论文高校基建工程项目审计的风险分析，本文是项目类论文范文数据库与风险分析和工程项目和审计相关本科论文开题报告范文.
随着高等教育的快速发展,高等学校的基本建设规模不断扩大.高校建设工程项目具有建设周期长、资金投入大、涉及环节多、专业技术性强的特点,准确识别基建工程项目审计风险并采取相应的应对措施,有利于控制工程造价,提高投资效益,有利于促进规范管理,减少错弊的发生,有利于推进党风廉政建设,保护干部,有利于审计人员观念的更新和能力的提升.
一、高校基建工程审计的风险类别
1.政策的风险.
由于高校项目大多属于财政拨款项目,新建的基建项目由发改委批准,发改委根据财政拨款的资金余量来定项目指标数量,而拨款的周期短,往往要求一年之内将资完,高校为了抢占机会,往往仓促的就将项目报批,在没有经过充分论证的情况下就进行项目申报,项目立项后,由于时间紧,在招标图纸未经强审、设计概算还未批复的情况下就进行招投标,如此匆匆地就产生了施工单位.因为不管是图纸设计还是施工图预算都不够细化,施工过程中会出现很多的问题,导致整个过程混乱,甚至出现施工中断的情况.
2.内部控制风险.
领导决策偏差.由于基建工程项目涉及的知识面比较广,有的高校负责人不具备工程专业技能,但其又是最终的决策者,最终的建筑方案不能完全符合功能设想,于是过程中更改设计、主材变更、签证、洽商等事件非常普遍.由此种种,很难控制住工程造价,最后导致超预算,甚至超概算现象.
项目管理不规范.项目管理部门没有形成一套工程管理的体系,没有建立相应的工程管理制度和强有力的约束机制,对具体的事项无规可循,工作程序执行不严格,如对监理公司的管理,对设计单位的管理,仅停留在依据合同来实施,缺乏实施细则；为了抢工期,不重视前期手续的报批工作,部门内部职能划分不清,权力和职责的分配不具体,业务程序上和内容上随意性比较大.如项目负责人对工程的变更、签证签字不严谨,或者怕承担责任干脆就不签字,影响了项目的进度.
对工程审计不重视.聘任财务人员对工程项目进行审计,由于财务审计人员不具备工程专业背景,不熟悉项目管理过程,对工程项目的工期、成本、质量控制不清晰,大大降低了审计质量,甚至有的高校对工程审计人员的职称聘任存在误区,认为聘任的审计人员的职称系列只能是审计师、会计师,而工程审计人员的专业背景大多为建筑专业、工程造价专业,其对应的职称系列为注册造价师、经济师（工商管理中的基本建设经济）、工程师,由于审计处没有设立相应的专业技术岗位,导致单位内部有造价、工程专业背景的人员流失.
3.内部审计外包选择不当产生的审计风险.
由于高校工程审计力量有限,一般会将大型的工程项目审计委托给造价咨询公司,这种“内部审计外委”或“内部审计外包”的模式中,造价咨询公司与高校签订的合同一般是以审减率计算审计费用,可能存在审计人员与施工单位勾结,将结算编制金额调高,加大审减率,或审计人员跟施工单位商量好了,对定额错套或工程量多计的项不扣减,审计人员直接从施工单位拿提成的现象,不能严格按照相关的审计准则和必要的审计方法实施审计程序,从而降低了工程审计的效率效果和审计质量.
二、高校基建工程审计的风险的应对
1.完善制度建设.
制度建设是实现管理高效的有力保障,是开展基建管理工作的必备条件.要加强领导和监督,构建并实施权责明确的项目管理制度,明确项目实施过程中的具体细则、流程.出台基建项目管理办法,基建、修缮项目结算审计管理办法,明确项目管理部门与审计部门的职责分工,制定工程审计制度和审计范围,保证审计工作有章可循,程序上约束建设行为,保证审计质量.要理顺基建部门的职能和权责关系,以“谁主管、谁负责”为原则,成立校长领导下的基建管理委员会,制定完善的内部分级授权管理体系和管理制度,加强学校对基本建设的统一协调管理,使基建管理的各项工作在分级授权的框架内,以责任化、制度化的形式量化到每个部门、每个责任人身上.
2.高校应保证审计工作的独立性和权威性.
高校应采取一把手直管审计部门,审计部门设工程审计岗位来监督工程项目建设及资金使用,审计环节应直接对分管领导负责,过程中不受任何人影响,被调查方应全面配合审计工作.要加强审计队伍建设,完善基建内审工作的组织构架,培养专门从事工程审计的人员,而非临时调用其他财务人员兼任.基建审计工作的复杂性和专业性,对审计人员的综合能力要求极高,既要有过硬的工程造价专业能力又要有项目管理常识,还要掌握大量的财务审计知识,丰富的工作实践经验也非常有必要.工程审计人员能从始至终全面参与和掌握审计对象情况,同时还要注意市场波动.学校也要鼓励内部审计人员参加各种专项技能职称或资质考试,以考促学,提高人员素质；定期参加审计业务培训,加强同行之间的经验交流.
3.严格选择*机构.
对委托社会审计的项目,首先将工作重点放在造价咨询公司的选取和考核上.在选择事务所方面实行资格预审和工作淘汰制度.首先以事务所的信誉、业绩、资质、管理水平、取费以及拟派造价工程师的经验、水平等综合因素作为选择标准,并对各个咨询公司的工作人员建立个人档案,对其专业能力、职业素质等方面定期评分,对综合考核结果不好的*机构及工作人员一律取消委托.造价咨询公司审计工作必须在高校审计部门指定地点进行,在整个项目审计过程中不单独与施工方或项目管理部门接触,接受高校内部审计人员的监督.
同时在委托合同中明确委托事项、双方责任、审计质量评价标准、处罚措施、咨询费支付等关键条款做出详细规定.对跟踪周期长、造价高的大型基建项目,跟踪审计合同和竣工结算审计合同应分开签订.对跟踪审计过程中表现较差、出现审计失误、考核不合格的造价咨询公司,取消其竣工结算审计资格.
总之,高校审计部门作为高校基本建设的监督部门、全过程跟踪审计、竣工结算审计的实施部门,是高校基本建设全链条中重要的一环,审计量控制的主体.高校审计部门要督促项目管理部门加强项目管理、提高工程审计人员水平、完善相关管理制度外,还必须加强和改进对工程造价咨询公司的管理.只要高校审计部门抓好这两个方面的管理,就可以达到控制审计质量、规避审计风险的目的.
（作者单位：北京财贸职业学院）
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参考文献：
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