论文小金库动态长效防治体系的建立和维护以A企业为例，本文是有关企业为例论文范例跟小金库和防治和长效有关论文范例.
【摘 要】“小金库”治理是一项长期艰巨的工作,堵疏结合,拓展合理财务解决方案,划出红线,坚决抵制各种违法乱纪行为,才能为企业持续健康发展营造有利环境.
【关键词】“小金库”；防治
一、“小金库”的界定及危害
1. 界定标准
“ 小金库”是指违反法律法规及其他有关规定,应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产.
2. 危害
“小金库”的存在,导致财务信息失真,扭曲了企业成本效益信息；妨碍了企业经营管理水平的提高,会导致国有资产流失,阻碍企业的持续健康发展.“小金库”的存在,是滋生腐败的温床,是各种铺张浪费、违法乱纪的重要资金来源,严重败坏党风和社会风气,危害公司的健康发展.
二、“小金库”典型表现形式
1. 形式
以“业务合同、报废资产（废旧物资）处置、合作方返还、赔补费、房租收入”等方式,取得（银行存款）,未入公司账簿.
2. 实物形式
业务领用的物品、有价卡等耗用结余的,未在规定时间内*退库的；业务合作方返还的实物、有价卡、积分返还等,未入公司账簿.
3. 虚列成本和投资形式
以“会议费、招待费、培训费、咨询费、工程建管费”等名义,在酒店、学校等场所存有结余,未退还公司账簿；已列支的工资薪酬等集中发放至少数人,形成二次发放或挪作它用.
三、“小金库”产生的原因
1. 思想认识不足是直接原因
有些单位领导财务基础知识缺乏,法制观念淡薄,对私设“小金库”的危害认知不足,认为“账外账”也是账,搞一点变通无关紧要,并且认为“小金库”比较隐蔽,一般不会被查出,存有侥幸心理.例如取得出租房屋收入不交公司账簿,挪作工程协调之用,公司收入、资产管理上的漏洞,遭遇思想认知的不足,直接导致了“小金库”的产生.
2. 利益驱动是内在动因
为了处理一些不合规的费用、给员工谋点奖金福利,一些领导常用的办法就是虚列费用设置“小金库”.从查处出来的“小金库”资金去向来看,大部分都用于请客送礼、发放员工奖金福利了.
3. 财务监管力度的加大是外部诱因
有的公司年末为了完成考核指标或预算,突击报账,违反财经纪律及“八项规定”,虚报销会议费,将未实际使用的款项预存在酒店,用于弥补次年经费形成“小金库”.
4. 财务人员执法不严是辅助原因
有的公司合同管理与执行存在漏洞,大额广告费未据实列支,财务人员又对报账附件审核不严,内部控制流于形式,最后导致该合同无法履约而退款,所退款项未纳入单位账簿形成“小金库”.
四、A 公司“小金库”防治的现状
“小金库”问题由来已久,基于“小金库”产生的上述原因,A 公司非常重视该项工作,通过自查自纠、巡视、整改以及整改问题回头看等多种形式开展“小金库”治理工作,以“开前门、关后门”为原则多次开展了“小金库”专项治理,比较彻底地清理了历史存在的“小金库”问题和隐患,建立了比较完善的“小金库”防治体系,有效控制了新发生“小金库”问题.但仍存在一些需要关注的情况：一是每次内部巡视都不同程度的发现问题,部分领导和基层员工对“小金库”的理解不到位；二是自查自纠过程中漏报或多报情况时有发生； 三是各单位之间自查自纠的广度和深度不平衡；四是企业发展过程中不断出现新情况、新问题,政策要求又不能及时到位而产生的问题,需进一步研究、制定“开前门”举措.
五、A 公司“小金库”动态防治体系的建立与维护
A 公司为了实现“小金库”长效治理目的,通过宣传教育、明确“小金库”判断标准、完善管理规范和内控制度、加强监督等方法,构建了一个动态更新的长效治理体系,取得了较为显著的成效.
1. 加强宣传教育,认清危害,树立“不可为”理念
（1）加强相关财务知识宣传培训.针对不同对象设计培训模块,通过FAQ（常见问题解答）的形式,重点介绍和培训“小金库”的表现形式、解决方法和管理要求,提升员工主动遵守财务制度的意识.
（2）强化“小金库”典型案例通报警示.选取内外部检查和自查自纠中发现的典型案例,深入剖析问题产生的原因,有针对性制定防治举措,以通报等形式定期通报典型案例及处理结果,引导广大干部员工从思想上对“小金库”问题引起高度重视,时刻绷紧“小金库”防治的思想防线.
（3）加强“小金库”治理经验分享.及时总结治理经验,通过召开经验分享会等形式,快速复制和推广“小金库”治理经验.
（4）加强政策沟通.组建“小金库”政策咨询团队,建立政策沟通平台和机制,定期收集、解答所属单位在“小金库”治理过程中提出的政策性问题.通过互动,为基层答疑解惑,了解业务部门需要“开前门”的新生事项,为动态更新各项规范和内控制度收集素材.
2. 明确判断标准,警惕“不能为”事项
判断是否属于“小金库”,关键是是否存在先将单位的资源留置或流出账外,然后再耗用的情况.如果与公司经营发展相关的经济事项先发生,再通过不正确的列支渠道报销,获得资金用于支付已经发生的经济事项,属于核算及资金使用不规范,不属于“小金库”；如果先通过报销获得资金存在账外,待经济事项发生后再支付,属于“小金库”.A 公司通过案例分析,明确告知员工什么属于“小金库”,什么不属于,寓教于案例,清晰并容易掌握,有利于“小金库”防范.例如：已从单位法定账簿中列支的工资绩效,在资金转出后未及时全额发放,存放在法定账簿之外的,认定为以二次分配形式设立“小金库”；上级单位虚列成本费用并将资金支付到外部业务往来单位,供下级单位使用的,认定为上级单位“小金库”.
3. 健全专业规范和内控制度,构建“不敢为”防范机制
A 公司针对内外部巡视、审计、检查中发现的问题,以及业务发展中出现的新情况、新问题,动态跟进业务发展需求,堵塞制度漏洞,让内控制度延伸到单位的每一个角落、每一项业务活动,增加“小金库”行为者的施行成本和难度,使其想为而不敢为,进而打消念头.例如,A 公司在检查中发现员工大额垫付是“小金库”的薄弱易发环节,立即讨论、修订并发布了备用金、借款管理规范,用以规范员工的借款及垫付行为,同时发起并修正了资金管理流程,从制度层面来保障防范产生“小金库”.
4. 划出“红线”,加强监督,牢筑“不愿为”防线
A 公司除了通过完善群众制度,充分发挥群众的监督作用,提高全员防范“小金库”意识外；还通过持续开展财务监督检查,将“小金库”检查工作纳入年度业务、财务检查和内部控制评估的重点；对“小金库”持零容忍态度,将“不得设立和使用小金库”纳入公司“廉洁承诺书”；并不断完善责任追究制度,在“小金库”被查实以后,该追缴的追缴,该惩罚的惩罚,涉及犯罪的,移交司法机关处理,绝不姑息.A公司划出“红线”, 牢筑“ 不愿为”防线,将“小金库”的治理工作持续推向了深入.
六、总结
“小金库”的防治是一项长期工作,不可能一蹴而就, 需要常抓不懈,构建并动态维护“小金库”长效治理体系意义重大.A公司高度重视“小金库”防治体系的建立与维护,通过宣传教育加强思想防线；通过培训在政策范围内引导各单位“关后门、开前门”；通过专项治理发现问题,深入剖析问题产生根源,有的放矢改进规范管理制度,进而完善内控环境和流程的做法,对其他公司构建“ 小金库”长效防治体系,动态维护“小金库”治理生态具有一定的借鉴意义.
参考文献：
[1] 何树铭．Ｄ事业单位“小金库”长效防治研究. 广东工业大学,2015.
[2] 马力．行政事业单位防治“小金库”长效机制建设研究[D]．湖北：武汉理工大学,2012.
[3] 王丰科．新形势下防治“小金库”长效机制建设相关问题的思考[J]．才智,2012(6).
作者简介：
李听凉（1972—）,女,籍贯：芜湖,学历：本科,毕业于安徽大学,现有职称：中级会计师、中级经济师,研究方向：内控.
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参考文献：
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