论文我国上市公司第四季度盈余管理的治理，该文是有关上市公司电大毕业论文范文跟盈余管理和治理对策研究和上市公司有关专科毕业论文范文.
一、引言
(一)研究背景
随着市场改革的深入,我国证券市场迅速发展.虽然我国证券市场的规模与发展前景都是极为可观的,但是在其发展过程中依旧存在着诸多问题与不足.盈余管理问题不仅得到了证券市场监管者、法律法规制定者及投资者们的广泛关注,同时亦是学术界一直以来探究的话题.
(二)研究意义
1.有利于为完善现行的会计法律法规提供建议.本文结合目前我国的实际情况,从而指引财政机构以及证券监管部门共同探讨深层次的原因,更好地推动市场的发展.
2.有利于保护投资者的合法利益.会计报告中的数据是投资者进行决策的重要依据之一,而数据的真实性又是保证投资者决策正确的重要标准.本文对影响第四季度盈余管理的因素进行总结,能使投资者更好地理解上市公司财务数据背后隐含的深层含义,从而有效地制定出相应的投资计划.
二、我国上市公司第四季度盈余管理的常用手段及影响因素
(一)我国上市公司第四季度盈余管理的常用手段
1.会计手段.运用非经常性损益.非经常性损益是指企业中发生频率低且不属于正常经营范围之内的损益.具体说来,企业主要通过处置固定资产和无形资产以及政府财政补贴等方式进行盈余管理行为.变更会计估计和会计政策.不同的会计政策会对当期盈余造成直接的影响,因此公司在发展的过程中可能会根据自身的利益需要选择特定的会计政策.
2.非会计手段.其一,关联交易.在我国关联交易是一件非常常见的手段,它指的是公司关联方之间不考虑收费问题所进行的资源与服务的转移行为.上市公司常用的方法有如下几种：关联购销业务；资产转让与置换；担保交易；托管经营.其二,依赖地方政府资助.从地方利益的角度来说,上市公司的发展能够改善该地区的经济状况,对地方的纳税也有着巨大的贡献.因此当公司在遇到特殊管理及退市等问题时,地方政府也愿意向上市公司伸出援手,例如减少税负和利息、增加财政补贴等.
(二)我国上市公司第四季度盈余管理的影响因素
1.股权集中度.股权集中度反映上市公司股权的集中程度,由第一大股东所持比例决定.权集中度与上市公司盈余管理水平之间有着负相关的关系,当持股比例提高时,上市公司的盈余管理水平则相应地降低.
2.行业周期性.由于受到经济周期不同阶段的影响,整个行业可以分为周期性行业与非周期性行业.行业周期性与公司盈余管理水平之间存在着正相关的关系,和非周期性行业相比,周期性行业的盈余管理现象更为严重.
3.实际控制人性质.实际控制人性质主要分为国有上市公司或非国有上市公司,经分析发现与公司的盈余管理水平存在负相关的关系,非国有公司比国有公司的盈余管理现象可能更为严重.
4.企业规模.企业规模大小与公司的盈余管理水平存在负向相关的关系,即企业规模越大,上市公司的盈余管理水平越低.
三、已有防范盈余管理的方法及效果研究
本文根据证券及新闻所披露的方法举措,例举已有防范盈余管理的具体措施,同时分析它们的效果与不足之处,整体的思路分析如下：
(一)完善独立董事制度
2017年10月25日,中国证监会对中国高科集团股份有限公司的独立董事潘国华出具《中国证监会行政处罚决定书》,因其就任中国高科独立董事期间,与武汉天馨、武汉天赐之间的关联交易未按规定披露,因此给予其警告并处以3万元罚款①.尽管目前的独立董事制度建设已取得了一定的成绩,但是在独立董事的独立性以及选任程序的问题上还有所欠缺,因此对于独立董事制度也亟需进一步地改革.
(二)加强会计人员的职业道德建设
会计职业道德不仅可以规范会计活动中相互之间的利益关系,也可以作为会计人员在工作过程中应当遵循的标准.2018年4月19日,财政部印发的《财政部关于加强会计人员的诚信建设的指导意见》中特别强调,可将严重失信的会计人员列入“黑名单”并依法取消其已取得的专业技术资格；情节严重的,依法追究刑事责任且不得再从事会计工作②.但是,会计职业道德出现偏差的原因除了法制上的缺陷之外,也有人员素质上的差异,这就要求进一步加强会计人员的人才管理工作.
(三)完善信息披露制度
由于信息的不对称性给管理层提供了盈余管理的有利空间,解决这一问题的最好办法就是增强信息披露,接受社会大众监督.2013年9月,证监会发布《财务报表附注中政府性补助相关信息的披露》,此份文件明确规定上市公司确认政府补助时点等具体事项,防止上市公司利用地方政府补助手段进行盈余管理③；目前我国对于上市公司信息披露制度的完善主要从法律角度考虑,但是从企业内部来看,企业内部控制规范体系的欠缺也是上市公司信息披露制度不够完善的一个重要原因.
四、针对我国上市公司第四季度盈余管理的治理对策
(一)进一步加强独立董事的独立性
为进一步加强独立董事的独立性,促进上市公司内部治理结构的完善,从而完善现有的独立董事制度,本文针对此问题提出以下建议：
1.明确负责对象,加强独立董事的监督作用.独立董事所负责的对象始终是公司本身,最终目的是促进公司稳步健康发展,保护投资者的合法利益.
2.建立独立董事人才管理库,成立独立董事协会.可以由证监会建立独立董事协会,将独立董事纳入人才管理库,实施集中性加强管理.
(二)进一步加强会计人员的人才管理
本文认为,我国会计人员职业道德建设所存在的不足之处主要是会计人员的管理还不够完善,因此我们将从会计人员的选任机制与培养工作两个方面给出以下建议：
1.加强会计人员的选任机制,优化评选标准与考核体系.做好会计专业技术资格考试的各项管理工作,明确报考条件及考试规范,完善考试制度,选拔专业能力强的会计人员.
2.进一步促进会计人才的培养工作.组织开展全国会计领军人才培养工作,对各行业能力突出及工作成绩优异的人才进行集中培训,培养与时代相融的骨干人才.
(三)进一步加强内部控制规范体系
我国内部控制规范体系存在的问题主要是内部控制报告披露完整性及真实性低、内部控制监管力度薄弱,因此本文提出以下建议：
1.强化内部控制报告的信息披露质量.证监会应进一步完善企业内部控制报告的信息披露,督促修改报告中存在的内容不完整、格式不规范问题,进而提高信息披露的质量与可信度.
2.加大对上市公司内部控制的监管力度.对于内部控制存在严重问题并造成不良影响的上市公司,证监会等监管机构应及时地采取有效措施对这些上市公司进行重点监控,切实发挥内部控制的积极作用以防范金融风险.
五、研究的不足之处
本文结合分析团队中盈余管理的手段及影响因素和已实施的防范对策,进一步提出上市公司第四季度盈余管理的建议与对策,但是本文依然还存在诸多不足,主要包括以下几点：本文主要以理论分析为主,尽管文章中涉及概念较多,且各部分都以盈余管理为主线,但在很多方面研究都不够深入.在分析过程中,本文多以已有的理论与案例作为论证依据,未能从定量角度进行论证与分析.
注释
①中国证券监督管理委员会.http://www.csrc.gov.cn/pub/zjhpublic/G00306212/201711/t20171114_326990.htm?keywords等于.
②中华人民共和国财政部.http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcejiedu/201804/t20180420_2873738.html.
③中国证券监督管理委员会.http://www.csrc.gov.cn/pub/shenzhen/ztzl/ssgsjgxx/jgfg/ssxxpl/201506/t20150612_279032.htm.
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参考文献：
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