件,为审计人员生成及输出有关报告.
(二)利用电子表格处理
审计人员将审计软件与计算机应用有效地连接起来,利用EXCEL中已有的不同模板做出不同表格来满足审计人员的各种需要,使其工作量大大减少.在表格的单元格内输入函数公式可以进行求和等函数运算,还可以将多年的数据罗列出来进行对比,并制成趋势图,使审计人员更能了解企业的发展状况.
(三)自动提取及保存数据
在计算机审计中,参与人员完成提取信息数据的工作,以便能在自己电脑上进行工作,而提取数据的工作,就是计算机审计中的数据自动提取功能.审计人员确定好所需要的数据,开启数据提取功能并进行传播,就可以实现大量数据的瞬间提取,当审计人员在记录这些数据时,审计信息就会被自动存储下来,而且还是可以被快速准确地提取出来.因而审计人员不必频繁记录冗杂的审计信息就可以正确提取到数据,提高了工作效率.
三、计算机审计现状及原因分析
(一)现状及问题
在会计电算化和计算机审计技术获得了不断的普及发展这一现状下,更多的人开始了计算机审计的理论研究与实践运用并取得了一定进步.首先,这一发展促进了该领域人才的壮大,是应用该技术到各个部门的工作需要,部分审计人员自发地接受专门培训,提高自身知识技能,来满足其发展要求；其次,计算机审计的发展促进了审计软件的系统开发的发展,目前已有多个审计软件正式投入使用,在这些审计软件的使用过程中,系统开发人员还会根据软件系统在实际使用中的不足加以修改,促使其日益完善；再次,我国还初步建立起关于计算机审计的一些准则和规范,但这些规范都停留在基本层面上,而对于更深层面的应用并没有相关的规范.
(二)对问题的原因分析
我国尚且处于其发展的初步阶段,因而在取得基础性发展的同时,一些问题也逐渐暴露出来.具体存在着以下几个问题：
1.新工作环境下审计规范滞后
传统的手工会计方式经过多年发展及不断改进,其审计规范也已日益完善,在传统的手工会计方式下,开展审计工作的人员都遵循严格的工作流程,所使用的及方法都规范严格.而计算机审计起步晚,审计人员还没有习惯利用计算机准确寻找逐渐模糊的审计线索,具体的审计工作还没有一个统一规范的指南,国家还未出台相应的审计规范体系.
2.更大风险的存在
首先,从固有风险来看,在计算机系统中,存储介质都是电磁,一些数据可能由于断电、计算机病毒、操作失误等原因丢失,如果被审计单位出于某种目的篡改电子数据,审计人员很难发现蛛丝马迹；其次,从控制风险上看,内部控制不应只表现为对人的控制,还应该加入对计算机程序的控制,因为在计算机审计的环境下,可以不着痕迹地更改数据和程序,增加了审计的控制风险；再次,从检查风险上看,传统的会计记录的存在形式以纸张为主,审计人员通过纸张上的书面记录可以清晰地对其进行追踪查阅,新环境下,会计记录的存在形式以磁性文件为主,传统的方式不再适用,审计将更多地依靠审计人员的经验,导致审计检查风险加大.
3.计算机知识的欠缺
新发展起来的计算机条件下的审计,不仅要求从事审计的人们具备会计、审计的理论和实际操作知识,还需要其熟练掌握计算机的相关知识.计算机审计和传统审计在工作方法上有着很大的区别,因此传统审计人员需要学习计算机相关知识才能利用计算机审计软件更好地完成审计工作,在新环境下,审计人员必须靠自己掌握知识,才能不依靠计算机专业人员协助,维护其审计的独立性.
四、解决问题的应用对策
当今社会朝着信息化方向发展,计算机审计将会逐渐取代传统审计,虽然计算机审计在我国才刚刚起步,但是只有通过不断发现问题、不断创新、不断研究并探索新的解决方法,计算机审计才能取得更好地发展.具体可以从以下几方面考虑：
(一)制定和完善相关法律法规
加强对计算机审计的规范,能够帮助我国审计人员利用好计算机这一强有力的工具,从而更好地适应新的工作环境.在制定新的审计准则时,应把我国国情纳入首要考虑的范围内,对国外好的经验进行效仿和改进,新准则应该着重对内部控制的加强,促使审计规范与审计技术与时俱进,适应更好的审计需要.同时,国家还应该对计算机审计的过程及相关技术方法做出统一规范,出台审计工作实际应用指南,避免各审计人员利用各个手段进行舞弊,进一步保证这一工作的独立性、公开性、正确性.
(二)测试内部控制制度
审计人员加强硬件设备的配备,定时对计算机进行检查维护,完善审计软件,匹配安全性高的软件系统,即使对数据进行备份,以预防审计的固有风险；通过程序控制和制度控制来对企业内部控制制度是否严格进行测试,审查在计算机系统中各人员的联系和牵制,从多方面收集审计证据,如审查操作日志、检查权限设置等,从多角度出发去寻找疑点.
(三)加强审计计算机舞弊
这一要求的总体思路是：首先在评审内控后,找出其薄弱的地方,然后对薄弱之处实施深刻的技术性调查和取证.作为工作人员,这个过程的最重要的环节是要发现有疑点的地方,并取得相应的具有说服力的证据.我国目前发生的利用计算机实施的犯罪大多属于输入类计算机舞弊犯罪,也就是在输入环节来对计算机信息进行篡改来达到非法目的.
(四)着重专业人才的培养
在计算机条件下,审计工作的执行者们不仅要利用自己的理论知识与实际经验,还应该依靠自己有关于电子计算机的专业知识及判断能力,包括以下三个方面：第一,对现有审计人员进行集中培训,教会他们审计软件及办公软件的一些基本操作,对于技术较高的审计人员,可以培训其对审计软件的维护和开发技能；第二,将审计电算化考核引入会计审计从业考试机制中来,报考人员只有具备电算化审计的基本知识才能获取执业资格,从而提高其专业素养；第三,各高校教授在讲授会计理论知识的同时,还应当将会计审计等上机实验课添加到课程中去,大力发挥高校培养审计人才的功能.
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（作者单位：中南财经政法大学）
概括总结:上述文章是一篇大学硕士与计算机审计本科计算机审计毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料，关于免费教你怎么写计算机审计和应用案例和应用案例研究方面论文范文.
参考文献：
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